固定资产管理制度培训

固定资产管理制度培训,讲课人：苗文隆,目录,一、固定资产管理的基本概念,二、固定资产购置、验收、调拨、报废、对外处置的操作流程,三、固定资产折旧,第一部分：固定资产的基本概念,一,什么是固定资产,二,固定资产的分类与编码,三,固定资产的管理部门和职责,四,固定资产管理的核心,五,固定资产的清查与盘点,固定资产管理的基本概念,一、什么是固定资产？（财务概念）,1,、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；,2,、使用寿命超过一个会计年度的有形资产,3,、费用超过,2000,元以上的计入财务账目,二、固定资产分类与编码,房屋及其建筑物、,专用工具、运输设备、办公,设备、办公家具、仪器仪表等。,广义概念： 财务概念的固定资产 各部门所有的有形资产,（含低值易耗品如专用工具、桌、椅、电扇、灭火器等和单位价值高于,500,元的办公用品等）,二、固定资产分类与编码,编码范例,CW,-BS,-,001,红色字体,为部门名称，,黑色字体,为资产,类别（按照“办公家具,BJ,、办公设备,BS,、仪器仪表,YQ,、运输设备,YS),蓝色,字体,为购,入顺序编码（数字,001-999,）。,运输设备,机器、设备,房屋、建筑物,固,定,资,产,二、固定资产管理的基本概念,办公设备,固定资产管理的基本概念,三、固定资产的管理部门,使用部门,总经办,财务部门,负责对固定资产实物的直接管理责任,负责核算、监督和检查的管理责任,固定资产管理的基本概念,四、固定资产的管理部门的职责,使用部门,正确使用固定资产，做好日常维护和保养；,建立台账及卡片，及时反映固定资产的增减变动等情况，做到账实一致；,使用部门经理为第一责任人，具体操作人员为第二责任人；,使用部门要配合,总经办,对固定资产进行清查盘点，对盘点结果做出书面说明。,总经办,对使用部门进行固定资产的维护、管理和使用情况作检查和指导；,配合使用部门,办理固定资产的转移、调拨和报废等手续；,定期组织清查盘点，处理盈亏报废，提出盘点报告；,负责编制固定资产的大修理计划。,财务部,负责本公司固定资产的统一核算，建立健全固定资产的购入、变更、清理报废、盘盈盘亏、残值变卖等账务处理；,正确计提折旧，计价和折旧政策参照财政部企业会计制度的规定执行；,组织并参与,总经办,的清查盘点工作，并进行账实核对,固定资产管理的基本概念,五、固定资产的管理的核心,帐帐相符,财务部帐目与总经办账面相符,帐实相符,总经办帐与使用部门实物相符,六、固定资产的清查与盘点,清查：,每年,一次，编制清查报告,（总经办负责,，财务部参与，使用部门配合）,盘点,：,每年,一次大,盘点，,参照清查方式,第二部分：固定资产的操作流程,一,固定资产的购置,二,固定资产的验收入账,三,固定资产的报废,四,固定资产的调拨,五,固定资产的修理、出租外借、闲置处理及资产抵押等,六,固定资产盘点,固定资产购置,1,、,申请与预算：固定资产购置因涉及资金量大，采购实行计划管理，由,使,用,部门提出采购计划，,经总经办审核,，经有审批权限的公司领导原则,同,意,后，向财务部门申报采购预算。财务部门应认真核实预算资金情况,，,编入,各期预算中，如资金安排有困难，应及时将信息反馈给申请部门,和,有关,领导，以安排筹资方案或协商其他采购安排。,2,、,请款：经批准的采购计划，购买前由申请部门履行请款审批程序（可与,预,算,申请在一张审批表上,体现。,3,、,选型与采购：技术选型需经使用部门,、总经办会商,，必要情况下可聘请技术专家协助。采购信息的收集、合同的签订由采购部门完成。大型固定资产采购应经公司招标办招标采购,。