06会计凭证立信

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 会计凭证,第一节,填制和审核会计凭证的意义,第二节,会计,凭证的种类、填制和审核,第三节,会计凭证的传递和保管,第一节 填制和审核会计凭证的意义,一、填制和审核会计凭证的意义,（一）会计凭证的概念,会计凭证,是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据,（二）填制和审核会计凭证的意义,主要有：,1为记账、算账提供可靠的资料，保证会计核算的准确性。,2可以检查、监督经济业务的合法性和合理性，保证各项经济业务符合法律制度规定，确保企业财产物资的安全。,3加强经济责任，全面、系统、规范地开展会计核算工作，保证企业一切经济活动有凭有据，循序进行。,第二节,会计凭证的种类、填制和审核,一、会计凭证的种类,会计凭证按其编制程序和用途，分原始凭证和记账凭证两大类。,二、原始凭证,1,原始凭证的概念（掌握）,原始凭证是在,经济业务发生或完成时,取得或编制的；用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有,法律效力,的书面证明。,2.,原始凭证的基本内容,(1),原始凭证的名称；,(2),填制原始凭证的日期；,(3),接受凭证单位的名称,;,(4),经济业务的内容数量、计量单位、单价和金额；,(5),填制凭证单位的名称或填制人姓名；,(6),经办人员的签名或盖章；,(7),原始凭证的附件,(,如与业务有关的经济合同、费用预算等,),。,上述基本内容，除第七条外，一般不得缺少，否则，就不能成为具有法律效力的书面证明。,3,原始凭证的种类,表6-1,注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。,表6-2,表6-3,表6-4,表6-5,表6-6,表6-7,汇总凭证,是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。（表,6-9,）,记帐编制凭证,-,是指会计人员根据账簿记录,对某些经济业务加以归类整理而编制的凭证,表6-8,表6-9,(,四,),按其格式不同分为通用凭证和专用凭证,通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。可以某个地区，某一行业，也可以全国通用。,如“增值税专用发票”和“银行转帐结算凭证”。,专用凭证是指由单位自行印刷、仅在本单位内部使用的原始凭证。,如“领料单”、“差旅报销单”和“工资费用分配表”等。,以上不同分类的原始凭证，有些是相互关联的，如现金收据一式几联，其中一联作为出具收据单位的自制原始凭证，另一联则是接受单位的外来自制凭证。同时它既是一次凭证，又是执行凭证，也是专用凭证。,4.,原始凭证的填制要求,为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务活动的真实情况，提高会计核算的质量，并真正具备法律效力，原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：,(1),记录真实可靠,(2),内容完整,(3),手续完备,(4),书写清楚、规范,(5),连续编号,(6),不得涂改、刮檫、挖补,(7),及时填制各种凭证,5.,原始凭证的审核,为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。,（,1,）审核原始凭证的真实性,（,2,）审核原始凭证的合法性,（,3,）审核原始凭证的合理性,（,4,）审核原始凭证的完整性,（,5,）审核原始凭证的正确性,（,6,）审核原始凭证的及时性,经过审核的原始凭证应根据不同情况处理：,（,1,）符合要求，及时编制记帐凭证,（,2,）对于真实、合法、合理但内容不完整，应该补充完整，再来办理手续。,（,3,）对于不真实、不合法的不予接受，向单位负责人汇报。,三、记帐凭证,1,记账凭证的概念,记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单。,是登记明细分类账和总分类账的依据。,2.,记账凭证的基本内容,由于记账凭证所反映的经济业务的内容不同，因而在具体格式上也有一些差异。但所有的记账凭证，都必须满足记账的要求，必须具备下列一些共同的基本内容：,(1),记账凭证的名称；,(2),填制凭证的日期和凭证的编号；,(3),会计科目,(,包括子目、细目,),、借贷方向和金额,(,即,会计分录,),；,(4),经济业务的内容摘要；,(5),所附原始凭证的张数；,(6),填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，,收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。