账簿的设置与登记规则

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计账簿,本章主要阐述了会计账簿的概念、种类、格式及登记方法。同时阐述了对账、结账的概念、内容以及错账更正方法,本章学习的重点是：在理解会计账簿概念、种类及格式的基础上，熟练掌握账簿的登记、对账、结账和错账更正的方法,会计账簿概述,会计账簿：,由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册,设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节,会计账簿的作用,1.账簿可以记载、依存会计信息,2.账簿可以分类、汇总会计信息,3.账簿可以检查、校正会计信息,4.账簿可以编报、输出会计信息,复式记账,和,会计科目,原始凭证,记账凭证,账簿,编制,登记,财务报表,编制,简单了解,会计工作起点,会计工作中心,会计工作目标,账簿的分类,按用途分类：,序时账簿、分类账簿和备查账簿,按账页格式分类：,三栏式、多栏式和数量金额式,按外表形式分类：,订本式、活页式、卡片式、磁盘式,已学知识点的总结,会计对象,会计要素,会计科目,账户,账簿,三者之间的关系，对照概念可理解为,在,账簿,的,账页,上写上,会计科目,的名称就是,账户,实质上：账簿是由若干账户构成,体会空间结构,账簿的设置与登记,一、设置账簿的原则,一般了解,1.保证,全面、连续、系统地记录,经济活动，,提供会计信息,2.充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节,约，力求会计工作低支高质,3.账簿格式设置简明实用，提高工作效率,解决：,设置哪些方面的账簿,设置多少账簿,提供哪些信息,信息的详细程度,二、会计账簿的基本内容,1.封面；,2.扉页（账簿启用交接表、账户目录）,3.账页（账簿的主要内容,）,账页格式的基本内容,1.账户名称；,2.日期栏；,3.凭证字号栏；,4.摘要栏；,5.借方金额栏、贷方金额栏和余额栏；,6.页次,与账户的基本结构相类似,对账页的结构要有深刻印象,参观账簿,加深印象,三、序时账簿的设置与登记,序时账：,又称日记账。是按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿,日记账分为：普通日记账和特种日记账,1.普通日记账：,记载一定时期全部经济业务的账簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记,2.特种日记账：,专门记载一定时期发生的某类经济业务的账簿，有,现金日记账,、,银行存款日记账,和销售日记账等,现金日记账的设置与登记,现金日记账的设置,任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况,现金日记账的格式,现金日记账采用订本式,账页格式：一般采用三栏式,外币现金日记账账页应采用双币式,现金日记账的登记,由出纳人员根据现金,收款凭证,和,付款凭证,或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，加计当日收入和付出合计数，结出余额，并与库存现金实有数核对相符。现金收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“现金收讫”和“现金付讫”戳记,很重要,既要会文字表述,又要会实际操作,学习时，要将这部分文字表述运用到操作中去。将文字表述和实际操作结合起来理解，并加以体会,三栏式现金日记账的登记举例,9月30日大江公司有关现金收付业务：,1.以现金购买办公用品支付200元,2.从银行提取现金15，000元备用,3.总经理李仁预借4，000元现金出差,4.出售废旧物品收入现金400元,5.职工报销工伤药费付给现金600元,6.零星出售产品收入现金6，000元,7.以现金支付维修费1，600元,8.赵董外出考察报销差旅费6，000元，上月,预借现金8，000元，多余款现金收回,9.将多余现金7，000元存入银行,注意：,要将自己置身于现金出纳会计,（角色：现金保管会计）,登记现金日记账,（技能）,格式：印象要深刻,如何记账，运用前文字表述,很重要,（技能）,熟练掌握日记账的登记方法,现金日记账,2010,年,凭证,摘要,收入,付出,结余,月,日,字,号,30,购买办公用品,200,30,提现备用,15,000,30,李仁预借,4,000,30,废品出售收入,400,30,支付工伤药费,600,30,零星销售收入,6,000,30,维修费,1,600,30,赵董退回多借现金,2,000,30,存现,7,000,30,本日合计,23,400,13,400,22,000,9,30,本月合计,654,800,661,500,是多少？