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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,企业预算管理,企业预算管理及其特征,企业预算管理的目标,企业预算管理的基本模式,预算管理案例分析,中国企业推行预算管理应注意的问题,中国人民大学会计系 博士生导师,王化成教授,1,企业预算管理及其特征,企业预算是企业在科学的生产经营预测和决策的基础上，用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细说明。,预算管理使企业围绕预算而展开的一系列内部管理活动。,预算管理是企业管理的核心内容，也是被现代企业证明行之有效的管理系统。,2,企业预算管理及其特征,预算管理内容,在科学预测的基础上，合理编制企业预算,220-224,预算编制时间分配,预算编制的程序,预算编制与战略的关系,预算编制的基本方法,余451-454,用预算指导各部门的生产经营活动，保证生产经营活动的协调进行,如生产部门按预算生产，财务部门按预算调度资金,及时对比预算与实际的差异，进行相关调控,预算弹性与预算变更,226,预算差异的分析，即使没有差异，有时也要分析,确定各部门的经营业绩，对有关单位或人员进行奖惩,3,财务指标之间的关系,基本公式,4,财务指标之间的关系,基本公式,5,企业预算管理及其特征,企业预算管理的特征,预算管理以市场为导向,17,预算管理以企业发展为目标,预算管理以财务管理为核心,预算管理以健全的管理制度为保障,扎实的基础工作-信息、定额准确、及时,配套的管理制度-三权分立制度,17,健全高效的组织机构-一个好的领导班子,16,6,企业预算管理及其特征,预算管理的作用,预算为企业明确了奋斗目标,预算为企业提供了各项控制指标的标准,预算为企业建立了权责利相结合的机制,预算为企业防范经营和财务风险提供保障,巨人集团由于缺乏有效预算,导致企业失败,预算为企业提高经济效益创造了有效途径,7,预算管理的目标,企业目标与企业预算目标,企业目标有关观点评价,企业目标的国际比较,企业预算目标的层次性,8,企业目标有关观点评价,利润最大化,股东财富最大化,企业价值最大化（相关者利益最大化）,9,企业目标的国际比较,比较标准,美国情况,股东 债权人 职工 政府,日本情况,股东 债权人 职工 政府,相关数据资料,10,股权结构的国际比较,11,有关调查表,12,有关调查表,13,有关调查表,14,五个主要市场经济国家企业目标比较,问题：在你的国家里，大公司的治理原则通常是按什么设计的？,1、股东的利益占第一地位。,2、企业的存在是为所有的利益群体服务的。,调查公司数：美国 82 英国 78 法国 50 德国 10 日本 68,资料来源：梁能主编：公司治理结构：中国的实践与美国的经验，中国人民大学出版社2000年版第6页。,15,企业预算目标的层次性,总之,中国企业的目标应该是企业价值最大化-企业的可持续发展。可持续发展目标在预算中的体现应是：,持续不断地研制和开发新产品；,持续不断地进行广告投入和其他促销投入,持续不断地采取降低成本的各种方法,持续不断地挖掘企业新的增长点,持续不断地进行人员培训,预算的具体目标可以是利润、收入、成本、现金流量等,16,企业预算管理模式,按不同标准，可对预算作不同分类：,按对企业的重要程度，分为战略预算和战术预算,按时间的长短，分为长期预算和短期预算,按包括的内容，分为财务预算和全面预算,按编制的方法，分为传统预算、零基预算、滚动预算、概率预算、弹性预算,按编制的导向或起点，分为销售、利润、成本、现金、资本投入等为起点的预算,17,以销售为起点的预算模式,以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等表格。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。,适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。,优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。,缺点：可能出现产品过渡开发，对成本管理重视不够。,如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。,18,以利润为起点的预算模式,以目标利润为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。其特点为,：,以适当方法确定目标利润,以市场需求为起点编制销售预算,以内部管理改善为起点编制成本费用预算,以寻求潜在获利机会为基础编制投资预算,以寻求现金收支平衡编制筹资预算和现金预算,适于条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心。,优点：有利于利高利润，改善管理，降低成本,缺点：短期行为，过高风险，虚假利润,19,以成本为起点的预算模式,以成本降低作为预算编制的出发点。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：,目标成本的设定,目标成本的分解,平衡后得到成本预算,确定收入预算,确定利润预算,适用条件：销售比较稳定传统企业，大型企业集团的成本中心,优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。,缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利。,长虹与康佳的案例。,20,销售净利率比较,21,1998年 主要财务数据比较,22,净资产收益率及其分解的比较,长虹 康佳,销售净利率 17.27%5.01%,总资产周转率 0.61 1.19,总资产报酬率 10.6%5.97%,权益乘数 1.7 3.17,净资产收益率 18.27%18.92%,23,以现金为起点的预算模式,以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。,适用条件：资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。,优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cash is king）,缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。,24,预算管理案例,中国化工进出口集团公司,新兴铸管联合公司,25,中化公司预算管理案例,中化公司预算管理概况,实施过程,组织机构,总公司成立预算委员会，二级公司成立预算编制小组。,基本程序,10月初，召开预算工作会议,10月20日，总公司下达编制预算通知,10月20日-11月25日，各单位成立预算小组，编制预算,11月30日，各单位预算负责人签发预算报告，报总公司预算委员会,12月1日-1月31日，上下协调与调整,2月1日-2月15日，总裁办讨论、修改、批准,2月15日，正式签发有关预算,26,中化公司预算管理案例,预算编制的指导原则,预算编制的要求,预算编制的范围,预算的调整,预算报表的种类,营业额预算表,包括主表和五个附表,财务预算表,包括经营盈亏预算表、现金流量预算表等10个表,预算执行情况的月度分析,27,中化公司预算管理案例,中化公司预算管理的优点：,加强了业务及资金的控制，落实公司的各项发展指标,加强了管理，有效地提高了企业管理水平,转变经营观念，提高企业适应社会主义市场经济的要求,规范了各单位行为，减少了损失和浪费,中化公司预算管理的缺点,预算编制的标准没有摆脱传统承包制的影响,没能将经营和财务有效结合,没有突出主营业务分析和考核,28,新兴铸管联合公司预算管理案例,推行企业预算管理的前提条件,预算基本起点的选择,预算指标的合理分解,预算管理的保障措施,29,中国企业推行预算管理应注意的几个问题,关于企业环境的多变性问题,关于预算管理制度的严肃性问题,关于企业制度与管理体制问题,关于主要领导的重视问题,预算管理是一项长期的艰巨的任务，他需要成熟的市场、健全的体制，优秀的领导，高素质的职工的共同配合。,30,
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