,3.,记账凭证的种类,（,1,）记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为,收款凭证、付款凭证和转账凭证,三种。,A,收款凭证是用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。（,表6-10）,B,付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记帐凭证。（,表6-1,1,）,C,转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。（,表6-1,2,）,表6-10,（,2,）,记账凭证按汇总方法不同,，可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证两种。,分类汇总凭证。它是指定期按现金、银行存款及转账业务进行分类汇总，也可以按科目进行汇总。如可以将一定时期的收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。,全部汇总凭证。它是指将单位一定时期内编制的会计分录，全部汇总在一张记账凭证上。将一定时期的所有记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表（或称科目汇总表）。,表6-13,表6-14,表6-15,表6-16,（四）按格式分,专用凭证：收、付、转凭证,通用凭证：收、付、转凭证都在一张凭证中,4.,记帐凭证的填制要求,除做到“真实可靠、内容完整、填写及时、书写规范”外，还有一些基本要求：,（,1,）准确填写会计分录；,（,2,）分类正确，各种记帐凭证的使用格式应相对稳定，不宜随意更换,并要连续编号；,（,3,）摘要要简明扼要，日期正确；,（,4,）空行注销；,（,5,）填错改正；,（,6,）记帐凭证应附有原始凭证，并注明张数；,（,7,）记帐凭证上必须有填制人员、审核人员、记帐人员和会计主管的签章；,注意：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证,5.,记账凭证的填制,（,1,）收款凭证的填制,（,2,）付款凭证的编制,当发生现金与银行存款之间相互关连的收付业务时，如将银行提取现金。记账凭证的填制可采用两种方法：,一是只填付款凭证，而不填收款凭证，以避免重复记账；,另一种方法是，,同时填制收款凭证和付款凭证，并在两张凭证的对方账户过账栏中事先用“”销号，在记账时，收款凭证只记借方账户，付款凭证只记贷方账户。,（,3,）转帐凭证的编制,（,4,）通用凭证的编制,（,5,）科目汇总表的编制,科目汇总表是根据记帐凭证定期汇总编制,列示有关一级科目及本期借方,贷方,(,收方、付方、增、减,),发生额,据以登记总分类账的一种汇总凭证。,例：某企业采用科目汇总表会计核算形式。每天根据当天编制的记账凭证汇总编制科目汇总表。,20,年,3,月,1,日根据发生的经济业务编制的记账凭证如下：（,1,）借：现金,10 000,贷：银行存款,10 000,（,2,）借：现金,200,贷：其他应收款,200,（,3,）借：管理费用,1 200,贷：银行存款,1 200,（,4,）借：银行存款,50 000,贷：应收帐款,50 000,（,5,）借：管理费用,230,贷：现金,230,6.,记账凭证内容的审核,（1）是否附有内容相符，金额相等的原始凭证。,（2）是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。,（3）凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章。,（4）凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。,第三节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递是指会计凭证的取得审核记账装订存档一系列环节的流转过程。其间包括：传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。,（一）传递程序各单位应根据各自业务特点，机构设置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组织传递程序。,（二）传递时间明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。,（三）传递手续凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔接。,二、会计凭证的保管,（一）各种记账定期装订（包括所附原始凭证和原始凭证汇总表）成册后要加盖封面、封底，注明单位名称，凭证种类及起讫日期，对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订，注明日期、种类，并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。