制造企业的业务流程及其会计核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,制造企业业务流程,制造企业的会计核算,制造企,业,业的业,务,务流程,事前：,商,商机评,估,估,事中：,业,业务过,程,程评估,事后：,核,核算分,析,析,订单放,弃,弃,未通过,订单审,核,核,销售订,单,单商机,市场预,测,测商机,商机评,估,估,通过,销售订,单,单,物料需,求,求计划,采购计,划,划,采购订,单,单,选择好,商,商机形,成,成预料,单,单,采购入,库,库,出入库,单,单,生产/委外订,单,单,生产领,料,料,产成品,入,入库,客户,业务记,账,账,成本账,单,单,与预测,成,成本差,异,异分析,凭证制,单,单,财务记,账,账,财务账,簿,簿,（销售,部,部门,）,计划生,产,产,（生产,部,部门）,（车间,或,或委外,商,商）,（仓储,部,部门）,（采购,部,部门）,应收账,款,款,事前：,订,订单评,估,估,商机模,式,式客,户,户订单,建立销,售,售订单,商,商机评,审,审体系,，,，我们,需,需要解,决,决以下,问,问题：,销售部,门,门：客,户,户要什,么,么？有,没,没有什,么,么个性,要,要求？,什,什么时,候,候要？,技术部,门,门：生,产,产客户,要,要的产,品,品能不,能,能做？,产,产品需,要,要什么,原,原材料,？,？单,位,位,产,产品原,材,材料需,要,要多少,？,？,生产部,门,门：生,产,产客户,要,要的产,品,品订单,需,需要多,少,少时间,？,？,采购部,门,门：采,购,购生产,所,所需的,原,原材料,需,需要多,少,少时间,？,？价格,是,是多少,？,？,仓储部,门,门：有,没,没有库,存,存产品,？,？有没,有,有库存,生,生产产,品,品所需,的,的原材,料,料？,品检部,门,门；有,没,没有相,应,应的检,验,验手段,？,？,财务部,门,门：根,据,据技术,部,部门和,采,采购部,门,门资料,算,算出原,材,材料成,本,本，加,上,上生产,部,部门资,料,料算出,人,人工成,本,本，分,摊,摊相应,的,的制造,费,费用，,得,得出产,成,成品总,成,成本,领导决,策,策：判,断,断出订,单,单能不,能,能及时,交,交付，,报,报价是,多,多少，,大,大约利,润,润是多,少,少。,商机模,式,式市,场,场预测,在预测,市,市场时,我,我们应,考,考虑以,下,下问题,：,：,公司有,多,多种产,品,品，哪,个,个产品,利,利润最,高,高？它,的,的客户,都,都是哪,些,些？主,要,要销售,区,区域在,哪,哪里？,该种产,品,品的竞,争,争对手,有,有哪些,？,？他们,的,的优势,是,是什么,？,？对于,我,我们的,产,产品是,否,否需要,改,改进？,选择好,产,产品后,，,，我们,要,要分析,应,应该生,产,产多少,产,产品？,怎,怎样销,售,售产品,可,可以让,消,消费者,购,购买更,多,多？,事中：,业,业务过,程,程控制,计划生,产,产模式,在计划,生,生产的,时,时候应,考,考虑以,下,下问题,：,：,订单接,了,了，企,业,业该采,购,购什么,？,？采购,多,多少？,什,什么时,间,间到？,企业该,生,生产什,么,么？生,产,产多少,？,？什么,时,时间完,工,工？,如何减,少,少库存,积,积压？,如何掌,控,控订单,的,的生产,进,进度及,订,订单材,料,料领用,情,情况，,保,保证订,单,单及时,交,交,付,付,？,？,在生产,过,过程中,我,我们还,应,应该注,意,意：,结合实,际,际情况,调,调整生,产,产计划,；,；,以生产,订,订单为,核,核心与,领,领料单,据,据、质,检,检单据,相,相关联,，,，统计,完,完工数,量,量、合,格,格数及,不,不合格,数,数、实,际,际耗用,工,工时、,用,用料差,异,异、成,本,本差异,等,等情况,；,；,及时按,照,照工序,进,进行完,工,工汇报,，,，通过,生,生产进,度,度追踪,表,表查看,生,生产任,务,务在各,个,个工序,上,上的执,行,行情况,；,；,事后：,核,核算分,析,析,在核算,分,分析过,程,程中我,们,们应该,解,解决以,下,下问题,：,：,订单实,际,际成本,是,是多少,？