,在天士力集团或本公司招标的供应商范围内（其中,IT,类固定资产应遵照集团统一招标选型标准进行采购），商定采购合同、实施采购。,固定资产验收入账,1,、固定资产或办公用品到货后，由使用部门,会同总经办一同,开箱验收，填制,固定资产验收单,。一式三份，使用部门,、总经办，,财务部留底。,2,、由,使用部门,办理固定资产报销手续，财务部办理固定入账时要核对,采购申请表,、,发票,(,增值税发票）,、合同、,固定资产登记清单,后，方可办理报账手续。,3,、固定资产购置后，,由总经办制作,固定资产标签进行张贴，对该固定资产进行分类编号，并在部门固定资产账目中进行录入，注意每一项固定资产录入必须有责任人，账目录入要详尽。,固定资产报废,固定资产设备报废要符合下列条件：,1.,已超过规定的使用年限,，其主要结构和零部件已严重磨损，效能达不到最低的工艺要求，无法修复或无改造价值的老旧设备；,2.,因,意外灾害或重大事故而严重损坏,，且无法修复使用的损毁设备；,3,因,产品换型、工艺变更而失去使用价值,，且不宜改装利用的专用设备；,4,严重影响环保、安全,，继续使用会污染环境，危害健康，或引发人身安全事故，而进行改造又不经济或无法改造的有害设备；,5,按,国家能源政策规定应予淘汰的高能耗设备,等。,固定资产报废,1,、,固定资产出现损毁由其使用部门或总经办提出报废申请，列明报废原因、清理费用、更新意见等，由其主管领导签批。,。,备注：经批准报废的固定资产,，总经办应,在当年内按有关规定处理完毕,2,、,由财务部门签署报废意见（包括报废资产原值、折旧、净损失、是否需报税务部门批准，是否需经审计等），报公司总经理审批后办理固定资产报废手续。,(,其中超出总经理审批权限的,还应上报至董事长批准,),3,、固定资产实物经使用部门和总经办处理后，由固定资产管理部门编制固定资产处置通知单，据此各部门对固定资产卡片做出变更，财务部门作帐务处理。,固定资产调拨,1,、固定资产设备在本集团范围内调拨，由总经办填写,固定移动处置单,，,各部门签章后送财务部门据以登记固定资产帐卡，各部门应在固定资产卡片上变更登记内容。,2,、,有偿内部调拨,：根据该固定资产,账面净值,进行交换和购买，财务部做账面变更处理，使用部门,和总经办做,固定资产台帐和标签的变更。,3,、,无偿内部调拨,：由调出和调入公司提出申请，分别报本公司总经理审批，财务部做账面变更，使用部门,和总经办做,固定资产的资料变更。,4,、,本公司部门,之间调拨,：由调出和调入部门在,固定资产公司内部调拨单,上签名确认，调入调出部门做帐务和标签更换处理，同时交由一份给人事部备案。,固定资产,修理,1,修理需求提交：各部门填制,固定资产修理申请单,，提交至总经办。,2,部门审核：总经办接到修理需求后，审核其需求的合理性，并对照目前资产实际状况，结合资产价值，做出是否修理的决定，审核结果应在修理需求提交的,2,个工作日内完成；,3,财务审核：总经办审核通过后，提交财务审核，财务审核包括年度预算审核与月度预算审核，审核结果应在申购提交财务的,2,个工作日内完成；,4,材料采购：修理过程如需外购材料，参照固定资产增加流程实施；,5,实施修理：由总经办部门主导；,6,资产验收：修理结束后，由实施修理的人员、总经办、使用部门三方于,固定资产修理申请单,上签字验收，该申请单作为修理费用报销依据之一。,固定资产,出租、外借,总经办应先会同财务部门后按序呈,(,总,),经理核准后始得办理，并应制定合同，副本送财务部门以备核对，合同内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填,“,借用单,”,，并依相关规定办理。各部门在固定资产卡片中登记变更内容。