“小金库”治理、热点财税政策解读ou

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“小金库”的认定标准,唯一标准,：资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。,违规行为在会计账簿内真实完整反映了,违反财政、财务、会计法律法规,具体标准：三个,（一）,主体是否正确,正确的核算单位,（二）,账簿是否合法,符合规定的会计账簿,（三）,内容是否真实,如实核算反映各项业务,（一）主体,1、单位,2、单位责任人员,（二）客体,1、,隐瞒侵占、截留国家收入构成的,“小金库”,2、,隐瞒单位收入构成的,“小金库”,四、,“小金库”的构成要素（四个）,（三）主观方面,单位思想和行为的故意体现,1、集体决定,2、负责人决定,3、直接工作人员实施,（四）客观方面,以弄虚作假等不正当手段将侵占、截留国家和单位收入，进行隐瞒、私存私放、资金归本单位所有或者小团体所有，在单位法定账簿以外另立账簿核算形式的客观事实。,案例：山西煤监局机关服务中心下属宝石公司私设“小金库”。,第二节 “小金库”设立的原因,一、私欲作,祟,，引发了趋利行为,“不懂财务”只是幌子,根本原因是“小团体”利益、私欲在作怪。,二、监管不严，制造了作弊空间,（一）单位内部监管不严,内控制度鸳鸯保单,（二）职能部门监管不严,1、存在监督盲点,监管“触角”未延伸账外资产,“小金库”,2、对大项开支的监管乏力,接待费、差旅费、小车费等,虚增支出,3、对重点财政政策落实情况的监督不及时,招投标、政府采购、收支两条线,家电下乡过程中骗补,（三）发票管理不严,虚开、代开发票问题，假发票,（四）财政财务公开不够,社会透明度不高、数据不准不全、假公开,“三公经费”,三、惩处不力，诱发了侥幸心理,责任风险成本,重经济处罚，轻责任追究,四、地方和部门保护主义作祟,化大公为小公,重批评、轻处理,五、银行疏于管理,诱发,第三节“小金库”的设立方式和表现形式,一、,“小金库”的设立方式,五种具体类型,（一）截留主营业务收入，建立“小金库”,主要设立方式,不开发票、大头小尾发票,（二）截留其他收入，建立“小金库”,（三）采取“多报少支”的方式，建立“小金库”,真实业务夸大支出，套取现金,（四）直接虚列支出名目，建立“小金库”,一是采取造假手续等办法扩大开支范围,二是虚列固定资产购置支出,三是虚列基本建设支出,佣金、工程介绍费,四是列支不相关单位支出,（五）篡改往来账，建立“小金库”,往来账：实际收入、小金库资金、资金利息、长期挂账收回不入账,二、,“小金库”的具体类型,（一）为领导建立的,“小金库”,满足领导的“额外”工作需求,（二）为职能部门建立的,“小金库”,危害最为严重的是财务部门设立,“小金库”,拆借、炒股、买彩票等,审计署批露：,高发态势,1998-2006 “小金库”1406亿元,1998年：111亿元 1999年：65亿元,2000年：133亿元 2001年：83亿元,2002年：134亿元 2003年：244亿元,2004年：194亿元 2005年：312亿元,2006年上半年：130亿元,第十三章“小金库”的危害及审查方法,危害性：,一、 “小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度,二、 “小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力,三、 “小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分配的公正性,四、,“小金库”的存在腐蚀了领导干部,五、 “小金库”的存在损害了干群关系,六、 “小金库”的存在影响国家的金融市场,第一节“小金库”的危害,审计告示检举法,突击盘点检查法,年终总结破绽法,经营业务现场观察估算法,异常现象分析判断法,投入产出核对分析法,第二节“小金库”的审查方法,业务配比分析法,查阅核对营销业务记录法,往来账款的对账核对和下审一级法,银行对账单核对法,票据清查核对法,座谈攻心法,第十四章 “小金库”的治理及应对措施,长沙某单位“增收节支当先锋”活动,第一节 “小金库”的治理思路,一、企业领导树立全新的观念,小集体观念大企业观念,二、加强财务人员职业道德建设,一是要从机制上、制度上加强建设，建立完整的会计职业道德体系,二是要从会计人员个人的思想观念、职业道德和行为规范方面加强建设。,会计诚信原则,三、建立和完善内部控制制度,一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法,二是明确资产记录与保管分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求,四是明确规定定期财产清查盘点制度,五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法,2011年11月18日财政部发布了,行政事业单位内部控制规范,四、继续加强审计监督制度,（一）加大外部审计,（二）加大内部审计监督,发挥好内审机构的作用,大额销售、采购合同、废旧材料的销售等,五、加大处罚力度,（一）加大对违反财经纪律的单位和个人的处罚力度,主管领导的处罚,（二）加大执法力度,以补代罚,、以罚代刑,、对人不对事,六、继续加强民主监督，实行举报有奖制,群众举报“小金库”,奖励,七、加大对各项财务收支的清理力度，规范收支行为,（一）清理项目,（二）清理收入,（三）清理支出,八、树立公平纳税意识,九、明晰产权,建立健全真正明晰有效的国有产权制度,第二节 中央治理“小金库”的专项行动,中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于深入开展“小金库”治理工作的意见,2009年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理,国资委决定从2010年11月10日起转入 中央企业“小金库”专项治理重点检查阶段。,二、全面自查，认真自纠,（一）自查工作面要确保达到100%,（二）保证自查自纠效果,（三）建立自查自纠工作承诺制和公示制,（四）及时上报工作报告诉统计报表,将防治“小金库”相关知识纳入会计人员继续教育。