财务成果与资金退出业务的核算

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计2002,*,第四节 销售业务,一 销售业务的主要内容,销售过程是企业出售产品或劳务，按售价取得销售收入的过程,即产品价值实现过程。,(一)销售收入,1 含义,出售商品(产品)、劳务所取得的收入,属主营业务收入.,2 销售收入实现的条件,1)产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移,2)不再保有已销售商品的继续管理权和控制权,3) 相关经济利益很可能流入企业,4）经济利益的流入额能够可靠计量,3,销售收入的具体内容,1)现款销售收入 -,现金、存款或其他资产,2)按合同取得收取货款的权利-,应收账款,3)收到对方开出承兑的商业汇票-,应收票据,4)预收货款转作销售收入-,预收账款,4 销售收入的计量,产品销售收入=已销数量销售不含税单价,（二）销售费用,应由产品销售负担的运输装卸包装保险展览广告差旅费及专设销售机构经费.,（三）销售成本,=,销货数量单位生产成本,（四）营业税金及附加,按税法规定销售环节应负担的税金（如营业税消费税城市维护建设税）及附加费（如教育费附加、交通费附加）等。,二 销售业务的分类技术账户设置,主营业务收入,销售费用,应收票据,应收帐款,预 收 账 款,本期已实现的销,售收入,销售折让,销货退回;,销货净收入,期末结转损,益账户,余:结转后无余额,按销售产品名称设多栏式明细账,应由本期,负担的各,项销售费,用,期末结转,至本年利润,余:结转后无余额,按销售费项目设置借方多,栏式明细账,收到商业汇票,兑现或,转让商,业汇票,余:手持商,业汇票,只设备忘登记簿,发生应收,销货款,应收销货,款收回,余:应收未,收款,债权,按债务人设三栏式明细账,预收客,户货款,抵付货款,或退回,余:预货收款,（一）销售收入的核算,销售子产品31件,不含税单价500元,增值税率,17,，对方开出转账支票抵付上述款项.（现款交易）,借：银行存款,18135,贷：主营业务收入,子产品,15500,应交税费,应交增值税（销项税额）,2635,销售丑产品2件,不含税单价2450元,对方开出商业汇票抵付,价款与税金.（欠款交易）,借：应收票据,5733,贷：主营业务收入,丑产品,4900,应交税费,应交增值税（销项税额）,833,销售丑产品5件给,C,单位, 不含税单价2500元,约定,20,日后付款。（欠款交易）,借：应收账款, C,单位,14625,贷：主营业务收入,丑产品,12500,应交税费,应交增值税（销项税额）,2125,10,天后收到,C,单位转账支票，偿还前项货款.,借：银行存款,14625,贷：应收账款,C,单位,14625,收到,D,单位开出商业汇票1张,面额10000元,预付购子产品20件货款。（预付款交易）,借：银行存款,10000,贷：预收账款,D,单位,10000,E,单位购买子产品3件,单价500元,价款1500元,以原预付款抵付。,借：预收账款,E,单位,1755,贷：主营业务收入,子产品,1500,应交税费,应交增值税（销项税额）,255,第项交易因质量问题,买方退回1件,以存款退回货款500元和税金,85,元。,借：银行存款,585,贷：主营业务收入,子产品,500,应交税费,应交增值税（销项税额）,85,（二）销售费用的核算,以存款支付电视广告费3000元,.,借：销售费用,3000,贷：银行存款,3000,现金支付装运费150元,借：销售费用,150,贷：现金,150,（三）销售成本的核算,主营业务成本,结转本月销售商品成本,26000,元。,借：主营业务成本,贷：库存商品,发生的主营业务成本,期末转入“本年利润”的主营业务成本,（四）销售税金及附加的核算,营业税金及附加,按照计税依据计算出的营业税、消费税、城建税等,期末转入“本年利润”的主营业务税金及附加额,计算得出本月应交的城建税,5000,元、教育费附加,800,元,借：,营业税金及附加,5800,贷：应交税费,应交城建税,5000,教育费附加,800,二 其他业务收入和支出,(一)内容及账户设置,其他业务收入,:,除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售收入、无形资产出租收入、包装物出租收入等。,其他业务成本,：,为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金等支出,。,其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 成本,归集其他业务收入,期末结转其,他业务收入,余:结转后无余额,归集其他业务支出,期末结转其,他业务支出,结转后无余额,其他业务收支实例,（,1,）处理积压材料丙500,采购成本250元,售价,300,元和增值税,51,元，以现金收回.,（,2,）某专利技术账面价值1000,现转让收回5400。,（,3,）以现金,400,支付上项专利转让税费,.,其他业务收入,原,材料,其他业务支出,银 行 存 款 应交税费,现 金,无形资产,3,00,-,- -,351,250,-,-,250,5,1,-,-,51,5400,-,-,5400,1000,-,-,1000,400,-400,0,第五节 财务成果的核算,一 利润的构成,利润,总额,=,营业,利润,+,(,营业外,收入,_,营业,外支出,),主营业务收入,主营业务成本,_,+,其他业务收入,其他业务成本,_,_,营业税金及附加,_,销售费用,(,+,+,+,管理费用,财务费用,),投资净收益,投资净收益,1 含义：,企业投资收益与投资损失的净额.,2 构成:,1)以现金或其等价物对外投资所分得的利润;,2)股票投资所分得的股利;,5)债券投资所分得的利息;,4)收回或转让投资取得的高于帐面价值的差额.,5 主要帐户设置:,投 资 收 益,取得投资收入,发生投资损失,结转投资净收益,结转投资净损失,4 帐务处理实例:,股票投资分得,股利9000元存入,银行;,结转本期投资,收益.,银行存款,9000 9000,本年利润,9000 9000,营业外收支净额,1 含义:,与生产经营活动无直接关系的收入同支出相抵后的差额.,2 构成及帐户设置,构成：,营业外收入,：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收入、罚款收入等,营业外支出,：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,账户设置：,营业外支出 本年利润 营业外收入,发生营业 期末,外支出 结转,期末 发生营,结转 外收入,营业外收入、支出明细账按收、支项目设置三栏式,2024/9/29,15,营业外收入、支出的账务处理实例,收到违约罚金600元，存入银行。