财务报表的分析与企业财务诊断课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,财务报表的分析与企业财务诊断,*,非财务人员的财务管理系列课程之一,财务报表的分析与企业财务诊断,财务报表的分析与企业财务诊断,1,非财务人员的财务管理系列课程之一财务报表的分析与企业财务诊断,课程目录,第,1,单元 会计是企业的语言,第,2,单元 怎样阅读和分析资产负债表,第,3,单元 怎样阅读和分析利润表,第,4,单元 怎样阅读和分析现金流量表,财务报表的分析与企业财务诊断,2,财务报表的分析与企业财务诊断2,第,1,单元 会计是企业的语言,财务报表的分析与企业财务诊断,3,第1单元 会计是企业的语言财务报表的分,一、,会计语言,字词句,财务报表的分析与企业财务诊断,4,一、会计语言财务报表的分析与企业财务诊断4,（一）反映企业在特定时点状况的词汇,1,、资产,是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：,（,1,）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：,A,、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。,B,、主要为交易目的而持有。,C,、预计在资产负债表日起一年内变现。,D,、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负,债的能力不受限制的现金或现金等价物。,例如：现金、存款、存货、应收账款等。,财务报表的分析与企业财务诊断,5,（一）反映企业在特定时点状况的词汇财务报表的分析与企业财务诊,（,2,）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流,动资产，主要包括：,长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。,固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规,定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。,无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资,产，包括：专利权、商标权、商誉等。,其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用,财务报表的分析与企业财务诊断,6,（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流 财务报,2,、负 债,是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。,（,1,）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动,负债。,A,、预计在一个正常营业周期种偿还。,B,、主要为交易目的而持有。,C,、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。,D,、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年,以上。,（,2,）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流,动负债。,财务报表的分析与企业财务诊断,7,2、负 债 财务报表的分析与企业财务诊断7,3,、股东权益,是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权,益包括初始投入和经营积累。,会计公式（,1,）,资产 负债股东权益,财务报表的分析与企业财务诊断,8,3、股东权益财务报表的分析与企业财务诊断8,（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇,1,、收 入,是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、,加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。,2,、费 用,是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或,者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的,总流出。,3,、利 润,是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一,定会计期间的收入减去费用后的净额。,会计公式（,2,）,利润 收入 费用,财务报表的分析与企业财务诊断,9,（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇财务报表的分析与企业财,二、会计语言,（篇,）,财务报表的分析与企业财务诊断,10,二、会计语言（篇）财务报表的分析与企业财务诊断10,1,、会计报表，主要包括：,资产负债表,利润表,现金流量表,2,、会计报表附注，主要包括：,公司简介,主要会计政策及会计估计注释,主要会计报表项目注释,或有事项注释,其他事项,3,、财务情况说明书，内容包括：,生产经营状况,盈利及分配情况,资金增减及周转情况,其他,财务报表的分析与企业财务诊断,11,1、会计报表，主要包括：财务报表的分析与企业财务诊断11,三、会计语言,（时态）,1,、现在时,企业现在怎么样？,2,、过去时,企业过去怎么样？,3,、将来时,企业未来怎么样？,财务报表的分析与企业财务诊断,12,三、会计语言（时态）财务报表的分析与企业财务诊断12,第,2,单元 怎样阅读和分析资产负债表,财务报表的分析与企业财务诊断,13,第2单元 怎样阅读和分析资产负债表财务报表的分析与企业财务诊,一、什么是资产负债表,1,、资产负债表的特点,资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的,资产、负债和股东权益状况的会计报表。,2,、资产负债表的设计原理,资产,=,负债,+,股东权益,3,、资产负债表的格式,账户式,报告式,4,、,资产负债表计量原则,资产计量,负债计量,财务报表的分析与企业财务诊断,14,一、什么是资产负债表财务报表的分析与企业财务诊断14,二、怎样阅读和分析资产负债表,（一）一看资产负债表,1,、总额观察,2,、具体项目浏览,3,、检查基本财务比率,（,1,）资产负债率,=,（负债总额,资产总额）,x100%,（,2,）流动比率,=,流动资产,流动负债,（,3,）速动比率,=,速动资产,流动负债,财务报表的分析与企业财务诊断,15,二、怎样阅读和分析资产负债表财务报表的分析与企业财务诊断15,（二）再看资产负债表,1,、再看资产，重点检查：,（,1,）质量,（,2,）结构,（,3,）效率,2,、再看负债，重点检查或有负债。