,？到底,是,是赢利,还,还是亏,损,损？,是不是,跟,跟预计,的,的成本,和,和利润,相,相一致,？,？差异,在,在哪？,从财务,上,上发现,问,问题时,，,，如何,快,快速找,到,到对应,的,的业务,？,？,财务数,据,据和业,务,务数据,对,对不上,，,，经常,调,调账，,如,如何解,决,决？,在核算,过,过程中,我,我们应,该,该：,通过订,单,单关联,归,归集成,本,本,领料单,对,对应生,产,产订单,，,，生产,订,订单对,应,应销售,订,订单，,按,按生产,订,订单归,集,集起来,的,的原材,料,料成本,就,就是销,售,售订单,成,成本，,跟,跟销售,订,订单金,额,额一对,比,比，是,否,否赢利,一,一目了,然,然。,通过预,测,测成本,与,与实际,成,成本展,开,开，各,项,项对应,比,比较,预测成,本,本和实,际,际成本,中,中都有,原,原材料,、,、人工,、,、制造,费,费用，,一,一对比,就,就知道,高,高在哪,块,块上再,细,细展开,还,还可以,知,知道是,哪,哪个原,材,材料、,哪,哪个工,序,序环节,出,出现问,题,题，,通过单,据,据关联,，,，把业,务,务与财,务,务数据,联,联结起,来,来,单据联,查,查，通,过,过凭证,联,联查原,始,始单据,，,，转到,业,业务，,再,再通过,业,业务单,据,据的朔,源,源联查,，,，与财,务,务就关,联,联起来,了,了，财,务,务上一,发,发现问,题,题，就,可,可以快,速,速知道,对,对应的,是,是哪笔,业,业务,。,通过业,务,务单据,制,制单，,生,生成凭,证,证,业务单,据,据制单,生,生成凭,证,证，此,时,时业务,数,数据一,定,定与财,务,务数据,一,一致，,如,如果业,务,务单据,有,有变动,一,一定要,先,先通过,财,财务删,除,除凭证,才,才能修,改,改，修,改,改后重,新,新生成,凭,凭证，,这,这样就,相,相当在,管,管理中,多,多了一,个,个自动,的,的管控,节,节点。,同,同时，,业,业务单,据,据生成,凭,凭证也,减,减少财,务,务制单,的,的工作,量,量，保,证,证数据,的,的准确,性,性。,制造企,业,业的会,计,计核算,制造企,业,业的主,要,要会计,业,业务：,1、资金,的,的筹集,资金的,筹,筹集主,要,要通过,投,投资者,投,投入和,向,向外部,借,借入两,种,种渠道,。,。,2、资金,的,的内部,运,运动,（1）供应,过,过程,在供应,过,过程中,，,，企业,通,通过对,市,市场原,材,材料进,行,行询价,，,，用货,币,币资金,购,购入生,产,产所需,的,的原材,料,料及储,备,备物资,，,，为生,产,产前做,好,好准备,。,。,（2）生产,过,过程,在生产,过,过程中,劳,劳动者,用,用劳动,资,资料对,劳,劳动对,象,象进行,加,加工，,生,生产出,适,适合社,会,会需要,的,的产品,。,。,（3）销售,过,过程,在销售,过,过程中,，,，企业,根,根据所,生,生产的,单,单位成,本,本，再,加,加上税,金,金、自,身,身利润,等,等因素,确,确定产,品,品的售,价,价，通,过,过市场,销,销售，,实,实现收,入,入，收,回,回资金,。,。,3、资金,的,的退出,企业通,过,过供、,产,产、销,过,过程完,成,成生产,经,经营过,程,程，因,而,而企业,的,的管理,者,者需要,了,了解在,这,这个经,营,营过程,结,结束时,企,企业的,经,经营业,绩,绩和财,务,务状况,。,。,企业若,是,是盈利,的,的，通,常,常要按,照,照税法,规,规定缴,纳,纳企业,所,所得税,，,，缴税,后,后的资,金,金可能,还,还要偿,还,还债务,。,。对纳,税,税后企,业,业形成,的,的税后,利,利润，,一,一部分,留,留存在,企,企业形,成,成企业,的,的盈余,公,公积，,以,以满足,企,企业的,扩,扩大在,生,生产的,需,需要。