,三、突出重点，深入检查,不低于中央户数的20%,每户企业不低于所属子企业户数的20%,四、及时整改，处理到位,（一）要及时明确整改政策标准,（二）要认真做好“小金库”资金及其形成资产的处理,（三）要把握政策，落实相关人员责任,（四）要探索建立健全国有企业防治“小金库”的长效机制,一是要进一步健全教育惩处机制,二是要进一步推进财政管理制度改革,三是要进一步完善资产财务会计管理制度,四是要进一步加强社会组织管理,五是要进一步提高监督检查效率,五、关于中央企业“小金库”专项治理的处理政策,“依纪依法，宽严相济”,“自查从轻从宽，被查从重从严”,（一）从轻从宽处理自查发现的,“小金库”,问题,（二）从重从严处理被查发现的,“小金库”,问题,（三）严惩新设,“小金库”,的不法行为,（四）重奖举报有功人员,第三部分 热点财税政策解读,第十五章 最新税收政策解读,第一节 流转税政策解读,一、资产重组范畴之资产转移不征增值税和营业税政策解读,资产重组：合并、分立、出售、置换,重组涉及的资产转让 单纯的资产转让,不征：增值税、营业税,国家税务总局公告2011年第13号,国家税务总局公告2011年第51号,1、合并、分立,只是被合并方、被分立方股东的权益置换,2、出售、置换,非单纯的一项资产转让，而是几项资产、负债、劳动力的经营组合,思考：,要不要交土地增值税、企业所得税、契税？,关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税（2012）4号,二、,直接收款方式增值税纳税义务发生时间解读,国家税务总局关于增值税义务发生时间有关问题的公告（,国家税务总局公告2011年第40号,）,增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局2008年第50号令 ）,企业会计准则收入,国家税务总局,关于确认企业所得税收入若干问题的通知,（,国税函2008875号,）,顺风公司案例,三、逾期认证的增值税进项税额可以抵扣解读,关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函（2009）617号,国家税务总局关于,逾期,增值税扣税凭证抵扣问题的公告,（国家税务总局公告2011年第50号 ）,逾期认证,关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第78号）,逾期申报,逾期认证：主管税务机关审核、逐级上报，国家税务总局认证、稽核比对,逾期申报：主管税务机关审核,百灵公司案例,四、最新软件产品流转税政策解读,关于嵌入式软件增值税政策的通知财税200892号,国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知国发20114号,关于软件产品增值税政策的通知财税（2011）100号,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则国家税务总局第50号令,中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令第538号,财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知财税字1999273号,第二节 企业所得税政策解读,一、企业资产损失所得税扣除管理办法解读,关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知国税发（2009）88号,国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告2011年第25号,二、企业所得税若干问题的34号公告解读,国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告2011年第34号,（一）关于金融企业同期同类贷款利率的问题：,小额贷款公司,（二）关于员工服饰费用支出扣除问题,（三）关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题,（四）投资企业撤回或减少投资的税务处理,（五）关于企业提供有效凭证时间问题,三、国债投资期间利息的企业所得税处理问题解读,国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告2011年第36号,持有时的利息收入国债利息收入（免税）,转让时的转让收入转让财产收入（不免税）,包含在转让收入中的应享有的利息免税。,第三节 个人所得税政策解读,一、非货币形式所得征收个人所得税政策解读,国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复国税函（2011）89号,原国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复（国税函2005319号）对应条款以,国税函（2011）89号,为准,二、企业代付个人所得税处理问题解读,关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务总局公告2011年第28号,雇主为雇员负担的个人所得税款,作为工资薪金组成部分：企业所得税可全额扣除,作为企业管理费用列支：企业所得税不能税前扣除,三、促销展业赠送礼品个人所得税解读,关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税（2011）50号,关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函2008875号,商场打折、折让、买一赠一,不征个人所得税,企业所得税按公允价值比例分摊（组合销售）,四、2011年个人所得税法及实施条例修订解读,关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告国家税务总局公告2011年第46号,实际取得的工资、薪金所得,（实发）,2012,年最新税收政策,关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号,关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告的解读,关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告的解读,关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知财税（2012）40号,关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告国家税务总局公告2012年第1号,关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税(2012)15号,关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知财税(2012)13号,演讲完毕，谢谢观看！,