,财务报表的分析与企业财务诊断,16,（二）再看资产负债表财务报表的分析与企业财务诊断16,（三）财务状况基本诊断,-,三看三注意,1,、三看。,（,1,）看 （）；,（,2,）看 （）；,（,3,）要看到（）。,2,、三注意。,（,1,）注意（）；,（,2,）注意（）；,（,3,）注意（）。,财务报表的分析与企业财务诊断,17,财务报表的分析与企业财务诊断17,三、资产负债表的作用,反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；,反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；,反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；,反映企业财务状况发展趋势。,财务报表的分析与企业财务诊断,18,三、资产负债表的作用财务报表的分析与企业财务诊断18,资产负债表,编制单位,:A,股份有限公司,2007,年,12,月,31,日 单位,:,元,资 产,年末数,年初数,流动资产：,货币资金,321,073,399.24,73,182,649.02,交易性金融资产,-,-,应收票据,-,-,应收账款,81,124,431.23,73,349,930.87,预付款项,3,985,116.72,3,376,861.20,应收利息,-,-,应收股利,-,-,其它应收款,5,075,508.95,976,134.01,存货,24,399,578.17,30,128,978.78,一年内到期的非流动资产,-,-,其他流动资产,-,-,流动资产合计,435,658,034.31,181,014,553.88,财务报表的分析与企业财务诊断,19,非流动资产,可供出售金融资产,-,-,持有至到期投资,-,-,长期应收款,-,-,长期股权投资,-,-,投资性房地产,-,-,固定资产,221,129,178.74,226,654,438.20,在建工程,4,690.00,4,055,020.40,工程物资,-,-,固定资产清理,-,-,无形资产,12,415,200.00,-,开发支出,-,-,商誉,-,-,长期待摊费用,1,054,273.01,2,516,640.07,递延所得税资产,1,670,760.05,1,645,123.73,其他非流动资产,-,-,非流动资产合计,236,274,101.80,234,871,222.40,资产总计,671,932,136.11,415,885,776.28,财务报表的分析与企业财务诊断,20,非流动资产 可供出售金融资产,负债和股东权益,年末数,年初数,流动负债：,短期借款,97,800,000.00,82,000,000.00,交易性金融负债,-,-,应付票据,-,22,600,000.00,应付账款,77,686,990.99,66,698,764.99,预收款项,484,214.09,636,340.62,应付职工薪酬,8,343,077.40,8,979,508.00,应交税费,4,310,943.12,1,162,694.19,应付利息,-,-,应付股利,-,-,其它应付款,11,555,413.38,20,836,630.90,一年内到期的非流动负债,-,4,500,000.00,其他流动负债,-,-,流动负债合计,200,180,638.98,207,413,938.70,财务报表的分析与企业财务诊断,21,负债和股东权益年末数年初数流动负债：短期借款,非流动负债,长期借款,19,000,000.00,-,应付债券,-,-,长期应付款,-,19,000,000.00,专项应付款,2,300,000.00,5,800,000.00,预计负债,-,-,递延所得税负债,-,-,其他非流动负债,-,-,非流动负债合计,21,300,000.00,24,800,000.00,负债总计,221,480,638.98,232,213,938.70,股东权益：,股本,199,240,000.00,149,240,000.00,资本公积,185,145,221.95,23,061.95,减：库存股,-,-,盈余公积,7,678,508.95,4,512,758.99,未分配利润,58,387,766.23,29,896,016.64,股东权益合计,450,451,497.13,183,671,837.58,负债和股东权益合计,671,932,136.11,415,885,776.28,财务报表的分析与企业财务诊断,22,非流动负债 长期借款,第,3,单元 怎样阅读和分析利润表,财务报表的分析与企业财务诊断,23,第3单元 怎样阅读和分析利润表财务报表的分析与,一、什么是利润表,1,、利润表的特点,利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、,年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。,2,、利润表的设计原理,利润收入费用,3,、利润表计量原则,-,权责发生制,财务报表的分析与企业财务诊断,24,一、什么是利润表财务报表的分析与企业财务诊断24,二、怎样阅读和分析利润表,基本要求：五看利润表,1,、看结果,2,、看结构,3,、看成绩,4,、看问题,毛利率,=,毛利额,营业收入,100%,销售净利率,=,净利润,营业收入,100%,资产净利率,=,净利润,平均资产总额,100%,净资产收益率,=,净利润,平均股东权益,市盈率,=,股票的现价,每股盈余,其中：每股盈余,=,净利润,股东持有的股数,市净率股票每股市价,股东权益每股账面价值,5,、看到会计政策和人的因素对利润计算的影响,经营成果的诊断要点：回头要五看,财务报表的分析与企业财务诊断,25,二、怎样阅读和分析利润表财务报表的分析与企业财务诊断25,三、利润表的作用,反映企业在一定时期内的经营成果,反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度,反映企业的盈利发展变化趋势,财务报表的分析与企业财务诊断,26,三、利润表的作用财务报表的分析与企业财务诊断26,利 润 表,编制单位,:A,股份有限公司,2007,年度 单位,:,元,项 目,本年数,上年数,一、营业收入,367,753,598.20,383,798,324.23,减：营业成本,271,982,048.15,277,077,095.67,营业税金及附加,-,-,销售费用,13,913,559.33,19,138,977.45,管理费用,37,965,640.58,37,539,147.21,财务费用,6,772,966.51,11,253,403.40,资产减值损失,96,638.94,2,486,599.09,加：公允价