项目1-2纳税基础认知1

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,自我介绍,赵云：,办公室：,工作时间：周二、周三、周四晚,QQ：2637451787,2,学习要求：,1.保证出勤：,2.保证课堂效率：,3.保证主动学习：,4.保证及时完成作业：,3,考核方法：,本课程为考试课：,成绩评价方式：,（平时成绩,+,末考成绩）,平时成绩,40,分,末考成绩,60,分：闭卷考试,出勤率,10,分,课堂表现,10,分,课后作业,20,分,4,课程介绍,纳税申报与筹划根据最新的企业会计准则和税收法规，结合高职院校培养应用型人才的目标，全面、系统地阐述了税务会计的基本理论及,我国现行税制下的主要税种应纳税额的计算、纳税申报、会计处理方法及税务筹划方法。,本课程按项目化教学的体例包含了四个教学模块计14个教学项目，教学内容编排合理，做到了清晰明了，循序渐进。为方便学生的学习，每一项目均采用案例导入教学，设定学习目标，项目后均附有自我测试题目，注重培养学生的务实能力，提高其学习的积极性和主动性。同时，每一项目后均有驿站小憩，以扩大学生的知识面，提高其学习兴趣。,西方有一句格言：世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。,5,一、税收的概念,税收,是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。,项目,1,税收基本理论,征税主体,征税依据,征税目的,征税客体,国家,由税务机关、,海关行使征,税权,政治权力,表现为国家,机器和法,取得财政收入,满足国家公共,支出的需要,社会剩余产品,不能侵及,物质成本,和劳动力成本,税收概念的理解,7,税法,是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。,税收与税法,密不可分，有税必有法，无法不成税。,税法决定了税收具有,无偿性,、,强制性,及,固定性,等特征。,项目,1,税收基本理论,强制性,国家征税凭借政治权力,具体表现为以法治税,形式特征,固定性,在征税前，必须通过法律形式规定每一种税对什么征、对谁征、征多少,1,税收一般概念,与其它财政收入形式的区别,无偿性,国家征税不需要,对具体的单位,和个人付出,任何的代价,税法的目标,（一）为国家组织财政收入的法律保障,（二）为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段,（三）维护和促进现代市场经济秩序,（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益,（五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证,10,我国税法的构成要素（,补充内容,）,1、纳税主体：纳税义务人,是指一切履行纳税义务的单位和个人。,2、纳税客体：征税对象,是区分不同税种的主要标志。,3、税目：征税对象的具体化,4、税率：,（1）,比例税率：,是税率的一种形式，即对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税，同一课税对象的不同纳税人税负相同。在具体运用上，又分为行业比例税率，产品比例税率和地区差别比例税率几类。,增值税（17%；11%；6%）、营业税(3%；5%等）、城建税（7%；5%；1)、企业所得税（25%）等,4、税率：,（2）,定额税率：,也称“固定税额”，即按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。,资源税、城镇土地使用税、车船使用税。,12,4、税率：,（3）,超额累进税率：,指将应税所得额按照税税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。代表“个人所得税”（2014年最新个税起征点提高到3500元）,（4）,超率累进税率,：,即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。,代表,“,土地增值税,”,我国税法的构成要素（,补充内容,）,5、纳税环节,6、纳税期限：,计税期、缴税期,7、纳税义务发生时间,8、纳税地点：,机构所在地；经营地；不动产所在地；报关地,9、税收优惠（减免税）,10、罚则（违章处理）,纳税人,直接缴纳税款的单位和个人,解决对谁征收？ 谁来纳税？,纳税人是纳税主体，包括自然人和法人,负税人,最终负担税款,纳税人将税负转移给别人,纳税人不同于负税人,纳税人自己承担税负,纳税人就是负税人,如对商品征税,如对所得征税,1、纳税主体,扣缴义务人是指税法规定的在向纳税人支付款项或向纳税人收取款项时，代扣（收）代缴应纳税款的单位和个人。,如营业税、个人所得税,纳税人,征税对象,作用,确定对什么征税,税种之间相区别,税种名称由来,具体化,质上具体：税目,表示征税的广度,有列举税目和概括税目,量上具体：计税依据,有实物形态和价值形态,征税对象,征税对象,概念,含义,与课税对象关系,作用或形式,（1）税目,税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。,对课税对象质的界定,1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目,2.贯彻国家税收调节政策的需要,（2）税基（计税依据）,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。