1223537399624第3章 审计目标和审计计划

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计第三章 审计目标和审计计划,*,第五,章,章,审,审,计,计目,标,标和,审,审计,计,计划,云南,财,财经,大,大学,会,会计,学,学院,10/24/2022,1,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,本章主要,内,内容,第一节,审,审计,目,目标,第二节,审,审计,计,计划,10/24/2022,2,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,第一节,审,审计目,标,标,一、审计,目,目标的概,念,念,二、审计,总,总体目标,的,的演进,三、独立,审,审计的总,体,体目标,四、管理,当,当局对会,计,计报表的,认,认定,五、审计,的,的一般目,标,标和具体,目,目标,10/24/2022,3,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,一、审计,目,目标的概,念,念,审计目标,是对审计,行,行为结果,的,的一种期,望,望。,它是审计,工,工作的指,南,南。,审计目标,可,可分为,总,总目,标,标,一般目标,三,三个层次,具体目标,总目标规,范,范一般目,标,标和具体,目,目标的内,容,容，一般,目,目标和具,体,体目标则,是,是总目标,的,的具体化,。,。,10/24/2022,4,审,审,计,计,第,第,三,三,章,章,审,审,计,计,目,目,标,标,和,和,审,审,计,计,计,计,划,划,二,、,、,审,审,计,计,总,总,体,体,目,目,标,标,的,的,演,演,进,进,（,一,一,）,）,详,详,细,细,审,审,计,计,阶,段,段,（,（20,世,世,纪,纪30,年,年,代,代,之,之,前,前,）,）,（,二,二,）,）,资,产,产,负,负,债,债,表,表,审,计,计,阶,阶,段,段,（,（20,世,世,纪,纪30,年,年,代,代,中,中,期,期,至,至80,年,年,代,代,中,中,期,期,）,）,（,三,三,）,）,财,财,务,务,报,报,表,表,审,计,计,阶,阶,段,段,（,20,世,世,纪,纪80,年,年,代,代,中,中,期,期,至,至,今,今,）,）,10/24/2022,5,审,审,计,计,第,第,三,三,章,章,审,审,计,计,目,目,标,标,和,和,审,审,计,计,计,计,划,划,三,、,、,独,独,立,立,审,审,计,计,的,的,总,总,体,体,目,目,标,标,总,目,目,标,标,对,被,被,审,审,计,计,单,单,位,位,会,会,计,计,报,报,表,表,的,的,合,法,法,性,性,和,公,允,允,性,性,表,示,示,意,意,见,见,。,。,合,法,法,性,性,是,指,指,被,被,审,审,计,计,单,单,位,位,会,会,计,计,报,报,表,表,的,的,编,编,制,制,符,符,合,合,国,国,家,家,颁,颁,布,布,的,的,企,企,业,业,会,会,计,计,准,准,则,则,和,和,相,相,关,关,会,会,计,计,制,制,度,度,的,的,规,规,定,定,。,。,公允性,是指被审计,单,单位会计报,表,表在所有重,大,大方面公允,反,反映了其财,务,务状况、经,营,营成果和现,金,金流量情况,。,。,10/24/2022,6,审计,第,第三章,审,审计目标和,审,审计计划,四、管理当,局,局对会计报,表,表的认定1,管理当局对,会,会计报表的,认,认定是指管,理,理当局对会,计,计报表各项,目,目所做的各,种,种明示性或暗,示,示性的表示。,例如某公司,的,的资产负债,表,表上列示“,存,存货”项目,金,金额100,万,万元，则意,味,味着管理当,局,局做出了,两项明示性,的认定：（1）存货是,存,存在的；（2）存货在,报,报告时点的,正,正确余额为100万元,。,。,同时，管理,当,当局也做出,三项暗示性,认,认定,：（1）所,有,有应报告的,存,存货均已包,含,含在内；（2）所报告,的,的存货都归,公,公司所有；,（,（3）存货,的,的使用不受,任,任何限制。