第七章-利润规划及分配管理课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,*,第七章 利润规划及分配管理,2024/10/3,1,2024/10/3,2,第七章 利润规划及分配管理,学习目的与要求：,利润增长是企业永恒的追求，成本、业务量是决定利润的两个基本因素，本量利分析是利润规划的基本方法。股利的发放，影响着股东投资收益的取得，影响公司资金的筹集及市场价值。通过本章的学习与研究，应当掌握本量利基本原理，深入理解各种股利支付理论的理论要点与指导意义，具体分析判断影响股利政策的各种因素，在此基础上，灵活制定适宜的股利政策。,2024/10/3,3,第七章 利润规划及分配管理,一、利润规划,（一）基本损益方程式,(,二）边际贡献方程式,（三）盈亏平衡点测试,（四）因素分析法,二、利润分配,（一）利润分配基本程序,（二）股份公司的利润分配,2024/10/3,4,一、利润规划,利润是企业一定时期内生产经营活动所取得的主要财务成果，也是社会再生产的主要资金来源；取得利润是企业生存与发展的重要条件，也是评价企业经营状况的重要指标。,由于利润是收入与成本相抵减后的结果，所以我们必须分析成本、业务量和利润之间的关系，以确定影响利润的基本因素，在此基础上，寻找增加利润的途径。这就是利润规划，它以销售预测为基础，通过对产品销售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，规划出未来一定时期的利润水平；同时发现经营管理中存在的问题，进而为改善经营管理提供思路。,本量利分析法是规划利润的基本方法，它根据成本、业务量与利润三者间的特性，分析各因素间相互影响的关系与程度。,2024/10/3,5,（一）基本损益方程式,1,、成本依习性分类,变动成本、固定成本与混合成本，混合成本可以依一定的方法分解为固定成本与变动成本，因此：,总成本固定成本变动成本,2,、基本损益方程,利润收入总成本,销售收入变动成本总额固定成本总额,单价,销售量单位变动成本,销售量固定成本,（单价单位变动成本）销售量固定成本,思考：此方程中的,“,利润,”,与,“,会计利润,”,有何不同？,2024/10/3,6,（一）基本损益方程式,在这个方程式中有,5,个相互联系的变量，给定其中,4,个，便可求出另一个变量的值。因此，又可以演变出以下,4,个方程式。,2024/10/3,7,（一）基本损益方程式,例,某企业每月固定成本,50000,元，生产一种产品，单价,100,元，单位变动成本,65,元，本月计划销售,5000,件，问预期利润是多少？,解：利润,=,单价,销量,-,单位变动成本,销量,-,固定成本,=100,5000,65,5000-50000=125000,（元）,所以，月销量,5000,件时，利润为,125000,元。,例,若例,3,企业拟实现目标利润,150000,元，问应销售多少产品？,解：销量（,150000,5000,）,（,100-65,）,5714,（件）,可见，当销售,5714,件产品时能实现,150000,元利润。,2024/10/3,8,(,二）边际贡献方程式,1,、边际贡献概念,指销售收入与相应变动成本的差，反映销售收入补偿完自身的变动成本后为企业所作的贡献。,2,、计算公式,边际贡献销售收入变动成本,单位边际贡献单价单位变动成本,2024/10/3,9,(,二）边际贡献方程式,与边际贡献相对应的概念是变动成本率，即变动成本在销售收入中所占的比重。,由于销售收入由变动成本与边际贡献组成，因此：,边际贡献率变动成本率,1,边际贡献率,1,变动成本率,因此，损益方程也可表述为：,利润边际贡献固定成本,销售数量,单位边际贡献固定成本,销售收入,边际贡献率固定成本,2024/10/3,10,(,二）边际贡献方程式,例，计算上例企业的边际贡献及边际贡献率,边际贡献,=,（,100-65,）,5000=175000,对于生产多品种的企业，可以计算加权平均边际贡献率，计算公式为：,2024/10/3,11,(,二）边际贡献方程式,例,6,、某企业生产甲、乙、丙三种产品，固定成本,2000,元，有关资料如表,9,3,所示，计算其预期利润,。