会计凭证的意义、种类、保管和传递

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章 会计凭证,教 学 内 容,理论教学,【教学目标,】,【教学重难点,】,第一节 会计凭证的意义和种类,第二节 原始凭证的填制和审核,第三节 记账凭证的填制和审核,第四节 会计凭证的保管和传递,实训指导,习题12,教 学 目 标,本章阐述了会计凭证的意义和种类、原始凭证和记帐凭证的填制与审核、会计凭证的传递与保管。通过本章的学习，应正确认识和理解会计凭证的意义和种类、原始凭证和记帐凭证的填制要求和审核的内容，熟练掌握填制原始凭证和记帐凭证的会计方法，了解会计凭证的传递与保管的内容。通过本章的学习，要能正确使用会计凭证。,教学重难点,原 始 凭 证 的 填 制,原 始 凭 证 的 审 核,记 账 凭 证 的 填 制,记 账 凭 证 的 审 核,第一节 会计凭证的意义和种类,一、,会计凭证的概念,会计凭证,：,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。,2.原始凭证的种类,原,始,凭,证,按其来源不同分,外来原始凭证,自制原始凭证,按其填制方法不同分,一次凭证,累计凭证,二、会计凭证的意义,1.认真填制和严格审核会计凭证，可以为记 账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。,2.认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。,3.认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。,三、会计凭证的种类,会计凭证按其编制程序和用途的不同 分：,会,计,凭,证,原始凭证,记账凭证,（一）原始凭证,1.原始凭证的概念,原始凭证,:,是在经济业务发生或完成时取得或编制的。它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是组织会计核算的原始资料和重要依据。,(如:出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等 ),2.原始凭证的种类,原,始,凭,证,按其来源不同分,外来原始凭证,自制原始凭证,按其填制方法不同分,一次凭证,累计凭证,（二）记账凭证,1.记账凭证的概念,记账凭证,:,是在会计人员根据审核无误的原始凭证，记载经济业务的简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。,2.记账凭证的种类,记账,凭,证,按其是否与现金有关分,收款凭证,付款凭证,转账凭证,按其填制方式的不同分,复式记账凭证,单式记账凭证,第二节 原始凭证的填制和审核,我国的会计法第十条规定企业凡办理以下七项事项，就必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。,1款项和有价证券的收付；,2财物的收发、增减和使用；,3债权债务的发生和结算；,4资本、基金的增减；,5收入、支出、费用、成本的计算；,6财务成果的计算和处理；,7其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。,一、原始凭证的基本内容,所有的原始凭证必须具备以下的基本内容：,1,原始凭证的名称；,2填制原始凭证的日期；,3填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名；,4经办人员的签名或者盖章；,5接受原始凭证单位名称；,6经济业务内容；,7经济业务的数量、单价、计量单位和金额。,合肥百货大楼股份有限公司,发货票,购货单位,年 月 日,编号,品名规格,单位,数量,单价,金额,总计人民币（大写）,会计（签章）,复核（签章）,制单（签章）,填制单位名称,原始凭证名称,日期,购货单位名称,经济业务内容,有关人员签章,以发货票为例,二、原始凭证的填制方法,(一)自制原始凭证的填制,1一次凭证的填制方法,一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。,举例 “收料单”和“领料单”的填制,“收料单”的填制,“收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。,（企业名称）,供货单位,：,收料单,凭证编号：,发票编号,：,年 月 日,收料仓库,：,材料,类别,材料编号,材料名称及规格,计量单位,数量,金额(元),应收,实收,单价,运杂费,合计,备注,合计,主管,会计,审核,记账,收料,例4-1购入20,m/m,圆钢1,000公斤，每公斤单价3元，另付购入材料运杂费200元。仓库保管人员验收后填制“收料单”，其格式与内容见表4-1。“收料单”通常是一料一单。,2004,5,8,型钢,022,20,M/M,公斤,1,000,1,000,3.00,200,3,200,宝钢,0025,0343,5号库,3,200,李力,王力,张力,肖力,1,“领料单”的填制,领料单是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。“领料单”一式三联，一联留领料部门备查，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片，一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以进行总分类核算。,（企业名称）,供货单位,：,领料单,凭证编号：,用 途：,年 月 日,收料仓库,：,材料,类别,材料编号,材料名称及规格,计量单位,数量,金额(元),应收,实收,单价,合 计,备注,主管,会计,审核,记账,收料,例4-2一车间生产产品需领用20,m/m,圆钢500公斤，每公斤单价3.2元，由经办人填制领料单，其格式与内容见表4-2。此“领料单”经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。“领料单”一般都一料一单。