,10/24/2022,7,审计,第,第三章,审,审计目标和,审,审计计划,（一）存在,或,或发生认定,该认定是指,：,：资产负债,表,表所列的各,项,项资产、负,债,债、所有者,权,权益在资产,负,负债表日,是否存在，,有,有无高估,；利润表所,列,列的各项收,入,入和费用在,会,会计期间内,是否确实发,生,生，有无虚,构,构,。,10/24/2022,8,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,（二,）,）完,整,整性,认,认定,该认,定,定是,指,指：,在,在会,计,计报,表,表中,应,应该,列,列示,的,的所,有,有交,易,易和,项,项目,是,是否,都,都列,入,入了,，,，有,无,无低,估,估或,遗,遗漏,。,。,对列,示,示在,会,会计,报,报表,上,上的,每,每个,项,项目,，,，管,理,理当,局,局都,暗,暗示,性,性地,认,认定,：,：所,有,有有,关,关的,交,交易,和,和事,项,项都,已,已包,括,括在,内,内。,10/24/2022,9,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,（三,）,）权,力,力和,义,义务,认,认定,该认,定,定是,指,指：,在,在某,一,一特,定,定日,期,期，,各,各项,资,资产,是,是否,确,确属,公,公司,的,的权,利,利，,各,各项,负,负债,是,是否,确,确属,公,公司,的,的义,务,务。,这项,认,认定,通,通常,涉,涉及,所,所有,权,权权,利,利和,法,法律,义,义务,问,问题,。,。,10/24/2022,10,审,审,计,计,第,第,三,三,章,章,审,审,计,计,目,目,标,标,和,和,审,审,计,计,计,计,划,划,（,四,四,）,）,估,估,价,价,或,或,分,分,摊,摊,认,认,定,定,该,认,认,定,定,是,是,指,指,：,：,各,各,项,项,资,资,产,产,、,、,负,负,债,债,、,、,所,所,有,有,者,者,权,权,益,益,、,、,收,收,入,入,和,和,费,费,用,用,等,等,有,有,关,关,要,要,素,素,是,是,否,否,按,按,适,适,当,当,的,的,金,金,额,额,列,列,入,入,会,会,计,计,报,报,表,表,中,中,。,。,有,关,关,金,金,额,额,在,在,会,会,计,计,报,报,表,表,中,中,列,列,示,示,是,是,否,否,适,适,当,当,，,，,不,不,仅,仅,取,取,决,决,于,于,这,这,一,一,金,金,额,额,的,的,确,确,定,定,是,是,否,否,遵,遵,守,守,了,了,会,会,计,计,准,准,则,则,，,，,而,而,且,且,还,还,取,取,决,决,于,于,在,在,数,数,学,学,上,上,或,或,文,文,书,书,处,处,理,理,上,上,有,有,无,无,错,错,误,误,。,。,10/24/2022,11,审,审,计,计,第,第,三,三,章,章,审,审,计,计,目,目,标,标,和,和,审,审,计,计,计,计,划,划,（,五,五,）,）,反,反,映,映,与,与,披,披,露,露,认,认,定,定,该,认,认,定,定,是,是,指,指,：,：,会,会,计,计,报,报,表,表,上,上,的,的,特,特,定,定,组,组,成,成,要,要,素,素,是,是,否,否,被,被,适,适,当,当,地,地,加,加,以,以,分,分,类,类,、,、,说,说,明,明,和,和,披,披,露,露,。,。,在,会,会,计,计,报,报,表,表,上,上,，,，,管,管,理,理,当,当,局,局,暗,暗,示,示,性,性,地,地,认,认,定,定,所,所,有,有,内,内,容,容,都,都,反,反,映,映,适,适,当,当,且,且,披,披,露,露,充,充,分,分,。,。,10/24/2022,12,审计,第,三,三章,审,审计,目,目标和,审,审计计,划,划,五、审,计,计的一,般,般目标,与,与具体,目,目标,根据审,计,计的总,目,目标，,再,再考虑,被,被审计,单,单位管,理,理当局,的,的上述,五,五项认,定,定，审,计,计人员,就,就可引,导,导出审,计,计的一,般,般目标,和,和具体,目,目标。,审计目,标,标还可,划,划分为,与交易相,关,关的审计,目,目标,与账户余,额,额相关的审计,目,目标,10/24/2022,13,审计,第,三,三章,审,审计,目,目标和,审,审计计,划,划,（一）,与,与交易相,关,关的一,般,般审计,目,目标,和,和具体,审,审计目,标,标,1、与,交,交易相,关,关的一,般,般审计,目,目标1,(1),总,总体合,理,理性,记录的,交,交易业,务,务总体,合,合理，,不,不存在,重,重大错,报,报的迹,象,象。