会计学之账务处理程序

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第九章账务处理程序,9-1,账务处理程序概述,9-2,记帐凭证账务处理程序,9-3,科目汇总表账务处理程序,9-4,汇总记帐凭证账务处理程序,9-5,日记总帐账务处理程序,9-6,多栏式日记帐账务处理程序,2024/9/29,1,9-1,账务处理程序概述,一,.,账务处理程序的含义,二,.,组织账务处理程序的意义,三,.,组织账务处理程序的要求,四,.,账务处理程序的种类及比较,2024/9/29,2,一,.,账务处理程序的含义,账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。,会计核算形式的核心是账簿组织。将不同的会计凭证、账簿和记帐方法按照不同的记帐程序有机的结合在一起，构成不同的帐务处理程序。,二,.,组织账务处理程序的意义,1.,有利于会计工作程序规范化。,2.,有利于保证会计记录的完整性、正确性。,3.,有利于减少不必要的会计核算环节。,4.,有利于提高会计工作的管理水平。,2024/9/29,3,三,.,组织账务处理程序的要求,1.,要适合本单位经济活动特点。,2.,必须满足经营管理的需要。,3.,尽可能简化会计核算方法。,四,.,账务处理程序的种类及比较,种类：,记帐凭证帐务处理程序。,科目汇总表帐务处理程序。,汇总记帐凭证帐务处理程序等。,日记总帐账务处理程序,多栏式日记帐账务处理程序,2024/9/29,4,区别和联系：,1.,共同点：,根据原始凭证编记帐凭证。,根据原始凭证和记帐凭证登记明细帐和日记帐。,根据帐薄记录编会计报表。,2.,不同点：登记总帐的依据和程序不同。,2024/9/29,5,9-2,记帐凭证账务处理程序,一,.,记帐凭证帐务处理程序的基本内容,二,.,优缺点及适用范围,2024/9/29,6,一,.,记帐凭证帐务处理程序,概述,概念：记帐凭证帐务处理程序是直接根据记帐凭证逐笔登记总帐。这是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上演变和发展起来的。,特点：直接根据记帐凭证登记总帐。最基本的账务处理程序。,图示及程序,2024/9/29,7,1.,记帐凭证帐务处理程序,图示, , , ,库存现金日记帐,银行存款日记帐,原,始,凭,证,收、付、转,记帐凭证,会,计,报,表,总帐,其他明细帐,2024/9/29,8,2.,程序,以原始凭证编记帐凭证,(,收,.,付,.,转,),。,以收,.,付记帐凭证入现金、存款日记帐。,以记帐凭证入其他明细帐。,以记帐凭证入总帐。,现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。,以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。,2024/9/29,9,二,.,优缺点及适用范围,优缺点：,在记帐凭证上能够清晰反映帐户之间的对应关系。,总帐详细反映经济业务的完成情况。,简单易懂，容易掌握。,登记总帐的工作量大。,帐页耗用多，预留多少帐页难把握。,对凭证和账簿的要求：,凭证：收,.,付,.,转或通用凭证等。,账簿：金额三栏式日记帐和总帐，金额三栏式、数量金额式、多栏式明细帐。,适用范围：,适用于规模较小、业务简单、记帐凭证数量不多的企业。,2024/9/29,10,9-3,科目汇总表账务处理程序,一,.,科目汇总表账务处理程序的基本内容,二,.,优缺点及适用范围,2024/9/29,11,一,.,科目汇总表账务处理程序的基本内容,概念及特点,概念：科目汇总表帐务处理程序与记帐凭证帐务处理程序的不同之处在于，要根据记帐凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表入总帐。,特点：根据记帐凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表入总帐。,图示及程序,2024/9/29,12,1.,科目汇总表帐务处理程序,图示, , , ,库存现金日记帐,银行存款日记帐,原,始,凭,证,收、付、转,记帐凭证,科目汇,总表,总帐,会,计,报,表,其他明细帐,2024/9/29,13,2.,程序：,以原始凭证编记帐凭证,(,收,.,付,.,转,),。,以收,.,付记帐凭证入现金、存款日记帐。,以记帐凭证入其他明细帐。,以记帐凭证编科目汇总表。,以科目汇总表入总帐。,现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。,以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。,2024/9/29,14,二,.,优缺点及适用范围,优缺点：,科目汇总表可以进行发生额试算平衡,试算平衡提高了凭证编制和账簿登记的正确性。,减轻了入总帐的工作量。,适用性比较强。,不能反映账户的对应关系，不便于进行分析与日常监督、检查。,编制科目汇总表工作量较大,对凭证和账簿的要求：,专用凭证或通用凭证、科目汇总表。,账簿同记帐凭证帐务处理程序。,适用范围：,适用于规模大、经济业务多的大中型企业。,2024/9/29,15,9-4,汇总记帐凭证账务处理程序,一,.,汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容,二,.,优缺点及适用范围,2024/9/29,16,一,.,汇总记帐凭证账务处理程序的基本内容,汇总记帐凭证帐务处理程序概述,1.,概念：汇总记帐凭证帐务处理程序要根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。,2.,特点：根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，根据汇总记帐凭证登记总帐。,图示和程序,2024/9/29,17,1,汇总记帐凭证帐务处理程序,图示, , , ,库存现金日记帐,银行存款日记帐,原,始,凭,证,收、付、转,记帐凭证,汇总记,帐凭证,总帐,会,计,报,表,其他明细帐,2024/9/29,18,2.,程序：,以原始凭证编记帐凭证,(,收,.,付,.,转,),。,以收,.,付记帐凭证入现金、存款日记帐。,以记帐凭证入其他明细帐。,以记帐凭证编汇总记帐凭证。,以汇总记帐凭证入总帐。,现金、存款日记帐与总帐定期核对，其他明细帐与总帐定期核对。,以总帐和其他明细帐定期编制会计报表。,2024/9/29,19,二,.,优缺点及适用范围,优缺点：,简化了总帐的登记工作，减轻了工作量。,2.,汇总记帐凭证和总帐均清晰反映账户对应关系，便于分析经济业务和查对帐目。,3.,分别编收、付、转汇总记帐凭证。,4.,编制汇总记帐凭证的工作量较大。,5.,汇总过程可能存在的错误难以发现。,对凭证和账簿的要求：,专用凭证或通用凭证、汇总记帐凭证。,账簿同记帐凭证帐务处理程序。,适用范围：,适用于规模大、经济业务多的大中型企业。,2024/9/29,20,9-5,日记总帐账务处理程序,自学,9-6,多栏式日记帐账务处理程序,自学,2024/9/29,21,