会计凭证与会计账薄培训资料

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,五.甲公司2003年9月末资产总额为300万元，负债总额为零，10月份公司发生如下经济业务：,(1)以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。(不考虑相关税费),(2)购买生产用原料12万元(不考虑相关税费)，材料已入库，款项未付。,元。,(3)接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。,(4)向银行借入2年期借款10万元。,要求：(1)根据上述经济业务，编制有关会计分录(以万元为单位),(2)计算10月末资产总额、负债总额、所有者权益总额(列出计算过程，以万元为单位)。,（1）借：固定资产 30,贷：银行存款 30,（2）借：原材料 12,贷：应付帐款 12,（3）借：无形资产 20,贷：实收资本 20,（4）借：银行存款 10,贷：长期借款 10,10月末资产总额=300+12+20+10=342（万元）,10月末负债总额=0+12+10=22（万元）,10月末所有者权益总额=300+20=320（万元）,第五章 会计凭证,第一节 会计凭证的概念.意义和种类,【,基本要求,】,（一）会计凭证的概念,P172,（二）会计凭证的意义,P172(3,点),（三）会计凭证的种类:原始凭证和记账凭证,P173,第二节,原始凭证,1、概念,P174,2、种类,P174,(1),按来源分,P174,(2)按用途分,P177,(3)按填制手续及内容分,P177,(4),按格式分,P179,3、基本内容,P180,4,、填制,要求(4点),P180,原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：,1.,中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。,2.,中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，在“分”之后不写“整”（或“正”）。,3.,中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三字。,4.,阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，不得连写或书写不清。,5.,阿拉伯数字中间有“,0”,时，中文大写金额要写“零”字。如￥,1409.50,，应写成“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。,6.,阿拉伯数字中间连续有几个“,0”,时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。但如果是阿拉伯数字万位或元位为“,0”,的千位和角位不是“,0”,时，中文大写金额中的“零”可写也可不写。如￥,107 000.53,，的写法有四种人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。人民币壹拾万柒仟伍角三分。人民币壹拾万零柒仟伍角三分。人民币壹拾万柒仟零伍角三分。,7.,票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。,五、原始凭证的审核审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。（一）实质性审核,(,二）形式上的审核,六、原始凭证错误的更正为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，,会计法,第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。,1.,原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。,2.,原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。,3.,原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,4.,原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,第三节,记账,凭证,一、概念,P184,二、种类,P184,1.,按经济内容分:,（1）,收款凭证（现收、银收）,如：收到对职工罚款100元,（2）付款凭证（现付、银付）,如：职工预借差旅费,（3）转账凭证,两类货币资金划转，只编制付款凭证,如：将现金存入银行,借：银行存款,贷：库存现金,称：付款凭证（现付）,从银行提取现金,借：库存现金,贷：银行存款,称：付款凭证（银付）,2.按用途分,P188,(1),分录凭证(会计分录),(2)汇总凭证.如:记账凭证汇总表,(3)联合凭证.如:发料凭证汇总表,3.按填制方法分,P189,(1)复式记账,(2)单式凭证,三.基本内容(8点),P190,四.填制要求(12点),P190-194,第5笔转账凭证共需8张记账凭证填制完成,问：该笔业务第3张记账凭证如何编号：,转（字）5-3/8,五.填制方法,P195,六,.,记账凭证的审核,P195,第四节 会计凭证的传递和保管,一.会计凭证的传递,P197(3,点),二.会计凭证的保管,P198(5,点),作业:1.书本,P199-P204,2.,按规范用中文大写：,(1)￥2508.50 (2)￥1804.03 (3)￥5009.18 人民币伍仟零玖元壹角捌分,(4) ￥3970.43 (5) ￥109000.56 (6)1990年2月15日,(7)1999年10月20日 (8)2000年11月30日 (9)2008年12月5日,（,1,）人民币贰仟伍佰零捌元伍角正 （,2,）人民币壹仟捌佰零肆元零叁分,（,3,）人民币伍仟零玖元壹角捌分,（,4,）人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分 或 人民币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分,（,5,）人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分 或 人民币壹拾万零玖仟元伍角陆分,（,6,）壹玖玖零年零贰月壹拾伍日 （,7,）壹玖玖玖年零壹拾月零贰拾日,（,8,）贰零零零年壹拾壹月,叁拾日,（,9,）贰零零壹年壹拾贰月伍日,计算分析题,（一）、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，200,9,年8月份发生下列经济业务：,1、8月4日，收到,A,公司归还前欠货款20 000元存入银行。