,(2),真,真实性,记录的,交,交易业,务,务存在,。,。这项,目,目标是,指,指已记,录,录的业,务,务是否,确,确已发,生,生。,(3),完,完整性,现有的,业,业务均,已,已记录,。,。这项,目,目标是,指,指应包,含,含在账,户,户中的,业,业务是,否,否确已,包,包含。,(4),准,准确性,记录的,交,交易业,务,务是以,正,正确的,数,数额入,账,账的。,10/24/2022,14,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,1、与交,易,易相关的,一,一般审计,目,目标2,(5)分,类,类,包含在被,审,审计单位,账,账册中的,交,交易业务,是,是恰当分,类,类的。,(6)及,时,时性,交易,业,业务及时,记,记录在正,确,确的日期,。,。,(7)过,账,账与汇总,记录的交,易,易业务恰,当,当地记入,相,相关明细,账,账与总账,并,并正确汇,总,总。,(8)反,映,映,某些交易,业,业务已在,会,会计报表,中,中恰当反,映,映。,(9)披,露,露,某些交易,业,业务已在,会,会计报表,附,附注中充,分,分披露。,10/24/2022,15,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,2、与特,定,定交易相,关,关的具体,审,审计目标,与交易相,关,关的一般,审,审计目标,应,应用于各,特,特定类型,的,的交易中,就,就形成了,与,与特定交,易,易相关的,具,具体审计,目,目标。例,：,：与销售,交,交易相关,的,的具体审,计,计目标。与销售业,务,务相关的,具,具体审计,目,目标.doc,10/24/2022,16,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,（二）与,账,账户余额,相,相关的一,般,般审计目,标,标和具体,审,审计目标,与账户余,额,额相关的,审,审计目标,和,和与交易,相,相关的审,计,计目标相,似,似。也包,括,括与账户,余,余额相关,的,的一般审,计,计目标和,与,与特定账,户,户余额相,关,关的具体,审,审计目标,。,。,10/24/2022,17,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,1、与账,户,户余额相,关,关的一般,审,审计目标,1,(1)总,体,体合理性,账户余额,总,总体合理,，,，不存在,重,重大错报,的,的迹象。,(2)真,实,实性,包涵的数,额,额确实存,在,在。这项,目,目标是指,财,财务报表,反,反映的数,额,额实际上,都,都存在。,(3)完,整,整性,现有的数,额,额均已包,含,含。这项,目,目标是指,应,应包含数,额,额均已包,含,含。,(4)准,确,确性,包涵,的,的数额均,以,以正确的,数,数额记录。,(5)分,类,类,会计报表,上,上包含的,数,数额是恰,当,当分类的,。,。,10/24/2022,18,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,1、与账,户,户余额相,关,关的一般,审,审计目标,2,(6)截,止,止,业务,已,已及时记,入,入恰当的,会,会计期间,。,。,(7)估,价,价,资产是根,据,据可实现,净,净额列示,的,的。,(8)所,有,有权或义,务,务,除融资租,入,入资产之,外,外，被审,计,计单位必,须,须对列入,资,资产负债,表,表的其他,资,资产拥有,所,所有权。,同,同时，负,债,债也必须,属,属于被审,计,计单位的,现,现时义务,。,。,(9)反,映,映,账户余额,已,已在资产,负,负债表中,恰,恰当反映,。,。,(10),披,披露,账户余额,的,的主要情,况,况已在会,计,计报表附,注,注中充分,披,披露。,10/24/2022,19,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,2、与特,定,定账户余,额,额相关的,具,具体审计,目,目标,了解与账,户,户余额相,关,关的一般,审,审计目标,后,后，就可,建,建立与各,特,特定账户,余,余额相关,的,的具体审,计,计目标。