,另,另一部,分,分要分,配,配给投,资,资者，,这,这样，,在,在生产,经,经营结,束,束时，,就,就有一,部,部分资,金,金退出,了,了企业,。,。,制造企,业,业的会,计,计核算,主,主要有,：,：,1、资金,筹,筹集业,务,务的核,算,算,2、生产,准,准备业,务,务的核,算,算,3、生产,过,过程的,核,核算,4、产品,销,销售业,务,务的核,算,算,5、财务,成,成果的,核,核算,一、资,金,金筹集,业,业务的,核,核算,企业要,经,经营，,首,首先必,须,须拥有,一,一定的,资,资金，,必,必须吸,收,收投资,者,者投入,和,和向外,借,借入的,资,资金，,因,因而企,业,业的资,金,金筹集,业,业务核,算,算的主,要,要内容,包,包括：,所,所有者,投,投入资,本,本业务,的,的核算,以,以及企,业,业外部,借,借入资,金,金业务,的,的核算,。,。,1、所,有,有者投,入,入资本,的,的核算,投入资,本,本是指,投,投资者,以,以货币,资,资金、,实,实物资,产,产或无,形,形资产,等,等形式,作,作为资,本,本向企,业,业进行,投,投资。,投,投入的,货,货币资,金,金应于,企,企业收,到,到时，,按,按实际,收,收款数,作,作为投,入,入资本,的,的价值,，,，投入,的,的实物,资,资产应,按,按照协,议,议或根,据,据市场,价,价格和,专,专用发,票,票注明,的,的增值,税,税额合,计,计数作,为,为投入,资,资本的,价,价值，,投,投入的,无,无形资,产,产按其,取,取得的,途,途径不,同,同、遵,循,循相应,的,的计价,标,标准作,为,为投入,资,资本的,价,价值。,资本一,经,经投入,不,不得任,意,意抽回,、,、冲减,，,，以充,分,分体现,资,资本保,全,全和资,本,本完整,，,，维护,所,所有者,的,的权益,。,。,1、账户,的,的设置,为了反,映,映投资,者,者投入,资,资本的,增,增减情,况,况，需,要,要设置,“,“实收,资,资本”,账,账户进,行,行核算,。,。实收,资,资本是,所,所有者,权,权益类,账,账户，,用,用来核,算,算企业,实,实际收,到,到投资,者,者投入,的,的资本,。,。贷方,登,登记实,收,收资本,的,的增加,数,数，即,企,企业实,际,际收到,的,的投资,者,者投入,的,的资本,，,，包括,实,实际收,到,到的货,币,币、实,际,际收到,的,的各项,实,实物资,产,产和无,形,形资产,确,确认的,价,价值，,借,借方登,记,记按法,定,定程序,减,减少的,投,投资数,，,，贷方,余,余额表,示,示实收,资,资本的,实,实有数,。,。,除此之,外,外，还,应,应该设,置,置“固,定,定资产,”,”、“,原,原材料,”,”和“,应,应交税,费,费”等,账,账户。,2、账务,处,处理,投入资,金,金的一,般,般会计,分,分录为,：,：,借：银,行,行存款,贷：实,收,收资本,投入实,物,物的一,般,般会计,分,分录为,：,：,借：银,行,行存款,原材料,应交税,费,费应交增,值,值税（,进,进项税,）,）,贷：实,收,收资本,投入无,形,形资产,的,的一般,会,会计分,录,录为：,借：无,形,形资产,贷：实,收,收资本,2、借,入,入资金,的,的核算,企业向,外,外部借,入,入资金,主,主要有,短,短期借,款,款和长,期,期借款,。,。,短期借,款,款是指,企,企业为,了,了满足,其,其生产,经,经营对,资,资金的,临,临时需,要,要而向,银,银行或,其,其他金,融,融机构,借,借入的,偿,偿还期,限,限在一,年,年以内,（,（含一,年,年）的,各,各种借,款,款。,长期借,款,款是指,企,企业向,银,银行或,其,其他金,融,融机构,借,借入的,偿,偿还期,限,限在一,年,年以上,的,的或超,过,过一年,的,的一个,营,营业周,期,期以上,的,的各种,借,借款。,1、账户,的,的设置,为了核,算,算企业,借,借款业,务,务的本,金,金和利,息,息，需,要,要设置,“,“长期,借,借款”,、,、“短,期,期借款,”,”和“,财,财务费,用,用”等,账,账号。