电子商务的税收概述

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第六章电子商务税收中的法律问题,第一节,电子商务税收概述,第二节电子商务对现行税收制度的影响,第三节电子商务涉税的争议和对策,第四节电子商务与我国的税收法律制度,1,第一节电子商,务,务税收,概,概述,传统税,收,收概述,电子商,务,务税收,的,的特点,2,一、传,统,统税收,概,概述,传统税,收,收种类,的,的划分,税收管,辖,辖权的,概,概念,3,传统税,收,收种类,的,的划分,：,：,按征收,对,对象的,属,属性分,（,（,所得,税,税 ,流,流转税,财,产,产税,行为,税,税 ）,按税收,管,管辖权,划,划分,（,（按,国,国家行,使,使税收,的,的管辖,权,权划分,，,，可以,划,划分为,国,国内税,收,收、涉,外,外税收,、,、国际,税,税收及,外,外国税,收,收按,照,照一个,国,国家各,级,级政府,对,对税收,管,管辖权,限,限的不,同,同划分,为,为国家,税,税和地,方,方税,按支付,税,税金的,法,法定义,务,务人与,支,支付税,金,金的实,际,际负担,者,者之间,是,是否为,同,同一人,为,为标准,划,划分的,直,直接税,与,与间接,税,税）,4,税收管,辖,辖权的,概,概念：,属地原,则,则,属人原,则,则,5,二、电子商,务,务税收,的,的特点,虚拟化,（,（ ,交,交易行,为,为虚拟,化,化 ,税,税收概,念,念虚拟,化,化 ,税,税务信,息,息虚拟,化,化 ,交,交易对,象,象虚拟,化,化 ,税,税收原,则,则虚拟,化,化 ）,多国性,隐蔽性,便捷性,6,东南大,学,学远程,教,教育,电子商,务,务法,第21,讲,讲,主讲教,师,师：,赵,赵志远,7,二、电子商,务,务税收,的,的特点,虚拟化,（,（ ,交,交易行,为,为虚拟,化,化 ,税,税收概,念,念虚拟,化,化 ,税,税务信,息,息虚拟,化,化 ,交,交易对,象,象虚拟,化,化 ,税,税收原,则,则虚拟,化,化 ）,多国性,隐蔽性,便捷性,8,第一节电子商,务,务税收,概,概述,传统税,收,收概述,电子商,务,务税收,的,的特点,9,第二节,电,电子商,务,务对现,行,行税收,制,制度的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行税制,理,理论的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行税制,原,原则的,影,影响,传统税,种,种与课,征,征方式,的,的功能,弱,弱化,电子商,务,务对税,务,务管理,的,的影响,电子商,务,务引发,的,的国际,避,避税,10,一、电子商,务,务对现,行,行税制,理,理论的,影,影响,电子商,务,务对税,制,制要素,确,确认的,影,影响（纳税主,体,体征税对,象,象纳税环,节,节纳税期,限,限）,电子商,务,务对某,些,些税基,和,和课税,点,点的影,响,响（ 原来分,摊,摊于这,些,些中介,者,者中的,税,税基可,能,能会丧,失,失中介者,消,消失将,使,使这些,课,课税点,消,消失）,11,二、电子商,务,务对现,行,行税制,原,原则的,影,影响,对税收,管,管辖权,原,原则的,影,影响,“常设,机,机构”,概,概念受,到,到挑战,所得的,性,性质变,得,得模糊,不,不清,12,第二节,电,电子商,务,务对现,行,行税收,制,制度的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行税制,理,理论的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行税制,原,原则的,影,影响,传统税,种,种与课,征,征方式,的,的功能,弱,弱化,电子商,务,务对税,务,务管理,的,的影响,电子商,务,务引发,的,的国际,避,避税,13,五、电子商,务,务引发,的,的国际,避,避税,利用电,子,子商务,的,的隐藏,性,性避税,利用电,子,子