,29日及以前各日的记录比照30日,（130日每日合计）,22,000,不,结,余,额,9,1,月初余额,28,700,9,29,本日合计,12,000,虚线：省略的记录过程,（129日）,银行存款日记账的设置与登记,银行存款日记账的设置,任何单位必须按币种设置现金日记账，核算各种现金的收入、付出和结存情况,银行存款日记账的格式,银行存款日记账采用订本式,账页格式：一般采用三栏式,外币现金日记账账页应采用双币式,银行存款日记账的登记,由银行存款出纳人员根据银行收款凭证和付款凭证或原始凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了结出余额，并定期与银行转来的银行单核对。银行存款收付完毕，应在收款凭证和付款凭证上加盖“银行收讫”和“银行付讫”的戳记,很重要,既要会文字表述,又要会实际操作,注意：,银行存款日记账与现金日记账登记方法有什么不同。,四、分类账的设置与登记,分类账：,按经济业务涉及的会计科目的类别逐类登记的账簿,设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、汇总会计资料，提供,详略,不同的多层次的会计资料,分类账：,分为总分类账和明细分类账,分类别核算的账簿,类别：就是会计科目,会计科目：总分类科目和明细分类科目,总分类账的设置与登记,总分类账：,总分类账：简称总账,全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动,任何单位,都必须设立总账,总分类账：,在总账账簿中按总分类会计科目设立账户,总分类账的作用,1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括,会计核算资料,2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查,提供依据,3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾,稽关系，保证账簿记录的正确性,作用,一般理解,先做一般了解,总分类账账页格式,通常采用三栏式：借、贷、余三栏,也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定期汇总记账凭证后登记）,总账账户的设置,在账簿中按会计科目的编号顺序设立，每一账户应预留若干空白账页，以登记一定时期内的该账户的全部经济业务,总账登记方式,根据企业经济业务量的大小，根据记账凭证登记。经济业务量小采用逐笔登记，经济业务量大采用汇总登记,在账簿的账页上分别按规定的总账会计科目（顺序）设置相应的账户，,称为“”总账账户,汇总登记：将在有关章节中作介绍。在此之前总分类账的登记采用逐笔登记讲解,提供的是总括指标,如：10月31日“应收账款”总账账户的借方余额为260万元,明细分类账的设置与登记,明细账很重要,（技能）,熟练掌握各种明细账的登记方法,明细分类账：,简称明细账。,详细记录某类经济业务,提供详细核算资料,明细分类账的设置,依据会计制度规定，同时重点考虑企业经济管理的实际需要明细账根据明细会计科目设立账户,明细账账页格式,三栏式、数量金额式、多栏式等,明细分类账的作用,详细记录某类经济业务，提供明细核算资料,提供详细的经济指标，为管理和监督提供依据,表明总分类账的构成要素，作为总账的补充说明,如前：10月31日“应收账款”总账账户的借方余额为260万元,设置明细账可对这260万元的构成作具体说明,10月31日应收账款明细账中的余额资料：,“应收账款A”借方60万元,“应收账款B”借方90万元,“应收账款C”借方70万元,“应收账款D”借方40万元,三栏式明细账的设置与登记,账户设置,借、贷、余三栏。只记录资金增减变化的金额,登记方法,通常根据,记账凭证,逐笔进行登记，并逐笔结出余额,适用于只进行金额核算的经济业务，如债权、债务，通常根据明细科目分别设置明细账户,三栏式明细分类账登记举例,4日向A公司购买材料20万元，材料入库货款未付,6日向B公司购买材料40万元，材料入库货款未付,12日向B公司购买材料30万元，材料入库货款未付,16日以存款偿还A公司货款30万元，B公司货款50万元,19日向B公司购买材料60万元，材料入库货款未付,20日向A公司购买材料70万元，材料入库货款未付,23日以存款偿还A公司货款40万元，B公司货款60万元,29日以存款偿还A公司货款30万元,先做分录（编号）,根据分录（记账凭证）登记应付账款明细账,分录（略）,注意,三栏式明细账格式,重要,应付账款,明细账,2010,年,凭证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,明细科目：,A公司,9,1,月初余额,贷,500,000,4,购货未付款,200,000,贷,700,000,16,偿还货款,300,000,贷,400,000,20,购货未付款,700,000,贷,1,100,000,28,偿还货款,400,000,700,000,贷,29,偿还货款,300,000,贷,400,000,划红线结账,只需划通栏红线,不需“本月合计”,结合后述三栏明细账结账方法,此行10月份直接记账,10,7,购货未付款,债务,按债权人设置明细科目,应付账款,明细账,