,2、财务,处,处理,一般的,会,会计分,录,录为：,借：银,行,行存款,贷：短,期,期借款,或,或长期,借,借款,借：财,务,务费用,贷：银,行,行存款,二、生,产,产准备,业,业务的,核,核算,生产准,备,备业务,的,的核算,主,主要包,括,括固定,资,资产购,置,置的核,算,算、无,形,形资产,购,购置的,核,核算以,及,及材料,采,采购业,务,务的核,算,算。,1、固,定,定资产,购,购置的,核,核算,固定资,产,产的购,置,置应按,其,其成本,入,入账，,即,即按实,际,际支付,的,的买价,、,、包装,费,费、运,输,输费、,交,交纳的,税,税金及,为,为达到,设,设备可,使,使用状,态,态前所,发,发生大,的,的必要,支,支出。,1、账户,的,的设置,在固定,资,资产购,入,入业务,中,中需要,设,设置“,固,固定资,产,产”和,“,“在建,工,工程”,账,账户。,“,“固定,资,资产”,账,账户用,了,了核算,企,企业持,有,有的固,定,定资产,原,原价的,增,增减变,动,动及其,结,结余情,况,况。“,在,在建工,程,程”账,户,户用来,核,核算企,业,业为进,行,行固定,资,资产基,建,建、安,装,装、技,术,术改造,以,以及大,修,修理等,工,工程而,发,发生的,全,全部支,出,出，并,据,据以计,算,算确定,各,各该工,程,程成本,的,的账户,。,。,2、固定,资,资产购,入,入业务,的,的核算,（1）固定,资,资产实,际,际成本,的,的确定,购入不,需,需要安,装,装的固,定,定资产,：,：其实,际,际成本,为,为实际,支,支付的,买,买价、,包,包装费,、,、运输,费,费以及,缴,缴纳的,有,有关税,金,金等。,购入需,要,要安装,的,的固定,资,资产：,其,其实际,成,成本为,购,购置安,装,装完毕,交,交付使,用,用前所,发,发生的,全,全部支,出,出，如,实,实际支,付,付的买,价,价、安,装,装材料,、,、安装,人,人工费,、,、以及,缴,缴纳的,有,有关税,金,金等。,（2）账务,处,处理,购入不,需,需要安,装,装的固,定,定资产,借：固,定,定资产,应交税,费,费应交增,值,值税（,进,进项税,）,）,贷：银,行,行存款,购入需,要,要安装,的,的固定,资,资产, 借,：,：在建,工,工程,应交税,费,费应交增,值,值税（,进,进项税,）,）,贷：应,付,付账款, 支,付,付安装,使,使用费,时,时,借：在,建,建工程,贷：银,行,行存款, 工,程,程达预,定,定可使,用,用状态,借：固,定,定资产,贷：在,建,建工程,2、无,形,形资产,购,购置的,核,核算,无形资,产,产是指,企,企业为,了,了生产,产,产品提,供,供劳务,出,出租给,他,他人，,或,或为管,理,理目的,持,持有的,没,没有实,物,物形态,的,的非货,币,币性长,期,期资产,，,，包括,专,专利权,、,、商标,权,权等。,一般的,会,会计分,录,录为：,借：无,形,形资产,贷：银,行,行存款,3、材,料,料采购,业,业务的,核,核算,购入材,料,料的实,际,际成本,主,主要有,：,：,1、购买,价,价款，,是,是指购,买,买发票,所,所注明,的,的货,款,款金额,；,；,2、采购,过,过程中,发,发生的,运,运杂费,（,（包括,运,运输费,、,、保险,费,费、包,装,装费、,装,装卸费,等,等以及,按,按规定,运,运输费,的,的一定,比,比例计,算,算的可,抵,抵扣的,增,增值税,进,进项税,额,额）,3、材料,在,在运输,中,中发生,的,的合理,损,损耗,4、材料,入,入库之,前,前发生,的,的整理,挑,挑选费,用,用,5、按规,定,定应计,入,入材料,成,成本中,的,的各项,税,税金,6、其他,费,费用,1、账户,设,设置,在材料,采,采购业,务,务中需,要,要设置,“,“原材,料,料”、,“,“应交,税,税费”,、,、“在,途,途物资,”,”、“,应,应付账,款,款”等,账,账户。