会计处理方法、会计科目和账户

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 会计处理方法,第一节 会计确认,一、初次确认和再次确认,即：会计信息的输入和输出,初次确认,：是经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系统的筛选过程。,标准,：发生的经济业务能否用货币计量。,再次确认,：是依据管理者的需要确认,（1）账簿资料中的哪些内容应列入财务报表,(,根据报表的性质,如资产负债表、利润表，揭示何种财务资料，多少财务资料,),（,2,）已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次确认。,（如：存货初次确认后，由于物价变动，需对变动影响进行再次确认。,资产负债表上的存货跌价准备,）,标准,：,会计信息使用者的需要，会计输出的信息应是能够影响会计信息使用者决策的信息。,二、会计确认标准,1、可定义性,（对能以货币计量的经济信息，按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素）,2、可计量性,（能以货币计量，具有质的统一性，可进行比较和加工。）,3、经济信息的可靠性,（真实性，对需估计的要合理估计,）,4、经济信息的相关性,（满足信息使用者的需要,并及时提供）,三、会计要素的确认,（一）资产的确认,1、企业所拥有或控制的,2、未来经济利益很可能流入企业,3、成本或价值能够可靠地加以计量,（二）负债的确认,1、由于过去的交易或事项发生而引起的现时义务的偿还,2、经济利益可能流出企业,3、偿还金额能够可靠地计量,（三）所有者权益的确认,其确认依附于资产、负债的确认。,（四）收入的确认,1、日常活动中形成的,能带来未来经济利益的增加,(,资产增加或负债减少,).,2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，且没有保留对其继续管理权,.,3、收入能可靠地计量,.,（五）费用的确认,1、日常活动中形成的,会导致所有者权益减少,.,2、费用应与收入配比确认,.,3、会引起资产的减少或负债增加,能可靠地进行计量,.,（六）利润的确认,依附于一定期间的收入和费用的确认。,第二节 会计计量,一、会计计量与会计确认,未经确认就不能进行计量；没有计量，确认也就失去了意义。,二、会计计量,是根据被计量对象的计量属性，选择运用一,定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额,的会计处理过程。,会计计量过程包括两方面内容：,1、被计量对象的实物数量计量,2、被计量对象的货币表现,二、会计计量单位,一般情况下，会计计量以法定的名义货币作为计量单位。,三、会计计量基础,（一）历史成本,（二）现行成本（重置成本）,（三）可变现净值,（四）现值,（五）公允价值,（熟悉情况的交易双方自愿形成的）,四、会计计量单位与会计计量基础的组合,计量模式: 历史成本/名义货币,历史成本/不变购买力,现行成本/名义货币,现行成本/不变购买力,第三节 会计记录,一、设置会计科目及账户,二、复式记账,三、填制与审核凭证,四、登记账簿,五、成本计算,六、财产清算,七、编制财务报表,1,）,设置账户,对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。,会计信息的存储器,。,资 产,货币,资金,成品,资金,生产,资金,储备,资金,固定,资金,存放在企业的现金,存入银行的 存 款,仓库储存的 材 料,库存现 金,银行存款,原材料,会计对象的具体内容,账户,【,会计信息的存储器,】,仓库存放的包装物,包装物,2),复式记账,银行,存款,原材料,经济业务：,企业用银行存款,500,元购买材料。,对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。,3,）填制和审核会计凭证,保证账簿记录正确、完整的方法。,审核会计凭证是会计人员的职责。,经济,业务,会计,凭证,账 户,4,）登记账簿,在账户的载体,账簿中记录经济业务的方法。,经济,业务,会计,凭证,账 簿,（内设账户）,5,）成本计算,对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。,记账,成本,计算,原材料,1080/4,件,总成本：,1000,元,+80,元,=1080,元,单位成本：,1080,元,4=270,元,经济业务,：购入,A,材料,4,件，买价,1000,元，支付运费,80,元。,6,）财产清查,通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。,买价,1000,元，运费,80,元。计,4,件。,原材料,1080/4,件,盘点实物,（,4,件,）,账实核对,7,）编制会计报表,定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的,方法,。