会计部分复习资料

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2014/11/3,#,第五章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,会计凭证,记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据,登记会计账簿，必须以经过审核的会计凭证为依据，不允许无凭证记账或先记账再补办凭证手续,审核会计凭证，可以发挥会计的监督作用，及时发现问题和漏洞,填制和审核会计凭证，可以明确责任，加强管理,会计凭证的种类,按照填制程序和用途，分为,原始凭证,业务发生时取得或填制的，记载经济业务发生和完成情况的书面证明,记账凭证,会计人员根据原始凭证编制会计分录，据以登记账簿的依据,原始凭证，按来源不同，分为,一次凭证：,一笔，一次有效,自制原始凭证,累计凭证：,多次记录，多次,有效,（按填制手续和内容）,汇总凭证：,综合若干原始凭证,填制,（即，原始凭证汇总表）,外来原始凭证,从其他单位或个人直接取得,收款凭证,记账凭证,付款凭证,转账凭证,现金和银行存款之间的相互划转业务，只填写银行存款或现金的付款凭证,业务量少、收付款项不多的小型企业，可以使用通用记账凭证，格式和填制方法与转账凭证相同,第二节 会计凭证的填制与审核,原始凭证,填,制,记录真实；内容完整；手续完备；书写清楚规范；连续编号；不得涂改、刮擦、挖补；填制及时,审核,真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；,及时性,记账凭证,填,制,原始凭证的填制要求,摘要简练、概括,正确使用会计科目，不得随意改变、简化会计科目的名称和核算内容，正确编制会计分录,书写规范,必须连续编号,除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证必须附原始凭证，并注明所附张数,审核,是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符,会计科目与金额是否正确,经办,人员是否已签名或盖章,第六章 会计账簿,账簿,以会计凭证为依据，序时、连续、分类、全面地记录经济业务的簿籍,账簿的种类,按用途分为：日记账、分类账、备查账,按外表形式分为：订本账、活页账、卡片账,按帐页格式分为：三栏式账、多栏式账、数量金额式账,日记账,按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账,分类账,对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿,备,查账,在日记账、分类账上未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如股票股利、经营租入固定资产,订本账,如，日记账、总分类账，防止帐页散失、抽换，保证记录的安全与完整,活页账,如，一般的明细分类账，便于随时增减,卡片账,用若干分散的具有专门格式的卡片作帐页，插在卡片箱中进行保管的一种账簿，主要用于记载内容较复杂的财产明细账，如，固定资产明细账,账簿的登记,账簿的登记,账簿的启用,登记要求,对账和结账,账证核对,过账（账户名称、方向、金额）是否正确,账账核对,账实核对,账簿记录,财产物资实有数额,账账核对,总分类账,全部账户借方余额合计,=,全部账户贷方余额合计,总分类账 明细分类账,各总分类账户期末余额之和,=,所属各明细分类账户期末余额之和,总分类账,日记账,期末余额,会计部门有关财产物资明细账,物资保管部门或使用部门,明细账,期末余额,账实核对,银行存款日记账余额,银行对账单,库存现金日记账余额,库存现金实有数,财产物资明细分类账账面数量,保管账的数量,实存数量,应收应付应交款明细分账的余额,有关单位、个人,以上一般通过财产清查进行，如果不符，查明原因，作相应处理,结账程序,结账前，本期发生的经济业务全部登记入账，并全部正确,调整有关账项，合理确认收入和费用,将损益类账户余额转入“本年利润”账户,结出资产、负债、所有者权益类各账户的本期发生额和余额，并转入下期,对各总分类账户和明细分类账户试算平衡,结账方法,不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后随时结出余额，每月最后一笔经济业务记录的同一行内余额即月末余额。月末结账时，在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再次结计余额,库存,现金、银行存款日记账和需要按月结计余额的收入和费用类明细账，每月在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线,结账方法,对于需要结计本年累计发生额的明细账户，在“本年合计”行下结出自年初起至本月末止发生的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划单红线。,12,月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线,总分类账账户平时只需结出月末余额，年终结账时结出全年累计发生额和年末余额，摘要栏内注明“本年合计”，并在下面通栏划双红线,结账方法,年度终了结账时，有余额的账户，将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”，在下一会计年度新建账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”,编制试算平衡表,错账的更正方法（教材,P195197,）,划线更正法,结账前发现账簿记录错误，记账凭证没有错误,红,字更正法,记账后发现：记账凭证中的会计科目或者记录方向有错误引起记账错误,记账后发现：记账凭证和账簿记录中的会计科目没有错误，但是所记录金额大于应记录金额,补充登记法,记账后发现记账凭证和账簿记录中的会计科目没有错误，但是所记录金额小于应记录金额,