,2004,4,3,圆钢,022,20,M/M,公斤,500,3.20,一车间,制造,A,产品,3456,5号库,500,1,600,1,王力,肖力,张力,李力,2,累计凭证的填制方法,累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的 。,举例 “,限额领料单,”的填制,“,限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。,月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次“领料单”，同时相应地减少限额余额。,例4-3一车间生产,B,产品，年度计划生产5 000台，每台,B,产品消耗16,m/m,圆钢0.2公斤，全月16,m/m,圆钢的领用限额为1 000公斤，每公斤16,m/m,圆钢的单价为4元。该月份生产,B,产品，由生产计划部门下达“限额领料单”，车间在该月份之内领用16,m/m,圆钢情况,见图表4-3。,(,企业名称),限额领料单,年 月,编号:,领料单位,用途,计划产量,材料编号,名称规格,计量单位,单 价,消耗定额,领用限额,*年,请 领,实 发,月,日,数量,领料负责人,数量,累计,发料人,领料人,限额结余,累计实发金额（大写）,供应生产部门负责人（签章),生产计划部门负责人（签章）,仓库负责人（签章）,2003,10,2345,一车间,B,产品,5000台,102045,16,M/M,圆钢,公斤,4.00元,0.2公斤/台,1000,10,10,10,5,500,张永,500,500,李杰,王新,500,20,300,张永,300,800,李杰,王新,200,31,150,张永,150,950,李杰,王新,50,叁仟捌佰元整,￥,3,800,李小,张晓,小小,(二)外来原始凭证的填制方法,外来原始凭证是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，,现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方法。,例4-4,A,企业2004年3月10日从合肥百货大楼股份有限公司购入海尔空调一台,价值人民币2000元,取得发货票一张.,合肥百货大楼股份有限公司,发 货 票,购货单位:,年 月 日,编号:0405062,品名规格,单 位,数 量,单 价,金 额,总计人民币(大写):,会计,复核,制单,A,企业,2004,3,10,海尔空调,台,1,2,000,一车间,贰仟元整,张三,李四,李莉利,三、原始凭证填制的要求,基本要求:,1. 真实可靠,2. 内容完整,3. 填制及时,4. 书写清楚,5. 顺序使用,(具体要求及附加要求见课后阅读),四、原始凭证的审核,1,合法性、合理性的审核,2合规性的审核,第三节 记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的基本内容,1. 记账凭证的名称；,2填制凭证的日期和凭证编号；,3经济业务摘要；,4. 会计科目、借贷方向和金额；,5. 记账符号;,6 所附原始凭证张数；,7. 填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章 。,以收款凭证为例,收款凭证,借方科目：,银行,存款,2001,年,4,月,6,日 收字第,3,号,摘要,贷方科目,金额,记账,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,收到某单位所欠货款,应收账款,甲单位,50,000.00,50,000.00,附件,1,张,记账凭证名称,日期和编号,经济业务内容摘要,会计分录,记账标志,会计主管,记账 出纳 复核 制证,有关人员签章,所附原始凭证张数,大写金额,人民币伍万元整,二、记账凭证的填制方法,1.收款凭证的填制,收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。,企业,2003,年,10,月,15,日销售货物一批，价款,20000,元，增值税销项税款,3400,元，收到购买单位支票一张，收讫,23400,元存入银行,。,收 款 凭 证,借方科目:,年 月 日 收字 号,摘要,贷方科目,金 额,附单据,张,总账科目,明细科目,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合计,财务主管,记账,审核,出纳：,制单：,银行存款,2003,10,15,银,34,销售甲产品10件,产品销售收入,应交税金,应交增值税,2,0,0,0,0,0,0,3,4,0,0,0,0,2,3,4,0,0,0,0,1,肖肖,王民,张力,王力,李力,2.付款凭证的填制,付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章,。,企业,2003年10月15日购入材料一批，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，共计58 500元，开出支票一张支付购料款,。,付 款 凭 证,贷方科目:,年 月 日 付字 号,摘要,借方科目,金 额,附,单,据,张,总账科目,明细科目,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合计,财务主管,记账,审核,出纳：,制单：,银行存款,2003,10,15,银,33,购入原材料一件,原材料,应交税金,应交增值税,5,0,0,0,0,0,0,8,5,0,0,0,0,5,8,5,0,0,0,0,6,肖肖,王民,张力,王力,李力,3.转账凭证的填制,转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。,2004年6月8日收到供应单位,A,开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,转账凭证,年 月 日 转字 号,摘 要,账户名称,借方金额,贷方金额,记账,符号,附单据,张,一级科目,明细科目,合计,会计主管: 审核: 记账: 填制:,2004,6,8,125,购进甲材料,货款暂欠,物资采购,甲材料,7,550,应交税金,应交增值税,1,275,应付帐款,A,公司,8,825,8,825,8,825,2,肖肖,张力,王力,李力,三、记账凭证的填制要求,1.