2010,年,凭证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,明细科目：,B公司,9,1,月初余额,贷,100,000,6,购货未付款,400,000,贷,500,000,12,购货未付款,300,000,贷,800,000,16,偿还货款,500,000,贷,300,000,19,购货未付款,600,000,900,000,贷,28,偿还货款,600,000,贷,300,000,熟练掌握三栏式明细分类账的登记方法,仔细体会,不难,3.,数量金额式明细账的设置与登记,账户设置,账页格式：收入栏、发出栏和结存栏，在三栏下设置数量、单价、金额专栏,登记方法,通常根据财产物资的,收料凭证和领料凭证,逐笔进行登记，既登记数量，又登记金额,明细账中的“凭证字号”：,材料入库：收字号,领用材料：领字号,用来核算财产物资，既核算金额，又核算数量。通常根据财产物资的种类和规格分别设置明细账户如：材料明细账,材料明细账的登记,要结合发出材料的计价方法,发出材料的计价方法,先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。不同的计价方法其明细账登记的方法是不同的,2010年,凭证,摘要,收入,发出,月,日,字,号,9,2,收,01,材料入库,5,领,21,领用材料,下述材料明细账将省略,日期,和,凭证,栏,重要,材料明细账的设置与登记举例,长江2010公司年10月份有关乙种材料收发业务如下,4日向A公司购买乙种材料3000,价款60万元，材料入库货款未付,6日领用乙种材料2000,8日向B公司购买乙种材料1000价款21万元，材料入库货款已付,10日向C公司购买乙种材料2000价款44万元，材料入库货款未付,12日领用乙种材料4000,16日向公司购买乙种材料3000价款63万元，材料入库货款已付,24日领用乙种材料2000,29日向运河购买乙种材料2000价款40万元，货款已付材料尚未入库,材料未入库,不能登记材料明细账,细心阅读业务,学习会计，应仔细、认真，不能马虎,采用,先进先出法,登记材料明细账,先进先出法,假设先购入的材料先领用，发出材料金额按最先购入材料的单价进行计算,先进先出法下，材料明细账的登记,根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；, 根据发料凭证逐笔登记发出栏的数量，并计算登记发出栏的金额；,逐笔结出结存栏的数量和金额,结合材料明细账的登记认真体会,（技能）,材料,明细账,明细科目：,乙种材料,摘要,收入,发出,结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,月初余额,1000,22,22000,4日购进入库,3000,20,60000,4000,82000,20.5,6日领用,2000,2000,材料,按品种规格设置明细科目,40000,20,8日购进入库,1000,42000,21000,21,3000,61000,20.33,10日购进入库,2000,22,44000,5000,105000,21,12日领用,21,4000,83000,20.75,1000,22,22000,16日购进入库,3000,21,63000,4000,85000,21.25,2000,24日领用,43000,21.5,2000,42000,21,本月合计,9000,188000,8000,168000,2000,42000,21,？,？,？,结合上述,文字表述进行体会思考,采用,移动加权平均法,登记材料明细账,先进先出法,每入库一批材料，就重新计算加权平均单价，再用加权平均单价计算发出材料金额,先进先出法下，材料明细账的登记,根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；,根据发料凭证逐笔登记发出栏数量，并计算登记发出栏的金额；,逐笔结出结存数量和金额,结合材料明细账的登记认真体会,（技能）,材料,明细账,明细科目：,乙种材料,摘要,收入,发出,结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,月初余额,1000,22,22000,4日购进入库,3000,20,60000,4000,82000,20.5,6日领用,2000,2000,材料,按品种规格设置明细科目,41000,20.5,8日购进入库,1000,41000,21000,21,3000,62000,20.67,10日购进入库,2000,22,44000,5000,106000,21.2,12日领用,20.5,4000,84800,21.2,1000,21.2,21200,16日购进入库,3000,21,63000,4000,84200,21.05,2000,24日领用,42100,21.05,2000,42100,21.05,本月合计,9000,188000,8000,167900,2000,42100,21.05,20.5,21.2,21.05,结合上述,文字表述进行体会思考,采用,月末一次加权平均法,登记材料明细账,先进先出法,月末根据明细账的资料，一次计算材料加权平均单价，再计算出发出材料金额,先进先出法下，材料明细账的登记,根据收料凭证逐笔登记收入栏的数量单价金额；,根据发料凭证逐笔登记发出栏数量；,逐笔结出材料的结存数量 ；,月末结账时，计算加权平均单价，汇总登记发出栏和结存栏的金额,结合材料明细账的登记认真体会,（技能）,加权平均单价,（月初结存材料金额本月入库材料金额）/（月初结存材料数量本月入库材料数量）,材料,明细账,明细科目：,乙种材料,摘要,收入,发出,结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,月初余额,1000,22,22000,4日购进入库,3000,20,60000,4000,6日领用,2000,2000,8日购进入库,1000,21000,21,3000,10日购进入库,2000,22,44000,5000,12日领用,4000,1000,16日购进入库,3000,21,63000,4000,2000,24日领用,2000,本月合计,9000,188000,8000,16800,2000,42000,21,结合上述,文字表述进行体会思考,21,21,（2200001880000）/（10009000）,划线结账,168000,3.,多栏式明细账的设置与登记,账户设置,集中登记某一总账账户所属明细账户的增减变化情况，便于按账户内部结构比重分析资金运动情况，适用于收入、费用、成本等的明细核算。多栏式明细账通常按项目设置专栏,2010年,凭证,摘要,办公费,其他,月,日,字,号,9,2,记,21,办公用品费用,5,记,26,其他费用,很重要,登记方法,通常根据,原始凭证或记账凭证,逐笔进行登记,多栏式明细账的登记,摘要,工资,董事会,折旧修理,工会经费,办公费用,其他,合计,管理费用,明细账,支付工资,200000,200000,赵董出差,10000,10000,修理费用,22000,22000,购买办公用品,4000,4000,李总出差,6000,6000,计提本月折旧,96000,计提工会经费,20000,96000,20000,本月合计,（1月份）,200000,10000,118000,20000,4000,6000,358000,2010年1月份,本年累计,（1月份）,200000,10000,118000,20000,4000,6000,358000,以下连续登记2月份的管理费用,五、备查账簿的设置与登记,备查账簿,是对日记账和明细账中未记录或记录不全的经济业务补充登记,记录的内容不受总账的控制，便于对特定对象进行管理和检查,如：应收票据登记簿；银行借款登记簿等,以上三种账簿：日记账和分类账是主要账簿，备查账是辅助账簿,各种账簿相互联系、相互制约形成一个账簿体系,总账控制日记账和明细账,日记账和明细账对总账补充说明,账簿登记规则,一、账簿启用规则,新账簿开始使用，账簿更换登记人员（日常记账并保管）,很重要,（技能）,登记账簿时应能熟练运用,先熟悉规则,再运用规则,1.填写账簿封皮：单位名称、账簿名称、使用年度,2.填写启用及交接表，由有关人员签章，加盖单位公章，,账簿记账或保管人员更换时，应办理交接手续,3.启用账簿时，应填写账簿目录,二、账簿登记规则,1.根据审核无误的记账凭证登记账簿，将记账凭证中的内容逐项记入账簿,中需结出余额的，应结出余额并标明余额方向（借、贷、平）,2.账簿应保持清洁，不得污损。发生错账按规定方法更正，严禁刮擦挖补,3.使用规定的笔和墨水（黑色），不得使用铅笔和圆珠笔。文字和数字不,要占滿格，一般占格宽的二分之一,4.账簿按页次、行次顺序连续使用，不得跳行隔页如果发生跳行隔页，应,划线注销，并记账人员签章,5.办转页手续每一账页的最后一行，应加计本页合计并结出余额，摘要栏,内写上“转次页”字样在下一账页的第一行登记上页的合计和余额，摘要栏内写上“承上页”字样,（例）,记账时，注意运用,应付账款,总账,2010,年,凭证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,9,1,月初余额,贷,500,000,4,购货未付款,200,000,贷,700,000,6,偿还货款,300,000,贷,400,000,9,购货未付款,700,000,贷,1,100,000,12,偿还货款,400,000,700,000,贷,15,偿还货款,300,000,贷,400,000,购货未付款,16,略,500,000,贷,900,000,18,购货未付款,100,000,贷,1,000,000,19,偿还货款,200,000,贷,800,000,20,偿还货款,100,000,贷,700,000,转次页,1,3,00,000,1,5,00,000,贷,700,000,此行转抄至,下页首行,应付账款,明细账,2010,年,凭证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,承上页,贷,700,000,购货未付款,200,000