,2、8月9日，向,B,公司购入甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价款40 000元(增值税额6 800元)，货款以商业承兑汇票支付。材料已验收入库。,3、8月11日，从银行提取现金52 000元。,4、8月16日，销售甲产品一批，不含税销售收入为32 000元，收到现金全部送存银行。,5、8月22日，车间领甲材料18 000元用以生产甲产品。,6、8月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费2 230元，交回现金270元。,7、8月26日，销售给,C,公司乙产品一批，计价不含税销售收入为34 200元，货款尚未收到。,8、8月29日，以银行存款支付电费1 240元，水费480元。,要求：1、根据上列经济业务，确定应该填制的记账凭证的种类；,2、根据上列经济业务编制记账凭证。,例六.2004年考题.,指出下列记账凭证中存在的错误(假定原始凭证经审核无误)。,09,年上半年,单选,24,题,多选,8,题,.16,题,.,第六章,会计账薄,第一节 会计账簿的意义和种类,一.,会计账簿,的,含义,P205,二.会计账簿的意义,P205(4,点),三.会计账簿的种类,(一)按用途,1.序时账(日记账)、,(1)普通日记账,(2)特种日记账,2.分类账,3.备查账,(一).按用途分,P207,1、,日记账(普通和特种日记账),特种：银行存款日记账（登记银行存款收入、付出有关的业务）,依据的记账凭证：银收、银付、,现付,现金日记账（登记现金收入、付出业务）,依据的记账凭证：现收、现付、,银付,格式：三栏式（收入、付出、结余）,2、分类账.,P209,分类：总分类账（总账）按一级科目设置，总括反映核算资料,明细分类账（明细账）,按明细科目开设，明细反映核算资料，对总账起补充说明作用,格式：总账：三栏式（借方、贷方、余额）,明细账：三栏式、数量金额式、多栏式、平行式,3、备查账:,P210,起辅助作用，补充登记,如:租入固定资产登记簿.代管商品物资登记簿等,(二)按外表分,P210,1.,订本式:总分类账.库存现金日记账.银行存款日记账.,2.,活页式:明细账,卡片式:固定资产明细账,(三)按账页格式分,P211,1.,三栏式: 借方、贷方、余额.,如:特种日记账.总分类账.资本.债权.债务明细账.,2.,多栏式:,P212,借方多栏式:费用明细账.,贷方多栏式:收入明细账.,3.数量金额式:在借方.贷方,余额三个栏目内,都分设数量,单价和金额三小栏.,如:原材料.库存商品,4.平行式账簿.也称横线登记式账簿.,如:其他应收款.在途物资.,第二节 会计账簿的登记方法,一.,日记账的登记方法,P213(2,种),二.,分类账的登记方法,P214(2,种),第三节,会计账簿的启用与记账规则,一.,会计账簿的基本内容,P217,二.,会计账簿的启用和人员交接,P218,三.,会计账簿的记账规则,P219,第四节 错账更正方法,引起错账的原因：,1、纯粹是登记账薄发生的错误（会计凭证正确的）,2、由于会计凭证错误引起的账薄登记错误,更正方法：,1、划线更正法,会计凭证正确，账薄登记错误,更正：在账薄上错误处用红线划去，在错误上方空白处用蓝笔填写正确金额,2、红字更正法,会计凭证错误，引起账薄登记错误,（1）会计凭证上的科目或借贷方向错误,更正：用红笔做一张与原错误分录一样的会计凭证，冲销原会计凭证；再用蓝字做一张正确的会计凭证，并登记入账。,例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，,并已登记入账,。,借：财务费用 300,贷：库存现金 300,更正方法：红字更正法,借：财务费用,300,贷：库存现金,300,借：管理费用 300,贷：库存现金 300,（2）会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额多记错误）,更正：不需将原分录全部冲销，而只需将多记金额用红字冲减即可。,例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，,并已登记入账,。,借：管理费用 3 000,贷：库存现金 3 000,更正：红字更正法,借：管理费用,2 700,贷：库存现金,2 700,3、补充登记法,会计凭证上的科目、方向均正确，但金额有误（金额少记错误）,更正：做一张与原分录一样的会计凭证，将少记金额补记完整。,例：某企业报销业务招待费300元，出纳以现金支付，原做会计凭证如下，,并已登记入账,。,借：管理费用 30,贷：现金 30,更正：补充登记法,借：管理费用 270,贷：现金 270,(一）车间一般耗用原材料5000元.企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账.,借：生产成本 5000,贷：原材料 5000,解:科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用,采用红字更正法,借：生产成本 5 000,贷：原材料 5 000,借：制造费用 5 000,贷：原材料 5 000,(二)用库存现金购买厂部办公用品. 企业填制记账凭证时,编制如下会计分录,并已登记入账.,借：管理费用 30,贷：现金 30,解:金额少记错误,采用补充登记法,借：管理费用 270,贷：现金 270,第五节对账,一.,对账的意义,P224,二.,对账内容：账证核对 账账核对,账实核对,1.账证核对：账薄记录与记账凭证、原始凭证核对,2.账账核对：账薄与账薄之间的核对,（1）,总账,借方余额合计=,总账,贷方余额合计,（2）,总账,余额=所属,明细账,余额合计数,（3）现金、银行存款,日记账,余额=现金、银行存款,总账,余额,（4）各财产物资,明细账,余额=各财产保管部门,明细账,余额,3.账实核对：,账薄记录,与财产物资的,实有数,核对,（1）现金日记账余额与现金实有数核对,（2）银行存款日记账余额与银行对账单核对,（3）应收、应付款余额与债权、债务人账面核对,（4）各种财产物资账面余额与库存实有数核对,第六节 结账,一.,结账的意义,P226,二.,结账程序,三.,结账的方法,P227,第七节 会计账簿的更换与保管,一.,会计账簿的更换,P228,二.,会计账簿的保管,P229,作业:1,书上,P229-P235,2.,习题书上:,P130-P141,09年上半年,单选第9题.第10题.,多选.5,