,2、账务,处,处理,未入库,之,之前,借：在,途,途物资,应交税,费,费应交增,值,值税（,进,进项税,）,）,贷：银,行,行存款,验收入,库,库之后,借：原,材,材料,贷：在,途,途物资,三、生,产,产过程,的,的核算,1、账户,设,设置,为了反,映,映生产,过,过程中,费,费用的,发,发生情,况,况，正,确,确地计,算,算产品,的,的生产,成,成本，,需,需要设,置,置“生,产,产成本,”,”、“,制,制造费,用,用”、,“,“管理,费,费用”,、,、“财,务,务费用,”,”、“,长,长期待,摊,摊费用,等,等账户,”,”。,为了掌,握,握每月,应,应付职,工,工工资,总,总额、,加,加强对,职,职工工,资,资的管,理,理，应,设,设置和,运,运用“,应,应付职,工,工薪酬,”,”账户,，,，属于,负,负责类,账,账户。,2、账务,处,处理,（1）从仓,库,库中领,出,出材料,时,时的一,般,般会计,分,分录为,：,：,借：生,产,产成本基本生,产,产成本,贷：原,材,材料,（2）车间,领,领用材,料,料时的,一,一般会,计,计分录,为,为：,借：制,造,造费用,贷：原,材,材料,（3）付职,工,工工资,时,时的一,般,般会计,分,分录为,：,：,借：生,产,产成本基本生,产,产成本,制造费,用,用,管理费,用,用,销售费,用,用,贷：应,付,付职工,薪,薪酬,（4）计提,折,折旧时,的,的一般,会,会计分,录,录为：,借：制,造,造费用,管理费,用,用,贷：累,计,计折旧,四、销,售,售过程,业,业务的,核,核算,1、账户,设,设置,为了组,织,织好销,售,售过程,的,的核算,，,，需要,设,设置“,主,主营业,务,务收入,”,”、“,主,主营业,务,务成本,”,”、”,其,其他业,务,务收入,”,”、”,其,其他业,务,务成本,”,”、”,主,主营业,务,务税金,及,及附金,”,”、”,应,应付账,款,款”等,账,账户。,2、账务,处,处理,（1）售出,货,货物时,的,的一般,会,会计分,录,录为,：,：,借：银,行,行存款,贷：主,营,营业务,收,收入,应交税,费,费应交增,值,值税（,销,销项税,）,）,（2）售出,原,原材料,等,等主营,业,业务产,品,品时的,一,一般会,计,计分录,为,为：,借：应,收,收账款,贷：其,他,他业务,收,收入,应交税,费,费应交增,值,值税（,销,销项税,）,）,（3）交税,时,时的一,般,般会计,分,分录为,：,：,借：应,交,交税费,贷：银,行,行存款,3、利润,分,分配的,顺,顺序,（1）财务,损,损失，,违,违反税,法,法规定,支,支付的,滞,滞纳金,和,和罚款,（2）弥补,企,企业以,前,前年度,亏,亏损,（3）提取,法,法定公,积,积金,（4）提取,公,公益金,（5）向投,资,资者分,配,配利润,五、财,务,务成果,的,的核算,1、账户,设,设置,为了核,算,算利润,应,应设置,“,“本年,利,利润”,、,、“投,资,资收益,”,”、“,营,营业外,收,收入”,、,、“营,业,业外支,出,出”和,“,“所得,税,税费用,”,”等账,户,户。,2、账务,处,处理,（1）结转,营,营业外,收,收支,借：营,业,业外收,入,入,贷：本,年,年利润,借：本,年,年利润,贷：营,业,业外支,出,出,（2）计提,本,本月所,得,得税和,结,结转本,年,年度所,得,得税费,用,用,借：所,得,得税费,用,用,贷：应,交,交税费应交所,得,得税,借：本,年,年利润,贷：应,交,交所得,税,税,（3）结转,本,本年度,净,净利润,到,到利润,分,分配,借：本,年,年利润,贷：利,润,润分配,（4）利润,分,分配的,账,账务处,理,理：,公司提,取,取法定,盈,盈余公,积,积和任,意,意公积,金,金,借：利,润,润分配提取法,定,定盈余,公,公积金,提取任,意,意公积,金,金,贷：盈,余,余公积法定盈,余,余公积,金,金,任意公,积,积金,企业公,布,布向投,资,资者分,配,配利润,时,时,借：利,润,润分配应付股,利,利,贷：应,付,付股利,谢 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