银行会计之存款业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 存款业务的核算,第一节 存款业务概述,第二节 单位存款的核算,第三节 个人储蓄存款业务的核算,3.1,存款业务概述,3.1.1,存款的意义和分类,3.1.2,科目设置和使用,3.1.1,存款的意义和分类,存款,存款是银行吸收社会暂时闲置资金的信用活动，是商业银行的重要负债筹资业务。,种类,按产生来源：原始存款、派生存款,按存款对象：单位存款（财政性存款、一般性存款）和居民储蓄存款；,按稳定性：活期存款、定期存款；,按存款币种：人民币存款、外币存款,3.1.2,科目设置和使用,“,活期存款,”,“,定期存款,”,“,活期储蓄存款,”,“,定期储蓄存款,”,“,利息支出,”,“,应付利息,”,3.2,单位存款的核算,3.2.1,单位活期存款业务的核算,3.2.2,单位定期存款业务的核算,3.2.1,单位活期存款业务的核算,（一）,账户的种类,（二）存取业务的核算,（三）利息结计的核算,（四）对账,（五）销户,（一）单位活期存款账户的种类,(P59),基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,（一）,单位活期存款账户的种类,1,、基本存款户,定义,:,是存款人因办理日常,转账结算,和,现金收付,需要开立的银行结算账户。（工资、奖金）,适用范围,:,企业法人；企业法人内部,独立核算单位,；财政部门；机关,/,事业单位 、县级,(,含,),以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；异地常设机构；个体工商户；居民委员会；村民委员会；社区委员会；其他组织。,开立,: ,开户申请书； ,企业法人执照,或,营业执照,正本； 相关部门的证明、批文、协议、证件等,（一）,单位活期存款账户的种类,2,、一般存款户,定义,:,存款人因,借款,或其他,结算需要,，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户,适用范围： 因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户, 可进行现金缴存，不能支取现金,开立：开户申请；借款合同或借据；开户证明文件,（一）,单位活期存款账户的种类,3,、临时存款户,定义：,存款人因,临时,需要并在,规定期限内使用,而开立的银行结算账户。,适用范围：,（,1,）设立临时机构。,（,2,）异地临时经营活动。,（,3,）注册验资。,开立：开户申请；工商部门核发的临时执照或相关权力部门的授权设立批文,（一）,单位活期存款账户的种类,4,、专用,存款账户,定义：,存款人按照法律、行政法规和规章，对,其特定用途资金,进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,适用范围 ：,1,、基本建设资金。,2,、更新改造资金。,3,、财政预算外资金。,4,、粮、棉、油收购资金。,5,、证券交易结算资金。,6,、期货交易保证金。,7,、信托基金。,8,、金融机构存放同业资金。,9,、政策性房地产开发资金。,10,、单位银行卡备用金。,11,、住房基金。,12,、社会保障基金。,13,、收入汇缴资金和业务支出资金。,14,、党、团、工会设在单位的组织机构经费。,15,、其他需要专项管理和使用的资金。,开户：立项文件或国家有关文件,账户管理,一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户；,开户实行双向选择；,实行开户许可证制度；,存款账户只能办理其本身的业务活动，不得出租或转让。,（二）单位活期存款存取业务的核算,存取现金的核算,支票户,存折户,存款账户的登记,1,、,存取现金的核算,支票户,存折户,存入,现金缴款单,存款凭条,借：现金,贷：活期存款,单位户,(,第二联,),提取,现金支票,取款凭条；存折,借：活期存款,单位户,贷：现金,2,、存款账的登记,存入时：,借：现金,或：,科目,贷：,活期存款,单位户,记账：记贷方，增计余额,支取时：,借：,活期存款,单位户,贷：现金,或：,科目,记账：记借方，减计余额,（三）,活期存款利息结计的核算,1,计息时间的规定,活期存款按季度计息，即每季末月,20,日为结息日，即,3,月,20,日、,6,月,20,日、,9,月,20,日、,12,月,20,日；,计息时间从上季末月,21,日开始，到本季末月,20,日为止。计息天数,“,算头不算尾,”,，即,从存入日算至支取的前一日,为止。,（三）,活期存款利息结计的核算,2,、计息利率的规定,利率是指一定存期的,利息,与,存款金额,的比率。,利率一般分为,年,利率、,月,利率、,日,利率三种。,存期是存款人的存款时间，存期,“,算头不算尾,”,，存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。,（三）,活期存款利息结计的核算,3,、,利息计算的基本公式（利息计算,“,三要素,”,）,利息本金,存期,利率,单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：,利息,累计应计息,日,积数,日,利率,累计应计息,日,积数,本金,存期（天数）,4,、计息方法,（,1,）,余额表计息法,（,2,）,账页计息法,（,1,）,余额表计息法,会计部门每日营业终了，,按户抄制,余额表，,每旬末、月末，加计累计未计息积数,，余额表中各户余额逐日相加即为,累计积数,。例,3,1,（,p65,）,11,月,18,日记,“,日数,”,17,，算积数,10 000x17,170000,11,月,25,日记日数,27,，算积数,8000x27,216000,（,2,）,账页计息法,当存款人存款账户发生资金收付后，按,前一次最后余额,乘以该,余额的实存天数,计算出积数，记入账页的,“,日数,”,和,“,积数,”,栏。