,借：银行存款,600,贷：营业外收入,违约金,600,以存款捐赠希望工程,8000,元。,借：营业外支出,捐赠支出,8000,贷：银行存款,8000,期末将所有营业外收入,14500,元转入本年利润。,借：营业外收入,14500,贷：本年利润,14500,期末将所有营业外支出,10000,元转入本年利润。,借：本年利润,10000,贷：营业外支出,10000,二 利润总额的组成和 利润账户的设置,(一)利润总额的具体项目,类 别,增加因素项目,减少因素项目,营业利润,主营业务,利润,其他业,务利润,期间费用,投资收益,营业外收支,主营业务收入,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务收入,其他业务成本,管理费用,销售费用,财务费用,投资收益,投资损失,营业外收入,营业外支出,(二) 本年利润帐户,本年利润,从各费用,帐户贷方,转来的利,润减少因,素各项目,从各收入,帐户借方,转来的利,润增加因,素各项目,余:实现,的亏损,余:实现,的利润,设多栏式明细帐,核算模式：,（,1,）借：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,贷：本年利润,（,2,）借：本年利润,贷：主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用,财务费用,销售费用,营业外支出,三、企业净利润形成的核算,净利润利润总额所得税,所得税税额应纳税所得额,所得税税率,应纳税所得额利润总额所得税前利润中予以调整的项目,帐户设置：,所得税费用,计算得出的所得税费用额,期末转入“本年利润”的所得税费用额,核算模式：,（,1,）计算确定本期应交所得税额时,借：所得税费用,贷：应交税费,应交所得税,（,2,）转入“本年利润”时,借：本年利润,贷：所得税费用,结清损益类帐户示意图,.,其他各个费用帐户,其他各个收入帐户,利润分配,主营业务成本 本 年 利 润 主营业务收入,本期发生,77500,本期发生,112500,本期发生22500,本期发生,17500,1,12500-112500,17500-17500,77500-77500,22500-22500,30000-30000,发77500 发77500,余 0,发22500 发22500,余 0,发112500 发112500,余 0,发17500 发17500,余 0,发 1,30000,发 1,30000,余 0,说明：,1、收入结转；,2、费用结转；,3、年末决算，,结转全年利润。,2024/9/29,21,四、企业利润分配业务的核算,（一）利润分配的顺序,企业当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分,1,、,提取法定盈余公积,。一般按本年净利润的,10,提取，如累计法定盈余公积超过注册资本,50,以上的，可不再提取。用于,弥补亏损,和,转增资本,。,2,、,提取法定公益金,。一般按本年净利润的,5,10,提取，用于,企业职工集体福利设施,。,3,、,向投资者分配利润或股利,。,可供投资者分配的利润净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积和公益金以前年度未分配利润公积金转入数,（,1,）支付优先股股利,（,2,）提取任意盈余公积,（,3,）支付普通股股利,（,4,）转作股本的普通股股利,4,、本年末未分配利润可供投资者分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通股股利,（二）利润分配的核算,1,、账户设置： “利润分配”,（,1,）已分配利润额：提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利,（,2,）年末转入的亏损,（,1,）盈余公积转入,（,2,）年末转入的全年净利润,年末未弥补亏损,年末未分配利润,按利润分配具体内容设明细账,盈余公积 应付股利,年末提取的盈余公积金（增加）,实际使用的盈余公积金（减少）,结余盈余公积金,设“法定盈余公积”、“法定公益金”、“任意盈余公积”明细账,应付未付的利润,实际支付利润时,尚未支付的利润,注：股票股利不通过此账户，按投资人分设明细账,2,、核算举例,(1),按税后净利,11368.70,元的,10,提取盈余公积。,借：利润分配,提取盈余公积,1136.87,贷：盈余公积,1136.87,2024/9/29,24,会计2002,(2),企业计算应支付给投资者利润,4000,元。,借：利润分配,应付利润,4000,贷：应付股利,4000,（,3,）期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润,借：利润分配,未分配利润,-,未分配利润的减项,贷：利润分配,提取盈余公积,应付股利,借：利润分配,其他转入,贷：利润分配,未分配利润,-,未分配利润的增项,第六节 资金退出业务的核算,各种负债的偿还,银行借款的偿还,税金的支付,支付投资者利润,偿付各种应付款,本章小结,本章运用借贷记账法的基本原理，结合企业资金筹集、材料供应、产品生产、产品销售、利润形成及分配等经济活动，比较详细地介绍了各种具体业务的账务处理。这部分内容应该重点掌握。,本章思考题,资金筹集地渠道有哪些？分别包括哪些内容。,材料采购成本是如何确定地？为什么要设置“待摊费用账户”？,利润由哪几部分构成？,“利润分配”账户有关明细账的结构如何。,本章结束,