会计恒等式、会计科目和会计账户

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 会计账户和借贷记账法,重点：会计恒等式的含义与形式、,会计科目与会计账户,、借贷记账法的概念、借贷记账法的记账符号、记账规则、会计分录等。,难点：会计恒等式的建立、会计分录、,借贷记账法的运用,31、,会计恒等式,一、会计恒等式的含义,1,、含义：又称会计方程式，,反映企业资产、负债和,所有者权益之间的数量,关系。,是建立各种会计,核算专门方法的理论基础。,一、会计恒等式的含义（续）,2,、,会计基本等式,（,收入和费用已结转之后）,资产,=,权益,或：,资产,=,债权人权益,+,所有者权益,=,负债,+,所有者权益,3,会计基本等式的扩展,资产负债,+,所有者权益,+(,收入一费用,),或：,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,二、经济业务对会计恒等式的影响,假定某企业2000年1月1日开始成立,当月份发生如下业务：,（,1,）接受投资者投资转入新设备一台，价值,150000,元。（资产与所有者权益同增）,（,2,）向银行借款,140000,元。（资产与负债同增）,（,3,）以银行存款购入商品,50000,元。（资产一增一减）,（,4,）经与银行协商，同意将向银行的长期借款,100000,元转为银行对企业的投资款。（负债减、所有者权益增）,（,5,）销售一批商品，成本,20000,元，售价,28000,元，货款已收到。（资产减少、费用增加；同时收入增加、资产增加）,（,6,）以存款偿还借款,40000,元。,（资产与负债同减）,（,7,）宣布将向投资者分配利润,2000,元,（负债增、所有者权益减）,经济业务对会计恒等式的影响,（续1）,会计等式验算表（单位：万元）,资产 +费用 = 负债所有者权益收入,银行存款,库存商品（材料）,固定资产,主营业务成本,14,5+2.8,4=7.8,5,2=3,15,2,应付利润,长期借款,实收资本,未分配利润,主营业务收入,0.2,14,10,4=0,15+10=25,0.2,2.8,资产总计,25.8+2,负债及所有者权益总计,25+2.8,经济业务对会计恒等式的影响,（续2）,企业生产经营过程中发生的经济业务多种多样，归纳起来有以下九种：,（1）一项资产增加，一项负债增加，增加的金额相等；,（2）一项资产增加，一项所有者权益增加，增加的金额相等；,（3）一项资产减少，一项负债减少，减少的金额相等；,（4）一项资产减少，一项所有者权益减少，减少的金额相等；,（5）一项资产增加，另一项资产减少，增加减少的金额相等；,（6）一项负债增加，另一项负债减少，增加减少的金额相等；,（7）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，增加减少的金额相等；,（8）一项负债增加，一项所有者权益减少，增加减少的金额相等；,（9）一项所有者权益增加，一项负债减少，增加减少的金额相等；,32、会计科目和会计账户,一、,会计科目,1,、概念：会计科目，是指对,会计要素具体内容进行分类核,算和监督的项目或标志。,2,、作用：,通过会计科目的设置，可以将纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，为将复杂的经济信息转换为会计信息准备条件。,3、会计科目的分类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,4、会计科目的级次,会计科目的级次反映了科目内部的纵向联系，体现了会计信息的不同详细程度。,例如：原材料木材圆木,会计为了提供分类信息，只有会计科目行么？,还要开设,账户,二、,会计账户,1,、概念,对会计要素进行分类核算的工具，以会计科目作为名称，具有一定格式。,2,、会计科目与会计账户的区别与联系,区别：会计科目只是账户的名称；账户除名称之外，还有一定格式。,联系：会计科目是设账户的依据，是帐户的名称，帐户是会计科目的具体运用。,3,、账户的基本结构,T,型帐户,日 期,凭证号码,摘 要,借方,贷方,余 额,教学工作中，通常采用简化的T型格式：,借方 帐户名称 贷方,33、借贷记账法的基本原理,一,、,复式记账法的概念,复式记账是与单式记账相对应的。,（,1,）单式记账法：是对发生的每笔经济业务只在一个账户中记录的方法。,（,2,）复式记账法：指对于任何一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上账户中进行登记的一种方法。,该方法,能够反映每一项经济业务的来龙去脉,。,可以对账户记录的结果进行试算平衡,，便于核对、检查账目。,二、,借贷记账法,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。,1,、,借贷记账法的理论基础：,会计恒等式,二、,借贷记账法（续1）,2,、借贷记账法的账户结构,（,1,）基本结构是：左方为借方，右方为贷方。,借方 账户名称 贷方,（2）不同类别的账户结构,资产类账户的结构,借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数。