“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。,2.应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。,3.记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。,4.一张记帐凭证填制完毕，应按所使用的记帐方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。,5.记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。,6.每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。,四、记账凭证的审核,1.记帐凭证是否附有原始凭证，记帐凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。,2.应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。,3.记帐凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。,第四节 会计凭证的保管和传递,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递,：是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。,基本要求,：,1.根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。,2.根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时所映、记录经济业务的发生和完成情况,二、会计凭证的保管,保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。,保管过程中应注意以下问题：,（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。,（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。,（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。,课后阅读,财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列具体要求：,(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。,(2),所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。 (3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。,(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 (5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。 (6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。,原始凭证填制的附加要求,1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。,3 .购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。,4.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。,5.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。,6.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。,7.发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。,8.职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。,本章实训,实训目的：,熟悉经济业务，掌握填制原始凭证的程序、方法和审核原始凭证，练习编制收、付、转记帐凭证,。,实训准备,：,1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。,2、会计凭证：,、 原始凭证。,、 收、付、传记帐凭证。,实训步骤,：1、,基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。,2、根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具体情况，填制、审核原始凭证。,3、根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。,实训要点,1、原始凭证的填制；,2、原始凭证的审核；,3、记帐凭证的编制。,实训安排,1、地点：会计手工模拟实验室,2、学时：4学时,实训资料：,某企业20年9月份发生以下经济业务：9月2日：1)向光明工厂购入甲材料一批，货款15 600元，增值税税率为17%，运费540元，全部款项已从银行存款中支付。9月3日：2)上项甲材料已验收入库。9月4日：3) 以现金支付李平出差预借差旅费800元。9月6日：4) 以银行存款支付车间一般消耗用水费400元。9月8日：5)职工李四报销市内差旅费48元，以现金支付。,9月10日：6)收到,A,工厂归还前欠款10 500元，存入银行。9月12日：7)借入短期银行借款50 000元，存入银行。9月14日：8)李平出差回来，报销费用850元，不足50元以现金支付。