企业内部控制与风险管理防范crwh

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,非财务管理人员财务培训,企业内部控制与风险管理,主讲人：俞勤,一、企业内部控制的要素和方法,企业内部控制原理,控制,机制,现代企业控制机制,外部控制,内部控制,法律法规,资本市场,并购,融资,股东大会,董事会,经理层,职能层,作业层,监事会,决策,运营,治理结构,内部控制的作用,并非能保证成功,控制并减少风险,风险与经营回报的良好平衡,内部控制的局限性,有效的,内部控制,内部控制如何降低风险？,内部控制,降低,损失的金额,发生的,可能性,风险的大小,企业内部控制整体架构,监督,控制,活动,风险,评估,控制环境,信息与沟,通,信息与沟通,控制要素,具体内容,内部环境,组织架构、,企业文化,（职业道德、人员胜任能力、经营风格与管理理念）、,人力资源政策,、,内部审计机构设置和反舞弊机制。,风险评估,目标设定,、,风险识别,、,风险分析和风险应对。,控制措施,职责分工控制,、,授权控制,、,审核批准控制,、,预算控制,、,会计系统控制,、,内部报告控制,、,经济活动分析控制,、,绩效考评控制,、,信息技术控制,信息与沟通,信息收集系统和信息沟通渠道,内部监督,持续监督和专项监督,内控,要素,我国内部控制的,“,五要素,”,框架,组织架构,股东大会,监事会,董事会,经理层,企业内部各层级机构设置,监督,董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责，实行集体领导。,风险评估的程序,企业战略目标,内部控制总目标,具体业务内部控制目标,识别与分析风险,制定风险应对策略,企业内部控制措施的实施,控制,措施,主要控制措施,具体内容,职责分工控制,明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，并充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。,授权控制,企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。,审核批准控制,对经济业务和事项的真实性、合规性、合理性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者签章，做出批准、不予批准的决定。,财产保护控制,限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,。,会计系统控制,按照国家统一的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，发挥会计的监督职能，确保财务报告真实、可靠和完整。,企业内部控制措施的实施,主要控制措施,具体内容,预算控制,明确各责任单位在预算管理中的职责权限，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束与控制。,内部报告控制,内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供和传递经济活动的重要信息，相互沟通，增强内部控制的时效性和针对性。,经济活动,分析控制,经理层综合运用经营、投资、筹资、财务等方面的信息，对企业运营情况进行分析。,绩效考评控制,按照各绩效指标，对企业内部各责任单位和全体员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。,信息系统控制,利用计算机信息技术和信息化控制流程进行控制。,控制,措施,供应商选择,请购单处理,询价,商务谈判,合同准备,采购执行,公司批准,列入合格,供应商名单,谈判结果,备选方案,合同,评审,申请部门,采购文件,审核小组审核并初步确定,价格、交易条件、交易对象,需求,申请,功能,审核,预算,审核,NO,NO,企业后台决策及信息系统,YES,采购,控制,货币,资金,控制,原始凭证,业务部门,会计,稽核,会计主管,出纳,原始凭证,审批,审核,对账,记账凭证,原始凭证,结算凭证,结算凭证,结算,复核,原始凭证,记账,记账,结算登记薄,审核,余额调节表,银行对账员,银行日记账,明细账,总账,复核,客户资信管理制度,（事前管理）,赊销业务管理制度,（事中管理）,应收账款管理制度,（事后管理）,控制环节,主要措施,管理制度,获取订单,客户开发,订单审批,发货管理,到期收款,追收欠款,1,资信调查,2,信用评估,3,信用政策,4,信用额度,5,账,龄控制,6,收账政策,7,债权评估,应收,账款,控制,二、,企业风险管理与风险防范,对风险的认识,风险的含义和类别,风险：企业面临的各种不确定性由此可能带来的损失。,财务风险，也称为筹资风险，是指由于负债筹资而引起所有者权益和偿债能力的不确定性。,当债务资本所占比重较高时，投资者将负担较多债务成本，会冲击投资者收益，引发财务风险。,当息税前收益率低于债务资金成本率时，企业必须利用一部分自有资金创造的收益去支付利息，导致财务状况逐步恶化。,经营风险，也称为商业风险，是指企业未使用债务时的内在风险，即经营给盈利带来不确定性。,外部环境：销售市场、生产要素市场的供求关系。,内部条件：研发能力、固定资产先进程度、固定成本所占比重。,对风险的认识,风险与报酬的关系：两者平衡,风险与报酬之间存在一个对等关系，企业必须在两者之间做,出权衡：为追求较高报酬而承担较大风险，或为减少风险而,接受较低报酬。,竞争会使报酬率降至与风险相当的水平。市场中只有高风险,同时高报酬和低风险同时低报酬的投资机会。,风险管理的概念,风险管理：根据目标设定,及时识别风险,分析和评价风险,采取风险应对策略,将风险控制在可容忍范围之内。,风险识别,：,根据目标设定,识别企业当前面临的内外部风险因素,。,例如，在采购过程中，企业的目标设定：保持一个足够原材料库存。不能实现该目标的风险包括：材料不符合规格、不能按照所需的数量、时间和可接受的价格采购材料。,风险衡量：分析风险发生的概率（可能性），一旦风险事故发生，给企业带来的损失及其影响。