,品名 单价 单位变动成本 销量 收入,甲,10 7 100 1000,乙,8 6 300 2400,丙,6 3.5 500 3000,解：,2024/10/3,12,(,二）边际贡献方程式,利润,=,销售收入,边际贡献率,-,固定成本,=6400,33.6%-2000,=150.4,（元）,2024/10/3,13,（三）盈亏平衡点测试,1,、盈亏临界点概念,盈亏临界点也叫保本点，是指企业收入和成本相等时的销售量或销售额。即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。企业的业务量低于盈亏临界点时，企业处于亏损状态，企业的业务量高于盈利临界点时，企业进入盈利状态。,2,、计算公式,2024/10/3,14,（三）盈亏平衡点测试,对于非单一产品企业来说，盈亏临界点习惯用销售额来表示。由于利润,=,销售额,边际贡献率,-,固定成本，设利润为零，则：,例，某企业生产,A,产品，根据成本分解，其单位变动成本为,10,元，市场上,A,产品的销售价格为每件,15,元。要求其保本销售量与保本销售额。,2024/10/3,15,（三）盈亏平衡点测试,解：,保本销售额保本销售量,单价,400015,60000,元,或：,计算结果表明，当,A,产品的销售量大于,4000,件时，才能为企业带来利润；若,A,产品的销售量小余,4000,件，则生产,A,产品将亏损,.,若,A,产品的销售价格低于,10,元时，情况又将如何呢？,2024/10/3,16,（三）盈亏平衡点测试,3,、本量利关系图,通过以上分析可见，利润与成本、业务量间存在密切联系，将此关系反映在直角坐标中就是本量利关系图。,2024/10/3,17,（四）因素分析法,1,、因素分析法概念,指本、量、利发生变动时相互影响的的定量分析，是本量利分析的基本内容。,2,、单一因素分析法,可以从两个角度展开，一是据产销量、成本、价格等因素的变动情况，测定其对利润的影响；二是当目标利润发生变动时，分析实现目标利润所需的产销量、成本、价格等因素的水平。,例，某企业目前的资料如下：产品销售收入,10000,元，单价,10,元，单位变动成本,6,元，固定成本,3000,元，利润,1000,元。,2024/10/3,18,（四）因素分析法,1,）,假设由于原材料涨价，使单位变动成本上升到,7,元，则利润将发生什么变化？,2,）假设由于该类产品供过于求，导致价格下跌至,9,元时，其利润又将如何变化？,3,）,企业将采取更有效的广告方式，从而使销量上升,10,，利润将是多少？,4,）企业拟实施一项技术培训计划，以提高工作效率，使变动成本由目前的,6,元降至,5.75,元，求此变动对利润的影响。,解：,1,）,利润,101000,71000,3000,0,可见，其他因素不变的情况下，材料涨价将使企业利润下降至,0,；管理层应对此作出积极反映。,2024/10/3,19,（四）因素分析法,解：,2,）利润,10009,10006,3000,0,产品价格下跌也将使企业利润下降为,0,。,3,）,利润,1000,（,1,10,）,（,10,6,）,3000,1400,计算结果表明，新广告将为企业新增,400,元利润，因此，新广告的开支上限为,400,元。,4,）,利润,100010,10005.75,3000,1250,可见，员工培训将增加,250,元利润；同时这也是员工培训费的最高数，如果培训费开支超出,250,元，则员工培训计划应取消。,2024/10/3,20,（四）因素分析法,3,、综合分析,各因素发生相关联变化时，测定利润的变化。,例，假设上例企业拟普调工资，这将使单位变动成本增加,4,，固定成本增加,1,。