银行业务基础知识-会计培训V1.0

,#,银行业务基础知识培训,会计基础知识,2012.09,会计概念,以货币为计量单位，记录企业的经营活动情况。,对记录的信息进行加工（核算）。,把这些结果提供给使用者,会计的核心意思,“核算”,会计概念,会计的对象与任务,本外币资金运动是银行会计的 对象 具体是指：银行在业务活动和 财务活动中资产、负债和所有 者权益的增减变化过程及其结 果,对象,任务,组织会计核算 加强服务监督 加强财务管理（成本） 为经营决策提供信息,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计概念,会计的六要素,会计要素内容,资产包括：,各项贷款与贴现、投 资、现,金,、,固,定资产、 存放中央银行款项、 拆出资金、各项债券 及应收款等,所有者权益包括：,实收资本、股本、资 本公积、盈余公积、 未分配利润等,负债包括：,各项存款、向人行借 款和再贴现、拆入资 金、发行债券及各种 应付款等；,资产,负债,所有者权益,会计要素内容,收入包括：,营业收入：利息、手续 费、金融企业往来、汇 兑等； 投资收益：股票应收股 利、债券投资利息、对 外投资利润 营业外收入：出纳长款、 固定资产的清收,利润包括：,营业利润、投资收益、 营业外收支净额,费用包括：,营业支出：利息等 营业外支出：出纳短款,收入,费用,利润,会计恒等式,资产负债所有者权益,收入费用利润（或亏损）,资产负债所有者权益收入费用,会计科目的概念和作用,例如:,1110,其中,111,0,现金 表示科目代码,“现金”表示科目名称,银行会计科目是对银行会计核算对象按照,经济内容和管理要求,所 作的分类名称。,会计科目可把错综复杂的经济业务，按照相同的口径进行归类汇 总，并加以分析利用，然后通过编,制,凭证,、,设置,账,簿等,，,实现会 计的职能。,会计科目,-,分类,按与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目,反映引起,资,金实际增减变化， 并列入资产负债表内的科目。 表内科目又分为资产类、负债 类、共同类、权益类、损益类 等科目，表内科目用借贷记账 法。,表内科目,不引起资金实际增减变化， 但必须承担一定经济责任的重要 会计事项。如重要空白凭证、银 行承兑汇票、代保管有价值品等， 表外科目用收付记账法。,表外科目,会计科目的分类,按科目的级别分为一级科目、二级科目、三级科目,5610结算业务收入,一级科目,561510个人银行卡业务收入,二级科目,56151000个人银行卡业务收入,三级科目,56151000000001储蓄卡结算业务收入,56151000000002个人银行卡工本费收入,账户,记账方法的概念和规则,记账原理：资产=负债+所有者权益,记账符号：借（Debit）/贷（Credit,）,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,记账方向：借在上，贷在下,记账方法是以凭证为依据，运用一定的记账原理和规则， 将经济业务进行整理、分类并登记到账簿的一种专门方法。,记账方法-,会计分录,会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录， 简称分录。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。, 简单会计分录：,指只涉及一个账户借方和另一个账 户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；,复合会计分录：,指由两个以上(不含两个)对应账户,所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借 多贷的会计分录。,会计分录的格式和要求,先借后贷 借和贷要分行书写，并且文字和金额的数字都应错开,在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对,齐,例,借：,客户帐,USD1000.00,借,：利息支出,USD10.00,贷：现金,USD1010.00,记账规则,账户名称,借方,贷方,余额方向,资产类,增加,减少,借方,负债类,减少,增加,贷方,所有制权益类,减少,增加,贷方,收入类,减少,增加,贷方（一般无余额）,费用类,增加,减少,借方（一般无余额）,会计分录的步骤,1.,分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）、负债，还 是权益（收入）；,2.,确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；,3.,确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些） 账户的贷方；,4.,确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。,会计分录示例（一）,例：某银行签发现金支票一张，从,人,民银,行,存款,户,中提,取,现金,人民币250000元。,分析过程：,1.涉及都是资产类业务,2.涉及的科目分别是现金和存放中央银行准备金,3.资产增加记借方，资产减少记贷方,4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币250000元,会计分录：,借：现金,￥250000.00,贷：存放中央银行准备金,￥,250000,.,0,0,会计分录示例（二）,例：某客户用现金存入活期储蓄存,款,人民,币,1,00,00,元,。 分析过程：,1.涉及是资产类业务和负债类业务,2.涉及的科目分别是现金和活期储蓄存款,3.资产增加记借方，负债增加记贷方,4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币10000元,会计分录：,借：现金,￥10000.00,贷：活期储蓄存款-XX户,￥10000.00,会计分录示例（三）,例：某客户结清归还个人住房贷款人民币100000元和贷款,利息人民币1000元。