基础会计第八章会计核算程序

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方法,1,、设置账户,2,、,复式记账,3,、填制和审核凭证,4,、,登记账簿,5,、成本计算,6,、财产清查,7,、编制财务会计报表,经济业务发生,填制和审核凭证,设置账户,复式记账,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务会计报告,会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序,会计核算程序：,又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序等有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭证开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。,凭证和账簿组织：,是所运用的凭证和账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系；,记账程序：,是从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。,选择会计核算程序应符合的要求,（,1,）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应；,（,2,）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。,我国常用的会计核算程序的种类,（,1,）记账凭证核算程序 （主要介绍）,（,2,）科目汇总表核算程序 （主要介绍）,（,3,）汇总记账凭证核算程序,原始凭证,总分类账,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证,汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特点,登记总账的依据是：记账凭证,记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序,凭证、账簿设计：,记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；,总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；,明细账根据管理需要进行设置。,工作步骤,1,、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。,2,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。,3,、根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。,4,、根据记账凭证登记总分类账。,5,、月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对。,6,、月（期）终，根据总分类账户和明细分类账 户资料编制会计报表。,三、记账凭证核算程序的工作步骤,业务,1,：,2010,年,2,月,2,日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖,4000,千克，,16 000,元，对方代垫运杂费,400,元，增值税款,2 720,元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库,下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序,说说这个业务相关的原始凭证有哪些？,具体步骤,第一步：会计根据,增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根,填制付款凭证,银行存款,2010,2,2,银付,01,购入白糖验收入库,原材料,白糖,应交税费,应交增值税（进项税额）,1 6 4 0 0 0 0,2 7 2 0 0 0,￥,1 9 1 2 0 0 0,张三,李四,4,第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账,银 行 存 款 日 记 账,账号： 户名：,2010,年,凭证,摘 要,对方科目,支票号,借 方,贷 方,余 额,月,日,类别,号数,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,1,6,5,3,7,9,0,0,2,2,支付货款,1,9,1,2,0,0,0,1,4,6,2,5,9,0,0,第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账,2010,年,凭证,摘要,对方科目,收 入,发 出,结 存,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,200,3,6,0,0,0,0,0,2,2,购入,40,00,4.1,1,6,4,0,0,0,0,4200,2,2,4,0,0,0,0,原材料明细账分类账,除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？,还要登记应交税费,应交增值税的明细账,2010,年,凭证,编号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,合计,进项税额,已交,税金,合计,销项税额,出口退税,进项税,额转出,2,1,期初余额,贷,5100.00,2,银付,01,购料,2720.00,2720.00,应交税费,应交增值税明细账,请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？,银行存款,2010,2,2,银付,01,购入白糖验收入库,原材料,白糖,应交税费,应交增值税（进项税额）,1 6 4 0 0 0 0,2 7 2 0 0 0,￥,1 9 1 2 0 0 0,张三,李四,4,总 分 类 账,会计科目：,原材料,2010,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,核对号,借或贷,余 额,月,日,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,1,4,9,4,0,0,0,2,2,银付,01,购入,1,6,4,0,0,0,0,总 分 类 账,会计科目：,银行存款,2010,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,核对号,借或贷,余 额,月,日,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,1,6,5,3,7,9,0,0,2,2,银付,01,购料,1,9,1,2,0,0,0,总 分 类 账,会计科目：,应交税费,2010,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,核对号,借或贷,余 额,月,日,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,5,1,0,0,0,0,2,2,银付,01,购料,2,7,2,0,0,0,以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步,记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？,优点,记账程序简单、明了；对应关系清晰；,总账反映的内容详细，便于核对。,缺点,登记总账的工作量大,适用范围,规模小，业务量少的单位,课堂小结,记账凭证核算程序的特点 ：根据记账凭证逐笔登记总分类账,该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第、步工作。,记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢？,我们来看看能不能用什么方法来简化一下登记总账的工作量,原始凭证,总分类账,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证,汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,原始凭证,总分类账,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证,汇总表,财务会计报告,核对,核对,请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？,科目汇总表,两者登记总账的依据不同,直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核算程序，那么,根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？