研究开发费加计扣除新政解读课件

,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,9/8/2019,#,研究开发费加计扣除新政解读,2018-6-11,浓缩易懂,专业及时,研究开发费加计扣除新政解读,教学目的：让纳税人了解研究开发费加计扣除的最新政策。,教学形式：授课,教学时间：25分钟,内容摘要：本课件从（财税2015119号）、（国家税务总局公告2015年第97号）、（,财税201734号）、（国家税务总局公告2017年第40号）等研究开发费加计扣除新政,出台背景入手，详细介绍了新政调整完善的主要内容，并辅以案例，旨在给纳税人在进,行研究开发费加计扣除时提供一些参考。,教学重点：新政调整完善的主要内容。,2018-6-11,目,录,CATALOG,新政出台的背景,调整完善的主要内容,案例分析,注意事项,2018-6-11,第一部分,新政出台的背景,PART,01,2018-6-11,一、新政出台的背景,为进一步落实党的十八届五中全会提出的创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念,，国务院常务会议决定进一步完善企业研发费用税前加计扣除优惠政策，使更多企业能够,享受到加计扣除税收优惠，这对于推动企业加大研发投入，促进企业创新转型将起到重要,作用。在此背景下，税务总局会同财政部、科技部发布了关于完善研究开发费用税前加,计扣除政策的通知,（财税2015119号）,，随后，国家税务总局又发布了关于企业研,究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告,（国家税务总局公告2015年第97号）,，,关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告,（国家税务总局公告2017年第40号,）,，进一步明确了政策执行的口径，保证了优惠政策的贯彻实施。,2018-6-11,一、新政出台的背景,为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，2017年4月19日国务院常务会议,决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由,50%提高至75%。根据国务院决定，随后，财政部、国家税务总局、科技部先后下发关于提,高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知,(财税201734号),，关于印,发的通知,（国科发政2017115号）,，在提高科技型中小企,业研究开发费用税前加计扣除比例的同时，明确了科技型中小企业的认定条件和管理办法。,2018-6-11,第二部分,调整完善的主要内容,PART,02,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,1,放宽了享受税收优惠政策的研发活动范围,扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围,简化了对研发费用的归集和核算管理,02,03,04,减少了审核的程序,05,提高了科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（,一）放宽了享受税收优惠政策的研发活动范围,原政策,新政策,取消两个目录范围，对研发活,动进行了,定义,，另外对于企业,为获得创新性、创意性、突破,性的产品进行创意设计活动而,发生的相关费用也可以税前加,计扣除。,要求享受优惠的研发活动必须,符合国家重点支持的高新技,术领域和当期优先发展的,高技术产业化重点领域指南,两个目录范围。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技,术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性,活动,。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,哪些行业不适用加计扣除呢？,烟草制造业。,住宿和餐饮业。,批发和零售业。,房地产业。,租赁和商务服务业。,娱乐业。,财政部和国家税务总局规定的其他行业。,上述行业以,国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）,为准，并随之更新，,目前适用,GB/4754-2017,。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,根据国家税务总局2015年第97号公告，不适用税前加计扣除政策行业的企业是指以,上述所列七大行业业务为主营业务，并且其研发费用发生当年的主营业务收入大于企业,按税法第六条规定计算出来的收入总额减除不征税收入、投资收益后的余额50%（不含）,的企业。,主营业务收入（收入总额-不征税收入-投资收益）*50%,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,如果您的企业被判定为这七大行业之外的企业，是不是就一定具备了进行研发费用加计扣除,的资格呢？,研发费用加计扣除政策只适用于同时符合以下三个条件的居民企业：,会计核算健全,实行查账征收,能够准确归集研发费用,以,核定征收,方式缴纳企业所得税的企业,不能,享受此项优惠政策。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（二）扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围,原政策,新政策,除原允许加计扣除的费用外，还将对研,发人员股权激励的支出、外聘研发人员,劳务费、以及与研发直接相关的专家咨,询费、高新科技研发保险费、差旅费、,会议费、职工福利费、补充养老保险费、,补充医疗保险费等纳入加计扣除范围。,同时研发和生产,共用,的仪器、设备、无,形资产等也纳入了加计扣除范围。,原来享受优惠的研发费用只是限于,专,职,研发人员的费用，以及,专门,用于研,发的材料费用、仪器设备折旧费、无,形资产的摊销等等。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,允许加计扣除的研发费用,但不包括为研发活动从事,后勤服务的人员发生的工,人员人工费用,A,直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”，以及外聘研发人员的劳务费用。,资及“五险一金”,研发直接消耗的材料、燃料和动力费用；中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般,测试手段购置费，试制产品检验费；研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验维修费用，经营租赁用于研发的仪器设备租赁费,B,直接投入费用,折旧费用,C,从事研发活动的仪器、设备的折旧费。