与应收账,款,款余额相,关,关的具体,审,审计目标,10/24/2022,20,审计,第,第三章,审,审计目标和,审,审计计划,第二节,审,审计,计,计划,审计计划的,概,概念与作用,审计计划的,内,内容及编制,审计计划的,审,审核,编制审计计,划,划前的准备,工,工作,10/24/2022,21,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,一、,审,审计,计,计划,的,的概,念,念和,作,作用,1、,审,审计,计,计划,的,的概,念,念,审计,计,计划,是,是指,审,审计,人,人员,为,为了,完,完成,审,审计,业,业务,，,，达,到,到预,期,期审,计,计目,标,标，,在,在具,体,体执,行,行审,计,计程,序,序之,前,前编,制,制的,工,工作,计,计划,。,2、,审,审计,计,计划,的,的作,用,用,（1,）,）指,导,导审,计,计人,员,员根,据,据具,体,体情,况,况收,集,集充,分,分、,适,适当,的,的证,据,据。,（2,）,）保,持,持合,理,理的,收,收集,成,成本,，,，提,高,高审,计,计工,作,作效,率,率和,质,质量,。,。,（3,）,）避,免,免与,被,被审,计,计单,位,位之,间,间发,生,生误,解,解。,10/24/2022,22,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,二、,审,审计,计,计划,的,的内,容,容及,编,编制,1、,审,审计,计,计划,的,的内,容,容,审计,计,计划,分,分为,总体,审,审计,计,计划,是,是对,审,审计,的,的预,期,期范,围,围和,实,实施,方,方,式所,作,作的,规,规划,，,，是,一,一项,综,综合,计,计划,。,。,具体,审,审计,计,计划,依,依据,总,总体,审,审计,计,计划,制,制定,的,的，,对,对,实施,总,总体,计,计划,所,所需,的,的审,计,计程,序,序的,性,性质,、,、,时间,和,和范,围,围所,作,作的,详,详细,规,规划,与,与说,明,明。,是,是,总体,审,审计,计,计划,的,的具,体,体化,。,。,10/24/2022,23,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,2、,审,审计,计,计划,的,的编,制,制,编制,人,人：,项目,负,负责,人,人,形式,：,：,表格,式,式、,问,问卷,式,式、,文,文字,叙,叙述,式,式,重点,：,：,在编,制,制总,体,体审,计,计计,划,划时,，,，要,注,注意,时,时间,预,预算,的,的编,制,制，,时,时间,预,预算,是,是衡,量,量审,计,计工,作,作进,度,度、,判,判断,审,审计,人,人员,工,工作,效,效率,的,的依,据,据，,也,也是,合,合理,确,确定,审,审计,收,收费,的,的依,据,据。,注意,事,事项,：,：,审计,计,计划,的,的补,充,充、,修,修订,贯,贯穿,整,整个,审,审计,过,过程,。,。,10/24/2022,24,审,审,计,计,第,第,三,三,章,章,审,审,计,计,目,目,标,标,和,和,审,审,计,计,计,计,划,划,三,、,、,审,审,计,计,计,计,划,划,的,的,审,审,核,核,审,核,核,和,和,批,批,准,准,人,人,：,：,业,业,务,务,负,负,责,责,人,人,总,体,体,计,计,划,划,的,的,审,审,核,核,要,要,点,点,具,体,体,计,计,划,划,的,的,审,审,核,核,要,要,点,点,对,审,审,核,核,中,中,发,发,现,现,的,的,问,问,题,题,，,，,应,应,及,及,时,时,进,进,行,行,相,相,应,应,的,的,修,修,改,改,、,、,补,补,充,充,和,和,完,完,善,善,，,，,并,并,在,在,审,审,计,计,工,工,作,作,底,底,稿,稿,中,中,加,加,以,以,记,记,载,载,和,和,说,说,明,明,。,。,审,审,计,计,工,工,作,作,结,结,束,束,后,后,还,还,应,应,对,对,差,差,异,异,原,原,因,因,进,进,行,行,分,分,析,析,以,以,总,总,结,结,经,经,验,验,。,。