个人所得税(概述)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,个人所得税政策及征管问题,2014.12,税种发展历程,1994,年税制改革时，就是人大制定的法律，位阶较高。,此后几次修订，大都是提高减除费用标准。,税种定义,个人所得税，是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。,纳税人及其纳税义务,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国,境内和境外,取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国,境内,取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,征税对象（劳动所得）,个人取得的应税所得，包括：,一、工资、薪金所得；,二、个体工商户的生产、经营所得；,三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；,四、劳务报酬所得；,五、稿酬所得；,六、特许权使用费所得；,征税对象（非劳动所得）,七、利息、股息、红利所得；,八、财产租赁所得；,九、财产转让所得；,十、偶然所得；,十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,个人所得税的税率,一、工资、薪金所得，适用,超额累进税率,，税率为百分之三至百分之四十五。,二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。,三、稿酬所得，适用,比例税率,，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。,税率,四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。,五、特许权使用费所得，,利息、股息、红利所得，,财产租赁所得，,财产转让所得，,偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,工资、薪金所得计税举例,我国公民张先生在某一公司工作，,2014,年每月工资收入,4500,元，,10,月分发放一次性奖金,60000,元，问,10,月份其应缴纳多少个人所得税？,当月工资应缴税额：（,4500-3500,）*,0.03=30,元,一次性奖金,应缴税额：,50000/12=4166.67,，适应,10%,和,105,的速算扣除数，应缴税额为,50000*0.1-105=4895,元,10,月份张先生合计缴税,4925,元。,免税所得,一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,二、国债和国家发行的金融债券利息；,三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,免税所得,四、福利费、抚恤金、救济金；,五、保险赔款；,六、军人的转业费、复员费；,七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；,八、其他。,减征项目,有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：,一、残疾、孤老人员和烈属的所得；,二、因严重自然灾害造成重大损失的；,三、其他经国务院财政部门批准减税的。,应纳税所得额,工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。,二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,应纳税所得额,五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。,六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。,申报方式,个人所得税，以所得人为,纳税义务人,，以支付所得的单位或者个人为,扣缴义务人,。,个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。,纳税期限,扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,纳税期限,特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。,个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，,按年计算，分月预缴,，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。,纳税期限,从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,全员全额扣缴明细申报,全员全额扣缴明细申报，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，,扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。,全员全额扣缴明细申报,“全员”是前提，“全额”是重点,风险预警，如同一所得多项目申报,邮寄个人所得税完税证明,为保障房中心提供数据,为总局个税税制改革提供数据,自行申报,纳税人有下列情形之一的，应当自行办理纳税申报：,1,、,年所得,12,万元以上的,；,2,、,从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；,3,、从中国境外取得所得的；,4,、取得应税所得，没有扣缴义务人的；,5,、国务院规定的其他情形。,