,固定资产,闲置处理,总经办及使用部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具,“,闲置固定资产明细表,”,，拟定处理意见后呈报,(,总,),经理，由总经办下达书面通知，涉及的部门做好设备维护，妥善保管，并在固定资产卡片中做好登记，停止计提固定资产折旧。,固定资产,盘点,1,人员分工与职责：,1.1,主盘人：由总经办指派，负责实际盘点工作的推动及实施；,1.2,盘点人：由总经办指定的资产管理人员，负责各类资产的数量清点；,1.3,监盘人：由财务部门人员，会同总经办和资产使用部门的相关人员共同对资产进行清查；,2,定期盘点（每年至少一次）,2.1,财务部负责拟订盘点计划，在盘点确定日前,15,天发出，同时召集财务部及各资产使用部门相关人员召开盘点协调会，限期办理盘点工作；,2.2,各资产使用部门依据本部门固定资产管理台账进行初盘，并填制,固定资产盘点表,，经部门负责人签核后送交总经办及财务部门；,2.3,由总经办、财务部门联合复盘；,2.4,复盘后，由总经办出具固定资产盘盈、盘亏报告，报告应注明盘盈、盘亏数量差异、差异原因及其他说明，经总经办、财务部门确认并签署意见后，并呈报总经理或董事长审批；,2.5,总经办、财务部根据固定资产盘盈、盘亏报告及审批结果及时调整有关账簿记录。,3,不定期盘点：财务部、总总经办可根据需要进行公司全部固定资产的不定期盘点，盘点程序同定期盘点。（各使用部门可根据需要自行决定不定期盘点本部门固定资产）,折旧的范围,所有的固定资产均应当计提折旧；,但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的,土地除外。,下列哪些固定资产要提折旧：,A.,超期使用的汽车,B.,购入暂时不需用的新设备,C.,已经完工但尚未使用的建筑物,D.,季节性大修理的机器,折旧年限,税法规定的最低折旧年限为：,房屋建筑物为,20,年；火车，轮船，,机器设备，生产设备为,10,年；电子设备（电脑），火车轮船以外的及,生产经营以外的设备为,5,年（器具，工具，家具等）,固定资产折旧的影响因素,应计折旧额,=,原价预计净残值已计提减值准备累计金额,1.,固定资产原价,取得固定资产时的原始成本,2.,预计净残值,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用,后的金额,3.,预计使用寿命,经济年限而不是物理年限,4.,折旧方法,其中,2,、,3,、,4,均需合理确定，一经确定，不得随意变更,。,折旧的计算方法,折旧方法,平均折旧法,加速折旧法,年限平均法,工作量平均法,年数总和法,双倍余额递减法,平均年限法,年折旧额,=,（原值,净残值）,/,折旧年限,年折旧率,=,年折旧额,/,原值,=,（,1,净残值率）,/,折旧年限,例：原值,50000,，,5,年，残值,2500,，清理费用,500,。,年折旧额,=50000-,（,2500-500,）,/5=9600,年折旧率,=9600/50000=19.2%,工作量法,单位工作量的折旧额,=,（原值,净残值）,/,工作总量,某年折旧额,=,年工作量,单位工作量的折旧额,例：原值,200000,，,8000,小时，残值,12000,，清理费用,4000,，某年工作量,1500,小时。