,（二）其他经济凭证如各种经济合同，涉外文件等也应编造目录，单独登记保管。,（三）会计凭证装订成册后，由专人负责保管，年终登记存档，按年度分月顺序排列,以便查阅。,（四）会计凭证的保管期限、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。,企业和其他组织会计档案保管期限表,序号 档案名称 保管期限 备注,一 会计凭证类,1,原始凭证,15,年,2,记帐凭证,15,年,3,汇总凭证,15,年,二 会计帐薄类,4,总帐,15,年 包括日记总帐,5,明细帐,15,年,6,日记帐,15,年 现金和银行存款日记帐保管,25,年,7,固定资产卡片 固定资产报废清理后保管,5,年,8,辅助帐薄,15,年,三 财务报告类,9,月、季度报表,3,年 包括文字分析,10,年度报表 永久 包括文字分析,四 其他类,11,会计移交清册,15,年,12,会计档案保管清册 永久,13,会计档案销毁清册 永久,14,银行余额调节表,5,年,15,银行对帐单,5,年,会计凭证的概念,填制和审核会计凭证的意义,意义,会计凭证的种类,原始凭证的种类、填制和审核,会计,凭证的种类、填制和审核,记帐凭证的种类、填制和审核,会计凭证的传递和保管,重点：会计凭证的填制和审核,习 题,一、目的练习编制记账凭证。,二、资料某单位,200X,年,8,月份发生下列经济业务：,1,8,月,4,日，收到,A,公司归还前欠货款,20000,元，存入银行。,2,8,月,9,日，向,B,工厂购入甲材料,40000,元，增值税率,17,，贷款以商业承兑汇票支付。材料未验收入库。,3,8,月,11,日，从银行提取现金,52000,元。,4,8,月,16,日，销售甲产品一批计,32000,元，增值税率,17,，收入现金全部送存银行。,5,8,月,22,日，车间领甲材料,18000,元用以生产甲产品。,6,8,月,23,日，管理人员王某出差回来，报销差旅费,2230,元，交回现金,270,元。,7,8,月,26,日，销售给,C,公司乙产品一批，计价,34200,元，增值税率,17%,，贷款未收,8,8,月,29,日，以银行存款支付电费,1240,元，水费,480,元。,三、要求,1.,根据上列经济业务确定应编制的记帐凭证的种类。,2.,根据上列经济业务编制记账凭证。,1.,编制银行存款的收款凭证,借方科目 银行存款,200,年,8,月,4,日,摘 要 贷方科目 记帐 金额,一级科目 明细科目,收回,A,公司货款 应收帐款,A,公司,20000,合计,20000,2.,编制转帐凭证,200,年,8,月,9,日,摘要 一级科目 明细科目 记帐 借方金额 贷方金额,购入材料以 在途物资 甲材料,40000,商业承兑汇 应交税费 应交增值税,6800,票结算 应付票据,B,工厂,46800,合计,46800,46800,3.,编制银行存款付款凭证,贷方金额 银行存款,200,年,8,月,11,日,摘要 借方科目 记帐 金额,一级科目 明细科目,提现金 库存现金,520000,合计,520000,会计主管 记帐 出纳 复核 制单,4.,（,1,）编制现金的收款凭证,借方科目 库存现金,200,年,8,月,16,日,摘 要 贷方科目 记帐 金额,一级科目 明细科目,销售甲商品 主营业务收入 甲商品,32000,应交税费 应交增值税,5440,合计,37440,会计主管 记帐 出纳 复核 制单,（,2,）,.,编制现金付款凭证,贷方金额 库存现金,200,年,8,月,16,日,摘要 借方科目 记帐 金额,一级科目 明细科目,现金存入银行 银行存款,37740,合计,37740,会计主管 记帐 出纳 复核 制单,5.,编制转帐凭证,200,年,8,月,22,日,摘要 一级科目 明细科目 记帐 借方金额 贷方金额,领用材料 生产成本 甲产品,18000,投入生产 原材料 甲材料,18000,合计,18000,18000,会计主管 记帐 复核 制单,6.,（,1,）编制转帐凭证,200,年,8,月,23,日,摘要 一级科目 明细科目 记帐 借方金额 贷方金额,报销差旅 管理费用,2230,费 其他应收款 王某,2230,合计,2230,2230,会计主管 记帐 复核 制单,（,2,）编制现金的收款凭证,借方科目 库存现金,200,年,8,月,23,日,摘 要 贷方科目 记帐 金额,一级科目 明细科目,报销差旅费 其他应收款 王某,270,收回现金,合计,270,会计主管 记帐 出纳 复核 制单,7.,编制转帐凭证,200,年,8,月,26,日,摘要 一级科目 明细科目 记帐 借方金额 贷方金额,销售产品 应收帐款,C,公司,40014,款未收 主营业务收入 乙产品,34200,应交税费 应交增值税,5814,合计,40014,40014,会计主管 记帐 复核 制单,8.,编制银行存款付款凭证,贷方金额 银行存款,200,年,8,月,29,日,摘要 借方科目 记帐 金额,一级科目 明细科目,提现金 管理费用 水电费,1720,合计,1720,会计主管 记帐 出纳 复核 制单,放映结束,