,贷,900,000,22,偿还货款,300,000,贷,600,000,24,购货未付款,200,000,贷,800,000,25,偿还货款,200,000,600,000,贷,26,偿还货款,100,000,贷,500,000,1,3,00,000,1,5,00,000,略,20,29,购货未付款,400,000,贷,900,000,29,偿还货款款,100,000,贷,800,000,9,30,本月合计,2,0,00,000,2,3,00,000,贷,800,000,本年累计,贷,800,000,以下连续登记10月份的应付账款,9,此行抄录,上页末行,三、错账更正规则,错账：,记账以后发现的错误,记账前发现的记账凭证有错误，应重新填制后再记账,发现错账应按规定的方法进行更正,1.红线更正法,2.红字更正法,3.补充登记法,记账时应细心，尽可能地避免错误。发生错账很麻烦，先得查找错账，然后更正错账,我没出现错账,哦耶,我出现错账了，已查好多遍了，还没查出来,我，真郁闷,我的错账已查了几个世纪，就是查不出来,我，快疯了,誰让我学会计的,呜,1.,红线更正法,又称：划线更正法,适用范围,记账凭证无错误，只是记账时发生的单纯笔误,更正方法,在错误文字或数字上划一红线或双红线注销，在原错误处上方填写正确的文字或数字，并在更正处签章,以银行存款支付管理部门文具用品费用899元,借：管理费用899,贷：银行存款899,管理费用,银行存款,899,998,表示已记账,发现有错账,进行更正,899,盖章,明确责任,马大哈,分录无错误,记账,我要做到心细,我不能做马大哈,马大哈不好,不嘛，,我就要做马大哈,另类的啦,2.,红字更正法,又称：红字冲销法,适用范围,记账后，发现记账凭证中的会计科目或方向有错误,更正方法,先用红字填制与原错误凭证相同的记账凭证并记账（摘要：冲销某月某日第某号凭证）；再用蓝字填制正确的记账凭证并登记入账（摘要：更正某月某日第某号凭证）,适用范围,记账后，发现记账凭证科目方向均无错误，只是所记金额大于应记金额,更正方法,按多记金额用红字填制与原错误凭证相同科目和方向的记账凭证，并登记入账（摘要：冲销某月某日第某号凭证多记金额）,以银行存款支付销售部门管理费用899元,借：管理费用899,贷：银行存款899,管理费用,银行存款,899,899,发现有错账,（科目错误）,进行更正,财务费用,记账,冲销,借：管理费用,899,贷：银行存款,899,发现有错账,（科目错误）,进行更正,记账,899,899,更正,借：财务费用899,贷：银行存款899,记账,899,899,至此：实为0,至此：实为0,接上例：,以银行存款支付销售部门修理费用890元,借：销售费用980,贷：银行存款980,管理费用,银行存款,899,899,财务费用,冲销,借：管理费用,90,贷：银行存款,90,899,899,899,899,记账,980,980,发现错向账（科目正确）,金额多记,更正,记账,90,90,至此,实为890,至此,实为890,3.,补充登记法,适用范围,记账后，发现记账凭证科目方向均无错误，只是所记金额小于应记金额,更正方法,按多记金额用蓝字填制与原错误凭证相同科目和方向的记账凭证，并登记入账（摘要：补记某月某日第某号凭证少记金额）,以银行存款支付管理部门文具用品费用6500元,借：管理费用5600,贷：银行存款5600,银行存款,管理费用,记账,5600,5600,发现少记,更正,补记,借：管理费用900,贷：银行存款900,记账,900,900,至此实为6500,至此实为6500,对账和结账,一、对账,对账：,就是核对账目，定期将各类账簿记录进行核对，以做到账证相符、账账相符和账实相符。,对账目的：,使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠,企业在结账之前应做好对账工作,对账的内容：,账证核对、账账核对、账实核对,1.,账证核对,账证核对：,账簿记录与会计凭证之间的核对,账簿记录与会计凭证核对（记账凭证和原始凭证）：,时间、凭证字号、摘要、金额及方向是否一致,一般在日常编制凭证和记账过程中进行,账证核对可用于追查会计记录是否正确,月末如果发现账账不符，也可再账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符,会计凭证,会计账簿,2.,账账核对,账账核对：,不同会计账簿之间的账簿记录进行核对,总账,明细账,日记账,账账核对内容,总账核对：借贷方发生额和余额（试算平衡）,总账与明细账核对：总账账户余额与所属明细账户余额之和相等,总账与日记账核对：“现金”总账账户余额与现金日记账余额相等；,“银行存款”总账账户余额与银行存款日记账余额,会计部门财产物资明细账余额与财产物资保管部门和使用部门有关,明细账余额相等（数量）,总账,明细账,日记账,2.,账实核对,账簿记录,（数量）,财产物资,（实有数）,账实核对内容,现金日记账余额与库存现金实有数,银行存款日记账定期与银行对账单,固定资产、材料等财产物资明细账余额与保管或使用部门的实有数,债权债务明细账与对方单位沟通,二、结账,结账：,定期（月末）对账后，计算账户的本期发生额和余额，结束本期账簿记录,结账是一项技术性很强的工作,结账程序,本期发生的全部经济业务应登记入账，并进行检查（漏记、重记、,错账。