,单位工作量的折旧额,=200000-,（,12000-4000,）,/8000=24,某年折旧额,=150024=36000,双倍余额递减法,年折旧率,=2/,折旧年限,某年折旧额,=,年初帐面净值,年折旧率,例：原值,60000,，,5,年，净残值,960,年折旧率,=2/5=40%,第一年折旧额,=6000040%=24000,第二年折旧额,=,（,60000-24000,）,40%=14400,第三年折旧额,=,（,60000-38400,）,40%=8640,第四年折旧额,=,（,60000-47040-960,）,/2=6000,第五年折旧额,=6000,低值易耗品管理,一、低值易耗品概念及管理职责,二、低值易耗品的购置、保管及处置,三、低值易耗品的盘点,一、低值易耗品的概念及管理职责,1,、概念,低值易耗品是指单项价值在规定金额之内或使用期限不满一年，能多次使用而基本上保持其原有实物形态的物品。一般价值在,2000,元以下。,低值易耗品的概念和管理职责,2,、管理,部门的职责,使用部门,正确使用,低值易耗品,，做好日常维护和保养；,建立台账及卡片，及时反映,低值易耗品,的增减变动等情况，做到账实一致；,使用部门经理为第一责任人，具体操作人员为第二责任人；,使用部门要配合,总经办,对,低值易耗品,进行清查盘点，对盘点结果做出书面说明。,总经办,对使用部门进行,低值易耗品的,管理和使用情况作检查和指导；,配合使用部门,办理,低值易耗品,的转移、调拨等手续；,定期组织清查盘点，处理盈亏报废，提出盘点报告；,负责编制,低值易耗品,的修理计划。,财务部,负责本公司,低值易耗品,的统一核算，建立健全,低值易耗品,的购入、变更,、摊销,等账务处理；,正确,进行低值易耗品摊销处理，,政策参照财政部企业会计制度的规定执行；,组织并参与,总经办,的清查盘点工作，并进行账实核对,二、低值易耗品的购置、保管及处置,购置取得,1,、,低值易耗品由资产管理部门根据库存状况及使用部门的实际需求提出采购申请，经财务部门审核预算后，转至总经办；,2,、总经办,接到财务部签字确认的物料申请单后，选择供应商，签定采购订单，执行采购活动。,验收,1,、,到货后，由使用部门会同总经办一同开箱验收，确定无误后，由使用部门进行领用。,2,、 、由,使用部门,办理报销手续，财务部办理低值易耗品入账时要核对,采购申请表,、,发票,(,增值税发票）,后方可办理报账手续,领用发出及处置,1,、,低值易耗品的领用与发出,1.1,各申领部门通过将领用需求发送至总经办。,1.2,总经办出具,出库单,。办公用品的发放按照,办公用品管理规程,执行；劳动保护用品的发放按照,劳动保护用品管理规程,执行。,1.3,总经办根据,出库单,进行物料的分拣、备料、交接、装箱，做好配送前的准备。,1.4,以上核实无误，进行物料的交接。,1.5,总经办填写,物料卡,，对低值易耗品进行管理。,1.6,在每月的,25,日填报,办公用品费用情况反馈单,至财务。,2.,低值易耗品的处置：,对于品质不合标准、储存不当变质或采购后遭取消等原因造成的长期呆滞、无使用价值的物品经批准后，可相应进行销毁或出售。该部分物品的评估、审批、实施活动参照,物品报废处理规程,相关规定执行。,三、低值易耗品的盘点,盘点与报告,1.,自盘：总经办每月结帐日后应对自己经管的物资进行自盘；自盘时，发现呆滞物品、变质物品、盘盈盘亏，填写自盘报告单，并由会计部派人核实。,2.,抽盘：,2.1,财务部门存货会计每月,26,日根据资产台帐进行抽盘；,2.2,每次抽盘比例应不低于低值易耗品总数量的,20%,；,2.3,抽盘时，由总经办配合，将未办妥手续及代管物品分开存放，并加以标识；,2.4,抽盘后，由相关负责人在盘点表上签字确认，发现盈亏，填写“盘点盈亏汇总表”报上级领导审阅。,以上固定资产和低值易耗品管理制度是参照天士力集团所做。具体制度待后续编制完成后与各部门进行沟通，再予以发布。,目前对固定资产和低值易耗品的管理流程等暂时遵照集团所作具体制度参考执行。,