,借方 账户名称,贷方,期初余额,本期增加额 本期减少额,本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计,期末余额,（2）不同类别的账户结构（续1）,负债及所有者权益类账户的结构（与资产类账户的基本结构相反）,借方 账户名称,贷方,期初余额,本期减少额 本期增加额,本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计,期末余额,（2）不同类别的账户结构（续2）,费用类账户的结构费用类账户的结构同资产类账户的结构类似。,借方 账户名称,贷方,本期增加额 本期减少额,本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计,（2）不同类别的账户结构（续3）,收入账户的结构与负债及所有者权益类账户结构类似，期末一般无余额。,借方 账户名称,贷方,本期减少额 本期增加额,本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计,例子：,1、接受投资者投入货币资金,200,万元。,银行存款,实收资本,200万,200万,2、向银行借入,3,年期借款,100,万元,银行存款,长期借款,100万,100万,3、购买原材料（商品）,4,万元，款项尚未支付。,原材料（库存商品）,应付账款,4、销售产品取得收入,10,万元，款项尚未收到。,应收帐款,主营业务收入,4万元,4万元,10万元,10万元,5、职工预借差旅费,2000,元，现金付给。,其他应收款,现金,6、出差回来报销差旅费,1500,元，余款交回。,管理费用,现金,其他应收款,2000元,2000元,1500元,500元,2000元,3、,借贷记账法的记账规则,有借必有贷，,借贷必相等。,3、,借贷记账法的记账规则（续）,在具体运用借贷记账法的记账规则记录经济业务时，应按照以下步骤考虑：,首先，确定该项经济业务具体涉及到哪几个账户；,其次，根据各账户的性质及经济业务的具体内容，确定该经济业务应记入哪个账户的借方和哪个账户的贷方；,最后，验证应借、应贷科目是否正确，借方和贷方的金额是否相等。,P57例子3-2,4、帐户的对应关系和会计分录,（1）账户对应关系指账户之间的应借、应贷的相互关系。便于了解企业经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理、合法。,发生对应关系的账户称为对应账户。,（,2,）会计分录,是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。,会计分录分为简单会计分录、复合会计分录（通常有一借多贷、一贷多借、多借多贷三种形式）,4、帐户的对应关系和会计分录（续1）,某企业用银行存款购入原材料18 000元，这项业务的会计分录如下：,借：原材料 18 000,贷：银行存款 18 000,这个会计分录是一种简单分录，它只同时涉及两个账户形成借贷的对应关系。,4、帐户的对应关系和会计分录（续2）,例如，在上例中，如果企业与供货商协商后，先以银行存款支付10 000元货款，另8 000元暂欠，那么在这种情况下，可作成复合分录如下：,借：原材料 18 000,贷：银行存款 10 000,应付账款 8 000,5,、借贷记账法的试算平衡,试算平衡就是根据资产和权,益的平衡关系，按照记账规则,的要求，通过汇总计算和比较，,检查账户记录的正确性、完整,性。,一般通过编制总分类账户,试算表进行,试算平衡包括：,（1）,发生额试算平衡：,全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计,（2）,余额试算平衡：,全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计,借贷记账法的试算平衡（续）,例：,某企业有关帐户期初余额如下：,银行存款 30万元； 原材料 30万元； 库存商品 20万元； 固定资产 70万元； 长期借款 45万元； 应付账款 5万元； 实收资本 100万元。本期发生如下经济业务：,1、购进材料60000元，发生运费2000元，款项已经支付，货物已经验收入库。,2、销售商品100000 元，款项已收，商品成本70000元。,3、购进材料30000元，款未付。,4、支付前欠货款50000元。,5、归还银行长期借款40000元。,要求：（1）根据经济业务编制会计分录；,（,2,）结出各帐户的本期发生额和期末余额，并编制试算平衡表。,1、借：原材料 62000,贷：银行存款 62000,2、借：银行存款 100000,贷：主营业务收入 100000,借：主营业务成本 70000,贷：库存商品 70000,3、借：原材料 30000,贷：应付帐款 30000,4、借：应付帐款 50000,贷：银行存款,50000,5、借：长期借款 40000,贷：银行存款,40000,2、 试算平衡表,帐户名称,期初余额,借方 贷方,本期发生额,借方 贷方,期末余额,借方 贷方,银行存款,原材料,库存商品,固定资产,长期借款,应付账款,实收资本,主营业务收入,主营业务成本,30,30,20,70,45,5,100,10,15.2,9.2,- 7,0,4,5 3,_ _,10,7,24.8,39.2,13,70,41,3,100,10,7,合 计,150 150,35.2 35.2,154 154,谢谢！,