,该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账,科目汇总表核算程序,主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。,与其他会计核算程序的最大区别,下面我们就来学习如何编制科目汇总表,科目汇总表的编制方法,首先,，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方；,其次,，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏；,最后,，进行发生额的试算平衡。,会计科目,账页,借方发生额,贷方发生额,记账凭证起讫号数,库存现金,银行存款,其他应收款,原材料,生产成本,应付账款,短期借款,应交税费,实收资本,科目汇总表,年,1,月,1,日至,15,日 汇字第,1,号,科目汇总表的格式,相关链接,1,、科目汇总表的主要作用：是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。,2,、科目汇总表的编制时间：根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。,3,、为了便予登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。,编制科目汇总表的说明,工作步骤,1,、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。,2,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。,3,、根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。,4,、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表。,5,、期（月）终，根据科目汇总表登记总分类账。,6,、期（月）终，根据对账的具体要求将现金日记账和银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账余额核对相符。,7,、期（月）终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。,三、科目汇总表核算程序的工作步骤,举 例,要求：,1,、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按,15,天汇总一次编制科目汇总表（仅以,“,库存现金,”,账户为例，其余从略）,2,、根据编制的科目汇总表登记总分类账,步骤一,将本月,1,15,天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；,步骤二,在工作底稿上，将所涉及的账户开设,“,丁,”,字账；,步骤三,将所涉及,“,库存现金,”,账户的,1,15,天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记,“,丁,”,字账的借贷方；,库存现金,10,50000,50000,1,15,天合计,50010,1,15,天合计,50000,步骤四,采用全部汇总的方法按,1,15,天汇总一次编制科目汇总表；,会计科目,账页,借方发生额,贷方发生额,记账凭证起讫号数,库存现金,银行存款,其他应收款,原材料,生产成本,应付账款,短期借款,应交税费,实收资本,科目汇总表,年,1,月,1,日至,15,日 汇字第,1,号,50010,50000,步骤五,根据编制的,1,15,天的科目汇总表登记总分类账,库存现金总账,09,年,凭证,摘 要,对方科目,类,页,借 方,贷 方,余 额,月,日,类别,号数,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,1,1,期初余额,9,0,0,0,0,15,汇,1,1,15,日汇总过入,5,0,0,1,0,0,0,5,0,0,0,0,0,0,步骤六,将记账凭证中,“,库存现金,”,账户的,16,31,天金额依日期先后顺序，登记,“,丁,”,字账的借贷方；,库存现金,10,50000,50000,1,15,天合计,50010,1,15,天合计,50000,280,16,31,天合计,280,步骤七,采用全部汇总的方法按,16,31,天汇总编制科目汇总表；,会计科目,账页,借方发生额,贷方发生额,记账凭证起讫号数,库存现金,银行存款,其他应收款,原材料,生产成本,应付账款,短期借款,应交税费,实收资本,科目汇总表,年,1,月,16,日至,31,日 汇字第,2,号,280,步骤八,根据编制的,16,31,天的科目汇总表登记总分类账,库存现金总账,09,年,凭证,摘 要,对方科目,类,页,借 方,贷 方,余 额,月,日,类别,号数,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,1,1,期初余额,9,0,0,0,0,15,汇,1,1,15,日汇总过入,5,0,0,1,0,0,0,5,0,0,0,0,0,0,31,汇,2,16,31,日汇总过入,2,8,0,0,0,6,3,0,0,0,本月合计,5,0,0,1,0,0,0,5,0,2,8,0,0,0,6,3,0,0,0,其余账户也按步骤进行汇总过入相应的总账中,科目汇总表核算程序有哪些优缺点，适用范围是什么？,会计核算程序,特点,优点,缺点,适用范围,科目汇总表核算程序,根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账,减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡,不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目,规模较大，业务量较多的单位,课堂小结,结合刚学完的两种核算程序，对比找出哪个步骤不同,程序,记账凭证核算程序,程序,科目汇总表核算程序,根据各种记账凭证逐笔登记总分类账,1,根据各种记账凭证定期编制科目汇总表,2,根据科目汇总表登记总分类账,从比较中理解科目汇总表核算程序的优点,第四节 汇总记账凭证核算程序,先定期（,5,天或,10,天）将所有记账凭证归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。,一、汇总记账凭证核算程序的特点,账,簿,组,织,会计凭证的设置,会计账簿的设置,记账凭证,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,（,不能采用通用记账凭证格式,）,日记账,总分类账,明细分类账,二、汇总记账凭证核算程序的账簿组织,（三栏式）,（多栏式或,数量金额式）,第四节 汇总记账凭证核算程序,汇总记账凭证的编制方法,汇总记账凭证核算程序的关键在于汇总记账凭证的编制。,其编制方法概括起来是：将各种记账凭证按账户的对应关系定期（,5,天或,10,天）在汇总记账凭证中汇总一次，月末计算出合计数。,第四节 汇总记账凭证核算程序,汇总收款凭证的编制方法,按“库存现金”、“银行存款”科目的借方分别设置汇总收款凭证，定期（,5,天或,10,天）根据收款凭证的贷方科目归类、汇总，月终结出合计数，并据以登记总账。,第四节 汇总记账凭证核算程序,第四节 汇总记账凭证核算程序,汇总付款凭证的编制方法,按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置汇总付款凭证，定期（,5,天或,10,天）根据付款凭证的借方科目归类、汇总，月终结出合计数，并据以登记总账。,第四节 汇总记账凭证核算程序,第四节 汇总记账凭证核算程序,工作步骤,1,、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。,2,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。,3,、根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。,4,、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,5,、期（月）终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。,6,、期（月）终，根据对账的具体要求将现金日记账和银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账余额核对相符。,7,、期（月）终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。,第四节 汇总记账凭证核算程序,三、汇总记账凭证核算程序的工作步骤,第四节 汇总记账凭证核算程序,汇总记账凭证核算程序的具体工作流程图,四、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围,第四节 汇总记账凭证核算程序,优点：,减轻了登记总账的工作量；能够清晰地反映经济业务的来龙去脉，有利于核对账目，也便于对经济业务的分析和检查。,缺点：,不利于会计核算工作的分工；在经济业务比较零星、同一科目的转账凭证数量不多的情况下，汇总工作量比较大，又起不到简化记账工作的作用。,适用范围：,该种核算程序适用于规模较大、业务较多的企业和单位。,