,年,摘要,凭证号码,对方科目代号,借方,贷方,借或贷,余额,日数,积数,复核签章,月,日,（位数）,（位数）,（位数）,（位数）,11,1,承前页,贷,10 000.00,41,17,160 800,170 000,11,18,支取,3151,2 000.00,贷,8 000.00,27,216 000,12,15,存入,7 000.00,贷,15 000.00,6,90 000,12,21,结息,31.84,贷,15 031.84,91,636 800,户名：,xx,单位,账号,2010009,利率：月,1.5,12,月,21,日结息：利息,636 800x1.5,30,31.84,（三）,活期存款利息结计的核算,5,、利息的核算,结息日的次日，将其存款利息转入利息所属账户。根据计算的利息金额填制,两联特种转账收入传票,和,一联特种转账付出传票,及,计息清单,；以特种转账付出传票与一联特种转账收入传票对转，其分录为：,借：利息支出,活期存款利息支出户,（特种转账付出传票）,贷：活期存款,存款户,（特种转账收入传票）,另一联特种转账收入传票连同计息清单作收账通知,送交存款单位,。,（四）,活期存款对账,(P68),随时对账：银行明细账页副页（对账联）与开户单位银行存款日记账核对,定期对账：季末、年末银行签发余额对账单与开户单位核对,（五）,活期存款的销户,1,）核对余额,2,）结清利息,借：利息支出,贷：活期存款,3,）结转余额,借：活期存款,贷：,xx,科目,吸收存款,支用款项,期末尚存活期款项,活期存款,6,月,5,日，收到光明商厦送来的解款单和解交的现金,129 800,元，清点无误后，予以入账。,借：现金,129 800,贷：活期存款光明商厦,129 800,6,月,12,日,收到华欣公司送来的解款单和解交的现金,92 100,元，清点无误后，予以入账。,借：现金,92 100,贷：活期存款华欣公司,92 100,练习题：,编制会计分录,。,6,月,15,日，收到光明商厦签发的现金支票，提取现金,18 800,元，审查无误后，当即支付其现金。,借：活期存款光明商厦,18 800,贷：现金,18 800,6,月,20,日，根据下列计息余额表计算并结转本季度应负担的利息,1842,元。（其中光明商厦,368,元、华欣公司,912,元、武定工厂,562,元）,借：利息支出,1842,贷：活期存款光明商厦,368,活期存款华欣公司,912,活期存款武定工厂,562,18 400 000x6,0,/30=368,45 600 000x6,0,/30=912,28 100 000x6,0,/30=562,3.2.2,单位定期存款的核算,单位定期存款,存入,业务的核算,单位定期存款,利息结计,的核算,单位定期存款,支取本息,业务的核算,单位定期存款,存入,业务的核算,（一）单位定期存款是存款单位,约定期限、到期支取本息,的一种存款。,财政拨款、预算内资金及银行贷款,不得,作为单位定期存款；,单位定期存款的存期有,3,个月到,5,年几个档次，起存金额为,1,万元；,单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次；,单位支取定期存款本息,只能,以转账方式转入基本存款账户；,定期存款账户,不得,作为结算户使用，,不得,支取现金。,单位向银行办理定期存款时，应签发,转账支票,交银行会计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记,单位分户账,，并填写一式三联单位定期存单：,第,联存单代定期存款转账,贷方传票；,第,联加盖业务公章和经办人员名章后，作,定期存款单据,交存款人；,第,联代定期存款,卡片账,，据以登记,开销户登记簿,后，按顺序专夹保管。分录：,借：活期存款,单位存款户（,借方传票：转帐支票,）,贷：,定期存款,xx,单位存款户,（贷方传票：定期存单第联）,单位定期存款,存入,业务的核算,单位定期存款,利息结计,的核算,1,、单位定期存款的利息计算采取,利随本清,的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。,2,、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按,360,天，对月一律按,30,天计算，零头天数按实际天数计算。,3,、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。,逾期,支取，逾期部分按,支取日,挂牌公告活期存款利率计息。,4,、某,季,预提利息某季定期存款平均余额,年,利率,/4,5,、分录： 借：利息支出定期存款利息支出户,贷：应付利息定期存款利息户,6,、对于一年期以上,(,含一年期,),的定期存款，其利息已经预提的，要冲转“应付利息”账户。,单位定期存款,支取本息,业务的核算,定期存款到期时，存款单位,不能,从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，,只能,将其转入活期存款账户，或用于转期续存。,单位持定期存单来行支取时，银行会计部门应抽出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，会计分录：,借：定期存款,单位定期存款户,借：利息支出,定期存款利息支出户,贷：活期存款,单位活期存款户,例：,某单位,20x4,年存入银行一笔定期存款,20,万元，期限,1,年，月利率,1.875,，,20x5,年,9,日,25,日到期，该单位于,10,月,9,日来行支取，,支取日活期存款月利率为,0.6,，其利息处理如下：,1,、每季度计提利息,借：利息支出,定期存款利息支出户,1 125,贷：应付利息,一年定期存款利息,1 125,共计提利息：,1125 4 = 4500,（元）,2,、到期日（,9,月,25,日）,共计提利息：,1125 4 = 4500,（元）,计算利息如下：,每季度利息,200 0001.8753,1125.00,（元,/,季）,4,季度合计：,11254 = 4500,元,逾期利息,200 00014,（,0.630,）,56.00,（元）,该笔存款应付利息为：,4500 + 56 = 4 556.00,（元）,会计处理：,1,、若到期支取（,9,月,25,日）,借：定期存款,单位定期存款户,200 000,（本金）,借：应付利息,一年定期存款利息,4 500,（已提利息）,贷：活期存款,单位活期存款户,204 500,2,、若逾期支取日（,10,月,9,日）,借：定期存款,单位定期存款户,200 000,（本金）,借：应付利息,一年定期存款利息,4 500,（已提利息）,借：利息支出,定期存款利息支出户,56,（逾期,),贷：活期存款,单位活期存款户,204 556,