,账 簿,(,内设,账户,),会计报表,（财务状况、经营成果等）,经济,业务,会计,凭证,第四节 会计报告,二、利润表,1、初次确认,2、入账,3、过账,4、调整,5、结账,6、编表,一、资产负债表,1、初次确认,2、入账,3、过账,4、结账,5、编表,第五节 会计循环,1、初次确认,2、入账,3、过账,4、结账,5、编制调整前的试算平衡表,6、编制期末调整分录并过账,7、编制调整后的试算平衡表,8、编制正式的财务报告,第四章 会计科目和账户,校历第,：,3,周 授课计划序号,：,3,课题,第三章 会计科目和账户,教学目的,通过本章学习了解会计科目设置原则，科目级次，掌握会计科目和账户的含义、结构以及科目与账户的关系。,重点难点,会计科目和账户结构,教学过程,第四章,会计科目和账户,第一节 会计科目,会计对象,资金运动,会计要素,会计科目,资产,所有者权益,负债,收入 费用 利润,资产类,负债类,所有者权益类,损益类,成本类,一般,基本,会计账户,具体,如何运用,第一节 会计科目,一、 会计科目的含义,对会计要素进行分类所形成的具体项目；,根据会计科目,设置会计账户是会计核算的方法之一。,总分类科目,原材料,二 级 科 目,原料及,主要材料,辅 助 材 料,燃 料,明 细 科 目,钢材,汽油,生铁,从属,统驭,从属,统驭,二、会计科目按提供指标详细程度分类,会计科目的级次,应收账款,A,公司,B,公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,总分类账户,明细分类账户,一、会计账户的含义,根据会计科目设置；具有一定格式；分类、连续的记录经济业务的工具,会计核算的一种专门方法。,设置依据：,根据会计科目设置；,基本特征：,具有一定格式；,主要作用：,分类、连续的记录经济业务的工具。,重要地位：,会计核算的一种专门方法。,第二节 账 户,账户的结构,(,账户如何记录同类经济业务,),账户名称,会计科目的名称，表明该账户,记录哪一类数据,账户的基本结构,两个部分，分别记录,数据的增加、减少,账户的附属结构,日期、摘要、借或贷栏目,（标明余额所在的方向）等,与账户有关的概念及数量关系,发生额,（增加、减少）发生额,余额,（期初、期末）余额,1,、账户的具体结构及账户格式,年,摘 要,借方金额,+,贷方金额,_,借,贷,余额,月,日,11,30,11,月末余额,借,700,12,5,销售收入,200,借,900,13,送存银行,800,借,100,21,收回人欠,300,借,400,31,12,月发生额余额,500,800,借,400,库存现金账户,(,简化格式,),月初余额,700,5,/12 200 13/12 800,21/12 300,增加发生额,500,减少发生额,800,月末余额,400,简化,会计科目：库存现金,2,会计账户的基本结构,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,会计账户基本结构的简化形式,T,形账户,在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,3.,会计账户能够提供的金额指标,二、帐户的分类,（一）按会计要素分类,帐户所核算的经济内容与各会计要素的联系分类。,分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类共五大类。,图中列示的只是部分账户,成本费用类,银行存款,固定资产,应付账款,短期借款,实收资本,资本公积,主营业务收入,营业费用,管理费用,其他业务收入,会计账户,资产类,负债类,所有者,权益类,收益类,本年利润,（二）按提供指标详细程度分类,1.,总分类帐户。总账帐户或一级帐户,对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。,通常是统一制定的。,企业根据本企业业务特点和统一制定的账户名称，设置若干个总分类帐户。,如应收帐款；固定资产；原材料；库存商品等。,2.,明细分类帐户,是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标,。,大多数总分类帐户都需设置明细分类帐户。,企业根据经营管理的实际需要和经济业务具体内容自行规定。,应收帐款,光明工厂,50000,前进工厂,30000,明 细 账户,从属,统驭,如某一总分类帐户所属的,明细分类帐户较多,，还可增设二级帐户。二级帐户是介于总分类帐户和明细分类帐户之间的账户。,原料及,主要材料,从属,统驭,原材料,总分类账户,二 级 账户,辅 助 材 料,燃 料,钢材,汽油,生铁,明 细 账户,（三）按列入会计报表分类,1.,资产负债表帐户,2.,利润表帐户,（四）按会计主体分类,1.,表内帐户,2.,表外帐户,（五）按期末余额分类,1.,借方余额帐户,(,资产类,),2.,贷方余额帐户,(,负债类、所有者权益类,),3.,期末无余额帐户（收益类、费用 类）,实账户,虚账户,三、会计科目与账户的关系,相同点：,都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。,不同点：,会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；,账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。,