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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,您的徽标,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,您的徽标,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,您的徽标,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,您的徽标,2024年10月1日,第二章 货币资金,2,财务会计,中,级,Intermediate Accounting,2022年10月10日第二章 货币资金2财务会计中级 Int,掌握现金的管理和核算,No.1,2024年10月1日,2,No.2,No.3,掌握银行转账结算方式及银行存款的核算,No.2,掌握其他货币资金的内容及会计处理,No.3,学习目标,第二章 货币资金,掌握现金的管理和核算No.12022年10月10日2No.2,2024年10月1日,3,教学重点与难点,货币资金的管理与控制及银行存款的核算,难点,银行转账结算方式的具体运用,重点,2022年10月10日3教学重点与难点货币资金的管理与控制及,2024年10月1日,4,第 一节 货币资金概述,第 二节 库存现金,第三节 银行存款,第四节 其他货币资金,章 节 内 容,2022年10月10日4第 一节 货币资金概述第 二节,2024年10月1日,5,第 一节 货币资金概述,一、货币资金的特点与组成,货,币,资,金,概念,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买,商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。,特点,流动性最强,组成,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证存款,外埠存款,存出投资款,2022年10月10日5 第 一节 货币资金概述一,2024年10月1日,6,二、货币资金内部控制制度,货,币,资,金,内,部,控,制,规,范,1,、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位,相互分离、制约和监督。,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收,入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业,务的全过程。,2.,办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。,3.,建立严格的授权批准制度。,4.,加强与货币资金相关的票据管理。,5.,加强银行预留印鉴的管理。,6.,建立对货币资金业务的监督检查制度。,2022年10月10日6二、货币资金内部控制制度货1、建立货,2024年10月1日,7,第 二节 库存现金,一、现金的概念,广义的现金,库存现金,银行存款,其他货币资金,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证存款,外埠存款,存出投资款,狭义的现金,我国,会计惯例,现,金,流,量,表,日常核算,国际惯例,本章的现金仅指库存现金,2022年10月10日7 第 二节 库存现金一、现金,2024年10月1日,8,二、现金的管理,1,、职工工资、津贴；,（一）现金,使用范围,2,、个人劳务报酬,3,、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金,4,、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出,5,、向个人收购农副产品和其他物资的价款,6,、出差人员必须随身携带的差旅费,7,、结算起点,(1 000,元人民币,),以下的零星支出,8,、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出,2022年10月10日8二、现金的管理1、职工工资、津贴；（,2024年10月1日,9,一般,3,天至,5,天的日常零星开支所需的现金,（二）库存现金的限额,边远地区和交通不便地区的企业最多不,超过,15,天的日常零星开支,现金结存数超过的部分应当及时送存银行,2022年10月10日9 一般3天至5天的日常零星开支所需的,2024年10月1日,10,1,现金收入应于当日送存银行,（三）现金日常收支管理,2,、不能,坐支,现金,（特殊情况，需要报批）,3,提取现金，应写明用途、,负责人签章、开户银行审核,4,、,不准,“,白条抵库,”,5,、,不得,“,公款私存,”,6,、,不准设置,“,小金库,”,等,2022年10月10日101现金收入应于当日送存银行（三）,2024年10月1日,11,坐支,是指企事业单位和机关团体从本,单位的现金收入中直接用于现金支出,坐,支,概 念,需要坐支,因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报,经有关部门审查批准，并在核定的范围和限,额内进行,2022年10月10日11坐支是指企事业单位和机关团体从,2024年10月1日,12,白条,指不符合财务制度和会计凭证手续,的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，,无红、蓝色印章，故称之为白条。,白,条,抵,库,白条,白条抵库,以不符合财会手续规定的临时收据或借条，,抵冲库存现金的行为。,白条还指欠条,2022年10月10日12白条指不符合财务制度和会计凭证,2024年10月1日,13,小金库,指在单位财务以外另设账目的公款,小,金,库,概念,款项来源,一是收入不记账,二是截留上交款项,三是虚列支出,2022年10月10日13小金库指在单位财务以外另设账目的公,2024年10月1日,14,三、库存现金的核算,总分类核算,设置,“,库存现金,”,账户,序时核算,设置库存,现金日记账,核算要求,每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额，,月末，现金总账余额应等于现金日记账余额。