,10/24/2022,25,审,审,计,计,第,第,三,三,章,章,审,审,计,计,目,目,标,标,和,和,审,审,计,计,计,计,划,划,四、编,制,制审计,计,计划前,的,的准备,工,工作,（一）,了,了解被,审,审计单,位,位经营,情,情况及,所,所属行,业,业的基,本,本情况,1、了,解,解的目,的,的：确,定,定影响,审,审计计,划,划的重,要,要事项,。,。,2、了,解,解的方,法,法：,（1）,查,查阅上,一,一年度,的,的审计,工,工作底,稿,稿,（2）,查,查阅行,业,业及业,务,务经营,资,资料,10/24/2022,26,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,（二,）,）初,步,步运,用,用分,析,析性,复,复核,1,分析,性,性复,核,核,是指,通,通过,对,对被,审,审计,单,单位,财,财务,数,数据,各,各要,素,素之,间,间、,财,财务,数,数据,与,与非,财,财务,数,数据,之,之间,可,可能,存,存在,的,的关,系,系进,行,行研,究,究和,比,比较,，,，来,评,评价,会,会计,报,报表,项,项目,的,的一,种,种方,法,法。,分析,性,性复,核,核的,作,作用,：,：,（1,）,）在,计,计划,阶,阶段,，,，,可帮,助,助审,计,计人,员,员计,划,划其,他,他审,计,计程,序,序的,的,的性,质,质、,时,时间,及,及范,围,围。,（2,）,）在,实,实施,阶,阶段,，,，,可作,为,为一,种,种实,质,质性,测,测试,方,方法,，,，用,来,来收,集,集与,账,账户,余,余额,和,和各,类,类交,易,易相,关,关的,特,特殊,认,认定,的,的证,据,据事,项,项。,（3,）,）在,报,报告,阶,阶段,，,，,可用,以,以对,被,被审,计,计单,位,位会,计,计报,表,表的,整,整体,合,合理,性,性作,最,最后,复,复核,。,。,10/24/2022,27,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,（二,）,）初,步,步运,用,用分,析,析性,复,复核,2,注意,事,事项,：,：计,划,划,阶段,和,和,报告,阶段,都,都必,须,须使,用,用分,析,析性,复,复核,程,程序,，,，,实施,阶段,是,是可,选,选择,使,使用,。,。,分析,性,性复,核,核的,方,方法,：,：,（1,）,）绝,对,对额,比,比较,（2,）,）共,同,同比,财,财务,报,报表,（3,）,）比,率,率分,析,析,（4,）,）趋,势,势分,析,析,10/24/2022,28,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,问题,、,、讨,论,论和,解,解答,问题,？,？,讨论,！,！,解答,：,：,10/24/2022,29,审,计,计,第,三,三章,审,审计,目,目标,和,和审,计,计计,划,划,复习,思,思考,题,题,1,审计,总,总目,标,标由,哪,哪些,因,因素,决,决定,？,？其,发,发展,演,演变,经,经历,了,了哪,些,些阶,段,段,财务,报,报表,审,审计,的,的目,标,标是,什,什么,被审,计,计单,位,位管,理,理层,对,对财,务,务报,表,表的,认,认定,有,有哪,些,些？,其,其具,体,体内,容,容是,什,什么,与各,类,类交,易,易和,事,事项,相,相关,的,的审,计,计目,标,标有,哪,哪些,？,？主,要,要内,容,容是,什,什么,？,？与,被,被审,计,计单,位,位管,理,理层,对,对财,务,务报,表,表的,认,认定,是,是什,么,么关,系,系,10/24/2022,30,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,复习思考,题,题2,与期末账,户,户余额相,关,关的审计,目,目标有哪,些,些？主要,内,内容是什,么,么？与被,审,审计单位,管,管理层对,财,财务报表,的,的认定是,什,什么关系,与列报相,关,关的审计,目,目标有哪,些,些？主要,内,内容是什,么,么？与被,审,审计单位,管,管理层对,财,财务报表,的,的认定是,什,什么关系,试述总体,审,审计策略,的,的内容,试述具体,审,审计计划,的,的内容,10/24/2022,31,审计,第三章,审,审计,目,目标和审,计,计计划,演讲完毕,，,，谢谢观,看,看！,