,分析过程：,1.涉及是资产类业务和负债类业务,2.涉及的科目分别是现金、个人住房贷款、贷款利息收入,3.资产增加记借方，负债（收入）增加记贷方,4.一借两贷，借方和贷方金额都是人民币101000元,会计分录：,借：现金,￥101000.00,贷：个人住房贷款,-,-,XX,户 贷款利息收入,￥100000.00,￥1000.00,会计分录示例（四）,例：客户用现金开活期存款户一户，金额人民币5000元。,分析过程：,1.涉及是资产类业务、负债类业务、表外业务,2.涉及的科目分别是现金、活期储蓄存款、活期存折,3.资产增加记借方，负债增加记贷方，表外减少记付出,4.一借一贷，借方和贷方金额都是人民币5000元，表外科目1,元,会计分录：,借：现金,￥5000.00,贷：活期储蓄存款,-,-,XX,户,￥,5000,.,00,付出：活期储蓄存折,1.00,会计分录练习,个人客户支取活期存款一笔现金人,民,币,1,0,0,0,0,元,借：活期储蓄存款,￥10000.00,贷：现金,￥10000.00,现金存入个人活期储蓄存款一笔人,民,币,1,0,0,0,元,借：现金,￥1000.00,贷：活期储蓄存款,￥1000.00,付出活期存折一份,付出：活期存折,1,.,00,试算平衡,资产负债所有者权益,期初余额+发生额=期末余额（连续性）,借方发生额=贷方发生额（借贷发生平）,借方余额=贷方余额（借贷余额平）,资产类科目当日余额=昨日借方余额+今日借方发生额-今,日贷方发生额。,负债权益类科目当日余额=昨日贷方余额+今日贷方发生,额-今日借方发生额。,试算平衡表示例一,资产负债表,资产,负债,流动资产,流动负债,长期资产,长期负债,无形、递延及其他资产,.,所有者权益,所有者权益,资产合计,负债及所有者权益合计,试算平衡表示例二,借方科目,贷方科目,科目,期初 余额,借方 发生额,贷方 发生额,期末 余额,科目,期初 余额,借方 发生额,贷方 发生额,期末 余额,现金,100000,10100,89900,个人活 期存款,100500,10000,90500,应付 利息 支出,500,100,600,合计,100500,100,1010,0,9050,0,合计,100500,1000,0,9050,0,错账冲正方法,当日发生差错划红线更正法,采用划红线更正法,日期、金额错，用红线全划，正确写在上面，并左 端盖章，文字错，只需划线，而后将正确写在上面 即可,传票填错导致记账差错，先更正传票，再按上述方 法更正账簿,错账冲正方法,次日（或以后）发现差错,采用红字冲法,传票金额填错，造成账簿记错，将错误内容用编制 红字传票并登记账簿（冲销错账），接着用兰字填 写正确的传票并记账。,记账串户，填制同一方向红兰字冲账传票办理冲账,借：现金,￥1000.00,贷：,活期储蓄存款-A户,冲,贷：活期储蓄存款,-,A,户,贷：活期储蓄存款-B户,￥,1000,.,00,￥1000.00,￥1000.00,错账冲正方法,本年度发现上年度差错,（跨年度错账）,采用兰字反方向冲账法,所有冲账传票，都必须经过会计主管人员审查盖章 后，方可办理有关冲账手续,摘要栏必须注明冲正或补记字样,借：现金,￥1000.00,贷：,活期储蓄存款,-,A,户￥,1000,.,00,冲,借：活期储蓄存款-A户,￥1000.00,贷：活期储蓄存款-B户,￥1000.00,会计凭证的概念和分类,凭证是银行各业务活动和财务活动的原始记录；是办理业务、记载账簿的依 据；是明确经济责任、核对账务和事后查考的依据。,基本凭证,：根据有关原始凭证 和业务事实自行编制的记账凭 证。例如：现金收入、付出传 票，转账借、贷方传票等。,基本凭证,特定凭证,：是根据各种业务的特 殊需要而设置的各种专用凭证。 这类凭证由银行设计和印制。例 如：各种结算凭证联行凭证、银 行之间往来的划拨凭证、贷款凭 证贴现凭证、储蓄凭证等。,特定凭证,会计凭证的处理过程,银行会计凭证的处理指从编制审查凭证开始，经账务处理各环节，直至装订 保管为止的全过程。,审核原始凭证,填制记账凭证,科目汇总,装订凭证,登记账簿,账账核对,账证核对,编制报表,账实核对,试算平衡,账务组织的概念,会计凭证只能反映每笔,业,务况,状,，而,不,能反,映,各项,业,务全,貌,，必,须,把 大量分散零星的传票加以归类整理，登记到账簿里，最后形成会计报表， 以便使上级领导、投资人、债权人等能一目了然地了解经营状况，这包括 两方面的工作即账务组织和账务处理。,账务组织,就是指各种账簿的设 置，记账程序、核对方法等相 互配合的账务体系。账务组织 通常是通过分户账、日结单、 总账、登记簿、报表来完成。,账务组织,账务处理,是从受理或编制凭证开 始，经过账务记载与核对，直至 编制日报表，轧平账务为止的全 过程，包括账务核算程序与账务 核对程序。,账务处理,账簿及分类,日期,摘要,借方发生额,贷方发生额,期末余额,12.1,期初结转,100000,.,00,12.1,存入活期存款,10000.00,1,10000,.,00,12.1,支取活期存款,10000,.,00,100000,.,00,12.2,支付利息,100,.,00,99900,.,00,账簿是由一定格式的帐,页,组成,的,簿记,，,是连,续,系统,的,记载,和,反映,各,项 经济业务活动情况的工具，具有积累和提供各项经济指标的作用，还是编 制各种会计报表的依据。,现金日记账示例：,账务处理,账务处理是从受理或编,制,凭证,开,始，,经,过账,务,记载,与,核对,，,直至,编,制 日计表，轧平账务为止的全过程，包括账务核算程序与账务核对程序。,会计报表,银行报表可分为系统内报表和统一报表。,系统内报表一般包括：日报表、月报表、季报表、半 年报表、决算报表等。其中，日报,表,一般,由,本单,位,留 存不上报，决算报表在年终决算日,编,制，,用,来反,映,全 年业务情况和财务成果。,统一会计报表指资产负债表、利润表（损益表）、 现金流量表及利润分配表等。,三赢,D,a,务实,守信,a,互,ta,B,惠,ase,客户,eCR,公,M,司,E,nt,er,p,ris,e,员,C,R,工,M,三赢,谢谢！,共同的目标 共同的责任,