,D,无形资产摊销,用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法）的摊销费用。,新产品设计费、新工艺规程,如技术图书资料费、资料翻译费、专家,咨询费、高新科技研发保险费，研发成,果的检索、分析、评议、论证、鉴定、,评审、评估、验收费用，知识产权的申,请费、注册费、代理费，差旅费、会议,费，职工福利费、补充养老保险费、补,充医疗保险费。,此项费用总额不得超过,可加计扣除研发费用总额的,10%,。,制定费、新药研制的临床试,验费、勘探开发技术的现场,试验费,E,F,其他相关费用,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（三）简化了对研发费用的归集和核算管理,原政策,新政策,按照会计核算的要求，必须单,独设置研发费用专账。,按照会计核算的要求，在研发,项目立项时设置辅助帐。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,企业对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置研发支出辅,助账，年末再汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，由企业留,存备查。,C,留存备查,研发支出辅助账,汇总表,B,A,研发支出辅助账,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,1.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照,不同研发项目分别归集可,加计扣除的研发费用。,2.企业应,对,研发费用和生产经营费用分别核算,，准确、合理归集各项费用支出，,对划分不清的，不得实行加计扣除。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（四）减少了审核的程序,原政策,新政策,将企业享受加计扣除优惠政策,简化为“自行判别、申报享受、,相关资料留存备查”，对有争,议的研发项目，不再由企业找,科技部门进行鉴定，而由税务,机关转请地市级（含）以上科,技行政主管部门出具鉴定意见。,必须在年度申报时向税务机关,提供全部有效证明，税务机关,对其申报的研发项目有异议时，,由企业提供科技部门的鉴定意,见。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,留存备查资料：,（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立,项的决议文件；,（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；,（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；,（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明,（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；,（5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；,（6）“研发支出”辅助账及汇总表；,（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（五）提高了科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,75%,50%,科技型中小企业,一般居民企业,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产,计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019,年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资,产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销,。,75,%,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（五）提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,（一）科技型中小企业管理规定,科技部 财政部 国家税务总局,全国科技型中小企业信息服务平台,关于印发科技型中小企业评价办法的通知,全国科技型中小企业信息库,国科发政2017115号,什么是科技型中小企业,科技型中小企业评价办法,依托一定数量的科技人员从,事科学技术研究开发活动，,取得自主知识产权，并将其,转化为高新技术产品或服务，,从而实现可持续发展的中小,企业,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（五）提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,（二）享受税收优惠管理规定,享受,75%,取得入库编号,成为科技型中小企业,企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。企业在汇算清缴期内（5,情,月31日前）按照评价办法第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编,况,号的，其汇算清缴年度可享受通知规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在2018年5,一,月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度,享受通知规定的优惠政策。,2018-6-11,二、调整完善的主要内容,（五）提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,（二）享受税收优惠管理规定,企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记,编号的。如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在2018年度享受,通知规定的优惠政策。,情,况,二,情,企业按评价办法第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得,况,入库登记编号的。如该企业2019年3月底前更新信息后不符合条件，则该企业在,三,2018年度不得享受通知规定的优惠政策。,情,况,四,企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享,受通