9月16日：9)从银行提取现金500元。9月18日：10)以银行存款解交应交增值税4 500元和应交所得税5 500 元，共计10 000元。 9月20日：11)售给,B,工厂甲产品500件，每件售价1 000元 增值税率为17%，货款尚未收到。9月22日：12)以银行存款归还前欠,C,工厂购货款2，000元。9月24日：13)从银行提取现金12 000元，准备发工资。,9月26日：14)以现金发放本月职工工资12 000元，其中：生产工人的工资为10 000元，车间管理人员的工资为800元，厂部管理人员的工资为1 200元。9月30日：15)将本月工资按上述用途进行分配。9月30日：16)仓库转来领料单，本月共发出材料40 000元，其中：甲产品用30 000元，乙产品用8 000元，车间一般耗用1 000元，厂部一般耗用1 000元。9月30日：17)售出甲产品400件，每件售价1 000元，增值税税率为17%，货款收到存入银行。9月30日：18)收到,B,工厂前欠甲产品货款585 000元，存入银行。9月30日：19)以银行存款5 000元，归还银行短期借款。9月30日：20)以银行存款支付本月电费4 000元，其中：生产甲产品用3 000元，乙产品用500元，车间照明用200元，厂部办公用300元。9月30日：21)本月甲产品入库 1 000件，每件生产成本750元。9月30日：22)结转本月已售900件产品的生产成本，每件生产成本750元。,实训要求,：,根据上列各项经济业务编制会计分录(其中第7、8、9笔经济业务还应填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证），并按“现收”、“现付”、“银收”、“银付”和“转帐”分别连续编号。,成绩评定,成绩的评定实行等级制，按优（90分以上）、良（70-90分）、及格（60-70分）、不及格（60分以下）四等评定成绩。,评分标准：,1、基本成绩,2、加分因素书写认真、字迹整洁，加5分；,3、减分因素,迟到、早退每次扣5分；,旷课每次扣10分,习题,一、判断题,（,）1、,各种原始凭证，都应由会计人员填制。,（,）2、,外来原始凭证都是一次凭证。,（,）3、,发料凭证汇总表属于累计凭证。,（,）4、,收款凭证和付款凭证，即是登记有关账簿的依据邮局是出纳人员收、付款项的依据。,（,）5、,在单式记账凭证中所列示的对应总账科目也是登记账簿的依据。,（,）6、,各种记账凭证都只能根据一张原始凭证逐一编制。,（,）7、,通用记账凭证的格式和填制方法与转达账凭证相同。,（,）8、,将现金存入银行的业务，可以既编制现金付款凭证，又编制银行存款收款凭证，然后分别据以登记入账。,（,）9、,会计凭证按规定保管期满后，不必经过批准，可由财会人员销毁。,（,）10、,更正错账和结账的记账凭证，可以不附原始凭证。,二、单选题,1.下列属于外来原始凭证的是（,）,A、,入库单,B、,发料汇总表,C、,银行收账通知单,D、,出库单,2、原始凭证的基本内容中，不包括（,）,A、,日期及编号,B、,内容摘要,C、,实物数量及金额,D、,会计科目,3、原始凭证和记账凭证的相同点是（,）,A、,反映经济业务的内容相同,B、,编制时间相同,C、,所起作用相同,D、,具体要素相同,将现金存入银行应编制（,）,A、,银行存款付款凭证,B、,现金付款凭证,C、,银行存款收款凭证,D、,现金收款凭证,5、外来原始凭证一般都是（,）,A、,一次凭证,B、,累计凭证,C、,汇总原始凭证,D、,记账凭证,6、原始凭证是（,）,A、,登记日记账的根据,B、,登记明细账的根据,C、,编制科目汇总表的根据,D、,编制汇总记账凭证的根据,7、制造费用分配表是（,）,A、,外来原始凭证,B、,通用记账凭证,C、,累计凭证,D,记账编制凭证,8、会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为（,）,A、,会计凭证的传递,B、,会计凭证的保管,C、,会计凭证的编制,D、,会计凭证的销毁,9、根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如“科目汇总表”成为（,）,A、,全部汇总凭证,B、,分类汇总凭证,C、,复式凭证,D、,累计凭证,10、自制原始凭证按其（,），,可以分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证。,A、,取得的不同来源,B、,填制手续的不同,C、,是否经过汇总,D、,用途的不同,三、多选题,1、下列属于一次原始凭证的有（）,限额领料单,领料单,领料单汇总表,购货发票,销货发票,2、企业购入材料一批，货款用存款支付，材料验收入库，则应编制的会计凭证是（）,收料单,累计凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,3、原始凭证审核时应注意下列几方面内容（）,凭证反映的业务是否合法,所运用的会计科目是否正确,凭证上各项目是否填列齐全,各项目的填写是否正确,数字计算有无错误,4、下列科目中可能成为付款凭证借方科目的有（）,现金,银行存款,应付账款,应交税金,产品销售费用,5、涉及现金与银行存款相互划转的业务应编制的记账凭证有（ ）,现金收款凭证,现金付款凭证,银行存款收款凭证,银行存款付款凭证,转账凭证,6、下列凭证中，属于复式记账凭证的是（）,单科目凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用记账凭证,7、下列属于外来凭证的有（）,购入材料的发票,出差住宿费收据,银行结算凭证,收款凭证,转账凭证,8、收款凭证和付款凭证是（）,登记现金、银行存款日记账的依据,编制报表直接依据,调整和结转有关账项的依据,成本计算的依据,出纳人员办理收、付款项的依据,9、专用记账凭证的编号方法有（）,字号编号法,自然编号法,双重编号法,任意编号法,分数编号法,10、正确地组织会计凭证的传递的意义在于（）,可以及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况,合理有效地组织经济活动,有利于原始凭证的编制,可以加强经济管理责任制,有利于研究会计发展历史,