,2022年10月10日14三、库存现金的核算总分类核算设置“,2024年10月1日,15,库存现金日记账,本月合计及余额,1,31,520,本日合计及余额,1,2,1626,716,1430,1,现付,0001,预借,差旅费,462,其他应收款,银付,2,1,0001,提现,银行存款,1210,月,日,201,年,凭 证,借 方,对方科目,摘 要,余额,贷方,号数,种类,2022年10月10日15库存现金日记账本月合计及余额131,2024年10月1日,16,现收,2,28,0001,收入,12260,28,现付,0001,付出,11224,28,银付,0002,收入,3900,本月合计及余额,1,31,520,账户名称：,库存现金,200,年,凭 证,月,日,种类,号数,贷 方,借 方,摘 要,余额,借或贷,本月合计及余额,16822,28,2,16480,862,借,库存现金总账,2022年10月10日16 现收 228 0001 收入 1,2024年10月1日,17,四、库存现金的清查,清查的内容,检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额,留存现金，以及账款是否相符等,清查方法,库存现金的清查一般采用实地盘点法,清查结果,应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额,2022年10月10日17四、库存现金的清查清查的内容检查是,2024年10月1日,18,现金溢余,现金短缺,现金清查结果的处理,发,生,时,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,借：待处理财产损溢,贷：库存现金,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款,营业外收入,借：其他应收款,管理费用,现金短缺,贷：待处理财产损溢,批,准,处,理,时,2022年10月10日18 现金溢余,2024年10月1日,19,第三节 银行存款,一、银行存款的管理,银,行,存,款,账,户,（一）银行存款开户的有关规定,银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,根据不同的需要开,立,2022年10月10日19 第三节 银行存款一、,2024年10月1日,20,银行账户管理办法,的相关,规定,账户,定 义,作 用,相关规定,基本,存款,一般,存款,临时,存款,专用,存款,企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户,办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金,企业职工薪酬等现金的支取,办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付,企业办理日常结算和现金收付业务的账户,企业因临时经营活动需要而开立的账户,企业因特殊用途需要而开立的账户,一个企业只能在一家银行开立一个基本账户,不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户,2022年10月10日20银行账户管理办法的相关规定账户,2024年10月1日,21,不准,签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用,No.1,不准,签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金,No.2,不准,无理拒绝付款，任意占用他人资金,No.3,No.4,不准,违反规定开立和使用账户,（二）银行结算纪律,2022年10月10日21不准签发没有资金保证的票据和远期支,2024年10月1日,22,二、银行转账结算方式,银,行,转,账,结,算,方,式,三票,二托,一汇,汇 兑,汇票、本票、支票,委托收款、托收承付,银行汇票,银行本票,一卡,一证,信用卡,信用证,商业汇票,支 票,2022年10月10日22二、银行转账结算方式银三票二托一汇,2024年10月1日,23,银行汇票,银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,异地各种款项的结算,收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的提示付款期限为自出票日起,1,个月,定 义,适用范围,付款期限,背书转让,会计处理,付款人,收款人,根据银行汇票申请书，通过“其他货币资金”账户核算,向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并填写解款单,2022年10月10日23 银行汇票,2024年10月1日,24,商业汇票,商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票的票据。,在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票,可以背书转让，未到期的商业汇票可向银行申请贴现,由交易双方商定，但最长不得超过,6,个月,定 义,适用范围,付款期限,背书转让,种 类,银行承兑汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,由银行承兑,商业承兑汇票,由付款人承兑,汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，,银行负责付款,汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，,银行不负责付款,2022年10月10日24 商业汇票,2024年10月1日,25,银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,同一票据交换区域各种款项的结算,收款人可以将银行本票背书转让给被背书人,银行汇票的提示付款期限为自出票日起,2,个月,定 义,适用范围,付款期限,背书转让,会计处理,定额本票,同银行汇票,面值分为,1 000,元、,5 000,元、,10 000,元和,50 000,元,不定额本票,种 类,不定额银行本票用压数机压印出票金额,2022年10月10日25 银行本票,2024年10月1日,26,支 票,支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,同一票据交换区域各种款项的结算,转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让,支票的提示付款期限为自出票日起,10,日内,定 义,适用范围,付款期限,背书转让,签发支票,现金支票,签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。,转账支票,种 类,转账支票只能用于转账,现金支票只能用于支取现金,普通支票,普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账,划线支票只能用于转账，不得支取现金,划线支票,2022年10月10日26 支 票,2024年10月1日,27,委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,邮寄和电报,定 义,适用范围,方 式,会计处理,（,1,）办理委托收款手续,应通过,“,应收账款,”,账户核算,（,2,）通知付款,付款期限为,3,天,结算程序,（,3,）拒付,银行不负责审查拒付理由,（,4,）无
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