,风险应对：根据,风险承受度，,研究相应的风险应对策略，采用最经济合理的方法处置风险。,风险管理组织系统,股东大会,董事会,监事会,风险管理委员会,风险管理部,管理信息部,战略部,监控部,总经理,稽核部,财务部,业务部,其他部门,财务系统,会计系统,采购部,仓储部,生产部,质检部,营销部,人事部,调研部,研发部,指令路线,反馈路线,交流与约束,路线,风险管理信息系统,处理：筛选、整理、分析,输入,输出,控制,风险管理预警系统,风险管理监控系统,制定风险警戒标准,发出风险警示信号,实施风险管理策略,设置风险监控指标,实际数据与监控指标进行比较分析,反馈给决策者及时采取措施,风险防范,风险防范,内、外部风险因素识别,企业应当识别影响目标实现的内部风险因素和外部风险因素：,企业的内部风险因素包括：,高级管理人员职业操守、员工的职业道德和专业胜任能力等人员素质因素；,经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；,财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；,研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素。,企业的外部风险因素包括：,经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；,法律法规、监管要求等法律因素。,风险防范,财务风险识别,狭义的财务风险仅指债务筹资风险，是指企业由于负债而给企业财务成果（利润或股东收益）带来的不确定性。,由于企业投资收益率和借款利息率具有不确定性，可能导致企业的投资收益率低于借款利息率，企业可能无力偿还到期债务本息，甚至破产，从而产生债务筹资风险。,债务筹资风险产生的根本原因,：企业负债规模过大，导致企业的全部资本中债务资本所占比重过高，从而使权益资本所占比重下降。,企业负债规模越大，债务筹资风险程度也就越大。,债务风险只存在于负债经营的企业,。,企业没有负债,，,则不存在债务风险,。,风险防范,财务风险识别,广义的财务风险，是指因为企业内、外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，导致实际财务结果与预期结果发生偏离，从而使企业蒙受损失的可能性。,财务风险主要包括：筹资风险、投资风险、现金流量风险以及利率风险和汇率风险等。,广义的财务风险贯穿于企业各个财务环节，只要企业的某项财务活动的未来结果具有不确定性，就存在财务风险。,1.,筹资风险，是指企业在融资活动中，由于资金供需市场的变化或融资结构等不确定因素给企业带来损失的可能性。,风险防范,财务风险识别,筹资风险识别,资产负债表结构识别法,保守型资产负债表结构：利用长期负债来满足短期资金的需要，用投资者投入的资本来满足长期资金的需要。该结构企业整体风险较低，但是资金成本最高，财务弹性弹性很弱，但刚性很强。,稳健型资产负债表结构：利用流动负债和部分长期负债投资于流动资产，用其余的长期负债和权益资本投资于长期资产。该结构是企业有良好的财务信用,（流动负债可以全部用流动资产偿还）,。,流动资产,长期资产,长期负债,所有者权益,保守型结构,流动资产,流动负债,长期资产,长期负债,所有者权益,稳健型结构,风险防范,财务风险识别,筹资风险识别,资产负债表结构识别法,风险型资产负债表结构：用一部分流动负债来满足所有短期资金的需要，另一部分流动负债、长期负债和权益资本来满足长期资金需要。流动资产变现后不能全部清偿流动负债，需变现部分长期资产，债务筹资风险大，如果资金周转困难，可能会导致破产。,危机型资产负债表结构：图,a,描述企业经营亏损，未分配利润为负数。图,b,描述企业权益资本全部被经营亏损所侵蚀。如果没用外部资金的支持，企业就会破产。,流动资产,长期资产,流动负债,长期负债,所有者权益,风险型结构,所有者权益,（未分配利润）,长期负债,流动负债,流动资产,长期资产,危机型结构（,a,）,亏损,流动资产,长期资产,负债,危机型结构（,b,）,风险防范,财务风险识别,2.,投资风险，是指企业在投资活动中，由于受到各种难以预计或无法控制因素影响给企业财务成果带来的不确定性，致使投资报酬率未达到预期目标而产生的风险。,投资项目是决定企业收益和风险的首要因素，不同的投资项目，具有不同的风险。,对内投资风险，是由于对内投资（如购建固定资产和无形资产）所形成的资产结构不合理，导致投资项目不能达到预期效益，从而影响到企业的盈利水平和偿债能力，产生财务风险。,对外投资风险，是投资于其他单位或购买有价证券等金融资产，由于被投资单位和金融资产收益的不确定性,，,导致投资企业遭受财务成果损失所产生的风险。,风险防范,财务风险识别,3.,现金流量风险,，,是指现金的流出与流入在时间和金额上不一致所形成的风险，又称为现金流动性风险。,如果现金净流量过少，无法满足日常生产经营、投资活动的需要，或者无法偿还到期债务时，企业生产经营可能会陷入困境，导致企业收益下降，也可能给企业带来信用危机，使企业陷入财务困境，甚至破产。,如果企业不能以适当的价格变现资产或不能以低于收益率的资金成本筹集到期限匹配的资金，造成现金流量不足，就可能无法应付各项业务开支和清偿到期债务,。,如果企业现金净流量过多，导致置存过量的现金，又会因为这些资金不能投入周转无法取得盈利，也会导致企业盈利能力下降。,风险防范,风险的衡量,风险衡量，是指在风险识别的基础上,对风险发生的可能性,、,影响程度,进行描述、分析和判断，并确定重要性风险水平的过程。,风险衡量的程序：,分析风险因素，确定风险的存在,分析风险的可能性（概率）,分析风险发生的影响程度（风险波及面和损失额）,风险衡量的方式：,定性分析,定量分析,风险防范,风险应对策略,风险回避策略：,风险回避，是指对超出自身风险承受度的风险，通过主动放弃或停止与该风险相关活动，以避免和减轻损失的风险管理策略。,风险回避策略是一种最彻底的处置财务风险的方法。但是在消极地回避风险的同时，也往往丧失盈利的机会。,风险回避往往涉及企业财务计划以及生产工艺的改变，会给企业带来不便和昂贵费用。规避最好在方案的早期。,风险预防策略：,风险预防，是指对风险承受度之内的风险，事先从