税法 第五章 城建税

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,单击此处编辑母版标题样式,第五章 城市维护建设税法,第一节 城建税基本原理,第二节 纳税义务人,（了解）,第三节 税率,（熟悉）,第四节 计税依据,（掌握）,第五节 应纳税额计算,（熟悉）,第六节 税收优惠,（了解）,第七节 征收管理与纳税申报,（了解）,附：教育费附加,（熟悉）,第一节 城建税基本原理,小税种学习方法：,按税种组成要素归类总结,概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。,特点,作用,补充城市维护建设资金的不足,限制对企业乱摊派,调动地方政府进行城市维护和建设的积极性,小税种：按组成要素归类总结,城建税特点,税款专用，用于城市公用事业和公共设施的维护建设；,附加税，附加于三个主要的流转税，本身无特定、独立纳税人、征税对象；,根据城镇规模设计不同比例税率；,征收范围较广,第二节 纳税义务人,城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人,只要缴纳“三税”，就必须缴纳城建税,外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。,第三节 税率,地区差别比例税率，共分三档：,7%,（城市）,5%,（县城、镇）,1%,（其他）,两种特殊情况：,受托方所在地原则（重要）,流动户经营地原则,例题,税率例题,某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料,40000,元，支付加工费,5000,元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为,25%,，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为,750,元。（）,【,答案,】,（,40000,5000,）,（,1,25,）,25,5%,750,第四节 计税依据,“,三税,”,税额，不包括非税款项,“,三税,”,补罚时，城建税也要补罚（但三税滞纳金，不计入计税依据）,进口不征，出口不退,随三税,减免而减免,经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。,例题,1,例题,2,城建税计税依据例题,1,【,多选题,】,下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。,A.,偷逃营业税而被查补的税款,.,B.,偷逃消费税而加收的滞纳金,C.,出口货物免抵的增值税税额,.,D.,出口产品征收的消费税税额,.,【,答案,】ACD【,解析,】,纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项,B,不正确。,城建税计税依据例题,2,某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税,58,万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间,50,天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。提示：滞纳金按日征收万分之五,A.1215100,元,B.1216115,元,C.1241200,元,D.1256715,元,【,答案,】D,补交营业税城建税及其罚款（,58+587%,）,2=124.12,万两税滞纳金（,58+587%,）,500.5=1.5515,万合计：,124.12+1.5515=125.6715,万,=1256715,元,第五节 应纳税额,应纳税额,=,（实纳增值税税额,+,实纳消费税税额,+,实纳营业税税额）,适用税率,【,例题,1】,某县城一加工企业,2004,年,8,月份因进口半成品缴纳增值税,120,万元，销售产品缴纳增值税,280,万元，本月又出租门面房收到租金,40,万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。,A.22.56,万元,B.25.6,万元,C.28.2,万元,D.35.2,万元,【,答案,】A【,解析,】,应纳的城建税和教育费附加,=,（,280+405%,）,（,5%+3%,）,=22.56,（万元）,例题,2,城建税应纳税额例题,2,【,多选题,】,位于市区的某自营业出口生产企业，,2007,年,6,月增值税应纳税额为,-280,万元，出口货物的“免抵退”税额为,400,万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入,80,万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）,A.,该企业应缴纳的营业税,4,万元,B.,应退该企业增值税税额为,280,万元,.,C.,该企业应缴纳的教育费附加为,8.52,万元,D.,该企业应缴纳的城市维护建设税为,8.4,万元,.,【,答案,】BD,出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为,280,万元，免抵的增值税额,=400,280=120,（万元）；应缴纳的城建税,1207%,8.4,（万元）；应缴纳的教育费附加,=1203%,3.6,（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。,第六节 税收优惠,城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征,对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库,海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税,对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还,第七节 征收管理与纳税申报,纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致,代扣代缴、代收代缴“三税”的，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，城建税纳税地点在代扣代收地,跨省开采油田，油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税,管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳,对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。,例题,征收管理例题,【,单选题,】,下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）,A.,跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税,B.,营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税,C.,流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税,.,D.,代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税,【,答案,】C【,解析,】,选项,A,，跨省开采的应选择核算地税率。选项,B,，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项,D,，代扣代缴、代收代缴城建税按受托方（扣缴方）所在地税率,教育费附加,附加费,外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加,纳税人实际缴纳的三税税额,计征比率：,3%,