既不能提前结账，也不能将本期经济业务推至下期登记）,月末调整账项：摊销和预提费用、结转收入收益、结转费用损失等,办理结账手续：总账、日记账和明细账加计发生额，并结出余额,1.,总账结账,月份和季度结账,月末计算各账户的本月发生额合计和期末余额：,划单红线,季末计算各账户的本季发生额合计和期末余额：,划单红线,月末进行本年累计：,划单红线,年末结账,在四季度结账后，计算账户本年度发生额合计和年末余额：,划单红线,结转上年余额（方向相同）：,不要划线,本年余额（方向相反）：,划双红线,3月末,6月末,9月末,12月末,例,应收账款,总账,2010,年,凭证,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,字,号,1,1,上年转入,借,600,000,15,1-15日发生,400,000,500,000,借,500,000,31,16-31日发生,550,000,350,000,借,700,000,1,31,汇,1,汇,2,本月合计,950,000,850,000,借,700,000,本年累计,950,000,850,000,借,700,000,2,15,汇,1,1-15日发生,250,000,500,000,借,450,000,28,汇,2,16-28日发生,350,000,400,000,借,400,000,2,28,本月合计,600,000,900,000,借,400,000,本年累计,1,550,000,1,750,000,借,400,000,3,10,汇,1,1-10日发生,220,000,180,000,借,440,000,20,汇,2,11-20日发生,300,000,330,000,借,410,000,应收账款,总账,2010,年,凭证,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,字,号,2010年,凭证,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,字,号,3,31,汇,3,21-31日发生,300,000,270,000,借,440,000,3,31,本月合计,820,000,780,000,借,440,000,本季合计,2,370,000,2,530,000,借,440,000,本年累计,2,370,000,2,530,000,借,440,000,4,4,30,本月合计,670,000,780,000,借,330,000,本年累计,3,040,000,3,310,000,借,330,000,5,5,31,本月合计,580,000,490,000,借,420,000,本年累计,3,620,000,3,800,000,借,420,000,6,2010年,凭证,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,月,日,字,号,6,汇,3,6,30,本月合计,620,000,490,000,借,550,000,本季合计,1,870,000,1,760,000,借,550,000,本年累计,4,240,000,4,290,000,借,550,000,12,31,本月合计,670,000,780,000,借,580,000,本季合计,1,480,000,1,310,000,借,390,000,本年累计,8,560,000,8,770,000,借,390,000,上年余额,600,000,结转下年余额,390,000,全年总计,9,160,000,9,160,000,双红线：封账,甄任珍,以下不再连续记账，应重新更换新账簿,签章,年结,1.,日记账结账,每天结账,月末、季末、年末结账方法与总账相同,3.,明细账结账,多栏式明细账,（费用明细账）：结账方法与总账相同,数量金额式明细账,（财产物资明细账）：月末计算账,户的本月发生额合计和期末余额,划单红线,三栏式明细账,：在月末最后一笔经济业务记录下方划,单红线，结出余额,结合前述现金日记账的登记,（日结）,结合前述多栏式明细账的登记,前述材料明细账的登记,前述三栏式明细账的登记,会计账簿的更换与保管,会计账簿的更换通常在,新会计年度建账,时进行,1.总账、日记账应每年更换新账，明细账可连续使用,2.相关会计人员应在原有账簿各账户年结的“结转下年余额”处签章,3.更换新账应填写扉页,年终结账且，各账户的年末余额都要以同方向直接记入有关新账簿的账户中，并在新账簿各账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样,新旧账簿有关账户之间的结转余额。无需编制记账凭证,简单了解,账簿的保管,1.明确保管责任,2.注意日常保管,3.定期归档,活页式账簿应装订保管；账簿应编号归档保管；总账和明细账应保管15年，日记账应保管25年，涉外账簿和对私改造应永久保管,