为了抵消利润因此下降的影响，有两个应对措施：一是提高价格,5,，但因此会使销量下降,10,；二是增加产量,20,，为了使新增产品顺利销出去，要求追加,500,元广告费，问企业应采取那种措施,?,解：,1,）调增工资后，,若不采取任何抵消措施,，则利润为：,利润,100010-6(1+4%)-3000(1+1%)=,730,元,2024/10/3,21,（四）因素分析法,2,）,提高售价对利润的影响,利润,1000,（,1,10,）,10,（,1,5,）,6,（,1,4,）,3000,（,1,1,）,804,元,3,）增加产量并追加广告费后对利润的影响,利润,1000,（,1,20,）,（,10,6,（,1,4,）,3000,（,1,1,）,500,982,元,由于方案二将产生更多的利润，所以应选择增加产量，并追加,500,元广告费。,根据本量利关系原理，当企业框定目标利润时，可以寻找实现目标利润的途径与方法。,例，若企业想增加利润,500,元，即利润增至,1500,元，可以采取那些方法？,2024/10/3,22,（四）因素分析法,解：,1,）减少固定成本,1500,100010,10006,F,F,2500,元,可见，固定成本降低,16.7,能实现,1500,元的目标利润,2,）减少变动成本,1500,1000,（,10,V,）,3000,V,5.5,元,当变动成本降至,5.5,元,/,件时，也能实现目标利润,3,）提高售价,1500,1000P,10006,3000,P,10.5,元,/,件,当产品售价上涨到,10.5/,件时，目标利润将为,1500,元。,经济生活中，各个因素相互联动，企业应分析具体情况，进行综合计算与反复平衡，采取综合措施，保证目标利润的顺利实现。,2024/10/3,23,二、利润分配,利润是指企业在一定时期内从事各种经营活动所获取的财务成果。企业的利润总额由营业利润、投资净收益和营业外收支净额组成。企业实现的利润首先必须上缴所得税，税后净利再按照规定的程序进行分配。在我国，国有经济占主导地位，股份制经济发展迅速，因此本节内容分为两部分,（一）利润分配的基本程序,（二）股份制企业的利润分配,1,、股利理论,2,、股利政策的类型,3,、股利的发放,2024/10/3,24,（一）利润分配的基本程序,1,、利润分配的基本程序,依我国,企业财务通则,规定，企业的税后利润应当按一下程序进行分配,1,）用于抵补被没收的财务损失；,2,）弥补超过用所得税前利润弥补期限、按规定可用税后利润弥补的亏损；,3,）按税后利润扣除前两项后的,10,计提法定公积金；,4,）分配任意公积金（股份有限公司；非股份公司直接到第五部）,5,）向投资者分配利润；以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。,2024/10/3,25,（一）利润分配的基本程序,2,、利润分配项目解释,1,）,上述分配程序中，第一、二项都不是常规项目,。,当企业存在被没收财物，或因违反税法规定缴纳的滞纳金和罚款时，由于税法规定此类支出在计算所得税时，不能从税前利润中扣除，而应由企业的净利润承担，所以进行利润分配时首先予以扣减。,按照现行制度规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在,5,年内延续弥补，,5,年内不足弥补的，可以用税后利润弥补。,2024/10/3,26,（一）利润分配的基本程序,2,）公积金,公积金是企业从税后利润中提取的积累基金，是企业用于防范和抵御风险，补充资本的重要资金来源。包括法定盈余公积金和任意公积金两部分，前者按税后利润的,10%,提取，当企业公积金已达注册资本的,50%,时，可不再提取；任意公积金是公司为了满足生产经营需要，根据公司章程或股东会议决议提取的公积金，若有优先股的话，还应在支付优先股之后计提。公积金有两个用途：,（,1,）用于弥补企业的亏损。以前年度的亏损按税法规定不能用税前利润弥补时，可以用税后利润弥补，也可以用公积金弥补，但支付金额不得超过股票面值的,6,，且弥补亏损后的公积金余额不得低于企业注册资本的,25%,。,2