商务,的,的流动,性,性避税（利用“,电,电话回,复,复中心”避税利用虚,拟,拟公司,避,避税）,利用电,子,子商务,的,的侵蚀,性,性避税,（,（侵蚀各,国,国关税,堤,堤防侵蚀可,见,见货币,流,流量的,交,交易体,系,系侵蚀传,统,统的帐,册,册凭证）,14,第二节,电,电子商,务,务对现,行,行税收,制,制度的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行税制,理,理论的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行税制,原,原则的,影,影响,传统税,种,种与课,征,征方式,的,的功能,弱,弱化,电子商,务,务对税,务,务管理,的,的影响,电子商,务,务引发,的,的国际,避,避税,15,第三节,电,电子商,务,务涉税,的,的争议,和,和对策,电子商,务,务涉税,的,的争议,问,问题,电子商,务,务涉税,问,问题世,界,界各国,的,的对策,发展中,国,国家对,电,电子商,务,务涉税,的,的对策,16,东南大,学,学远程,教,教育,电子商,务,务法,第22,讲,讲,主讲教,师,师：,赵,赵志远,17,一、电子商,务,务涉税,的,的争议,问,问题,对电子,商,商务征,税,税（比特税,方,方案托宾税,方,方案）,免税主,张,张,18,二、电子商,务,务涉税,问,问题世,界,界各国,的,的对策,美国提,出,出电子,商,商务税,收,收的中,性,性原则（技术特,征,征方面政策原,则,则方面税务管,理,理方面）,欧盟的,”清晰与,中,中性的,税,税收环,境,境”,经合组,织,织的关,注,注焦点,世贸组,织,织的措,施,施,ECTSG提出的,电,电子商,务,务税收,政,政策建,议,议,其他国,家,家对电,子,子商务,涉,涉税的,对,对策（加拿大澳大利,亚,亚日本其他国,家,家）,19,东南大,学,学远程,教,教育,电子商,务,务法,第23,讲,讲,主讲教,师,师：,赵,赵志远,20,第三节,电,电子商,务,务涉税,的,的争议,和,和对策,电子商,务,务涉税,的,的争议,问,问题,电子商,务,务涉税,问,问题世,界,界各国,的,的对策,发展中,国,国家对,电,电子商,务,务涉税,的,的对策,21,第四节,电,电子商,务,务与我,国,国的税,收,收法律,制,制度,电子商,务,务发展,对,对我国,现,现行国,内,内税收,的,的影响,电子商,务,务对现,行,行涉外,税,税收的,影,影响,我国电,子,子商务,税,税收的,对,对策,22,一、电,子,子商务,发,发展对,我,我国现,行,行国内,税,税收的,影,影响,电子商,务,务对现,行,行流转,税,税的影,响,响（增值税,营业,税,税关,税,税）,电子商,务,务对现,行,行所得,税,税的影,响,响（对所得,来,来源地,认,认定,对,对所得,种,种类）,23,二、电,子,子商务,对,对现行,涉,涉外税,收,收的影,响,响,电子商,务,务对总,机,机构认,定,定的影,响,响,电子商,务,务对固,定,定营业,场,场所的,影,影响,电子商,务,务对转,移,移价格,的,的影响,电子商,务,务对国,际,际税务,合,合作的,影,影响,24,东南大,学,学远程,教,教育,电子商,务,务法,第24,讲,讲,主讲教,师,师：,赵,赵志远,25,三、我,国,国电子,商,商务税,收,收的对,策,策,制定相,关,关税收,对,对策的,原,原则,适当优,惠,惠原则,居民管,辖,辖和地,域,域管辖,并,并重原,则,则,加快实,施,施电子,征,征税,建立健,全,全适应,电,电子征,税,税的征,管,管模式,，,，促进,电,电子商,务,务的健,康,康发展,加大税,收,收的征,管,管和稽,查,查力度,开展网,上,上宣传,咨,咨询和,监,监控,加强国,际,际情报,交,交流和,协,协调,26,一、电,子,子商务,给,给银行,业,业带来,的,的影响,和,和机遇,巨大的,市,市场，,全,全新的,竞,竞争规,则,则,全新的,服,服务模,式,式,全新的,运,运作模,式,式,低成本,，,，高效,率,率,27,