,对课税对象的量的规定,1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税,2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税,管理,单位,集体,个人,承典,人,使用人,税率形式,适用方法,表现形式,举例,比例税率,同一征税对象同一税率,同一货物同一税率,增值税,同一劳务同一税率,营业税,有上下幅度的税率,对娱乐业征营业税,累进税率,同一征税对象，数量不同税率不同,全额累进税率,不执行,超额累进税率,个人所得税,全率累进税率,不执行,超率累进税率,土地增值税,定额税率,对每一单位征税对象规定固定税额,资源税,4 税率,税率是应纳税额与征税对象之间的比例，代表征税的深度,征税对象数额,税率,500,元以下,5%,超过500元至1000元时,10%,超过,1000,元至,5000,元时,15%,超过5000元至10000元时,20%,全额累进税率,征税对象数额,税率,税额,400,5%,4005%=20,800,10%,80010%=80,5000,15%,5000 15%=750,5001,20%,5001 20%=1000.2,注意两个等级临界点,全额累进税率,征税对象数额,税率,500,元以下的部分,5%,超过500元至1000元的部分,10%,超过,1000,元至,5000,元的部分,15%,超过5000元至10000元的部分,20%,超额累进税率,征税对象数额,适用税率,税额,400,5%,4005%=20,800,5%,、,10%,500X5%+300 10%=55,5000,5%,、,10%,、,15%,5005%+ 500 10%+4000 15% =675,5001,5%,、,10%,、,15% 20%,5005%+ 500 10% + 4000 15% +1 20%=675.2,注意两个等级临界点,超额累进税率,23,（工资、薪金所得适用,）,级数,全月应纳税所得额(,超额累进税率,代表）,税率,（%）,速算,扣除数,含税级距,不含税级距,1,不超过1500元的,不超过1455元的,3,0,2,超过1500元至4500元的部分,超过1455元至4155元的部分,10,105,3,超过4500元至9000元的部分,超过4155元至7755元的部分,20,555,4,超过9000元至35000元的部分,超过7755元至27255元的部分,25,1005,5,超过35000元至55000元的部分,超过27255元至41255元的部分,30,2755,6,超过55000元至80000元的部分,超过41255元至57505元的部分,35,5505,7,超过80000元的部分,超过57505元的部分,45,13505,定额税率的特点是，税额多少与征税对象的实物量有关，而不受价格的影响，计算比较简便。,定额税率,如消费税规定，白酒适用比例税率和定额税率征税，其中定额税率为每斤0.5元。意味着每销售一斤酒缴纳0.5元消费税,，,甲酒每斤出厂价20元，纳税0.5元，乙酒每斤出厂价200元，纳税0.5元。,25,土地增值税的税率,增值额占扣除项目金额比例,税率,速算扣除系数,1,50%以下（含50%）,30%,0,2,超过50%100%（含100%）,40%,5%,3,超过100%200%（含200%）,50%,15%,4,200%以上,60%,35%,超率累进税率,例题,下列各项中，采用比例税率征收的有（）。,A.营业税,B.消费税,C.城镇土地使用税,D.城市维护建设税,正确答案AD,答案解析选项C采用定额税率。,纳税环节,纳税人缴纳税款的环节,如增值税的纳税环节包括生产销售、批发销售、零售各环节，属于多环节征税。资源税的纳税环节一般在生产或开采环节属于单环节征税。,5,、纳税环节,计税期,如,营业税,纳税期限为5日、10日、15日、1个月或一个季度。,另有按次纳税,缴税期,如,营业税,规定以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,6 纳税期限,8 纳税地点,如营业税规定：纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。,9 减税免税,通过缩小计税依据实现减免税,税率式减免,税额式减免,税基式减免,通过降低税率实现减免税,通过减少税额实现减免税,31,税法的分类：(补充),（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为,1 税收基本法：我国目前还没有统一制定。,2 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法,（二）按照税法的职能作用的不同，可分为：,1,实体法,：确定税种的立法。,2 程序法：指税务管理方面的法律,（三）按税法征收对象的不同，可分为（本书内容）,1 流转税,增值税、营业税、消费税、 关税。,2 所得税,企业所得税、个人所得税。,3 财产、行为税,房产税、印花税等。,4 资源税,资源税、城镇土地使用税,（四）按税收收入归属和征管权限不同：,1 中央税,消费税、关税、车辆购置税。,2 地方税,城建税、城镇土地使用税等。,3 中央与地方共享税,增值税、所得税类。,（五）按照税收管辖权限不同：,1 国内税法,2 国际税法,3 外国税法,按税法内容,按税法效力,税收实体法,规定征纳双方的实体权利、义务，是税法的核心。,如，增值税、营业税,税收法律,全国人大及其常务委员会制定，如个人所得税法,税收程序法,规定征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序,如，征管法,税收法规,国务院或地方人大,如增值税暂行条例,税收规章,国家税务总局、财政部,如增值税实施细则,税法的分类,税收实体法体系,由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。,例题,【单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。,A.中华人民共和国个人所得税法,B.中华人民共和国消费税暂行条例,C.中华人民共和国企业所得税法实行条例,D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则,正确答案D,答案解析选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。,流转税,流转税也叫货物和劳务税，是对货物和劳务销售额或销售量征收的一类税。,流转税,对销售全额征收,对销售的增,值额部分征收,消费税,营业税,增值税,从价、,从量两种,从价税,营业税,营业税,价内税,价外税,都属于,间接税,，容易税负转嫁，中性税收体现效率原则、横向公平，组织收入能力强，属于主体税类，其中增值税是主体税种。,实体税法体系,分类方法,税法类型,按征税对象不同划分,流转税类、所得税类、财产税类、行为税类、资源税类,按征管权限划分,国家税务局负责征收税种、地方税务局负责税种、海关征收税种,按税负转嫁难易程度划分,直接税、间接税,按计税依据的形态划分,从价税、从量税,按税收与价格的关系划分,价内税、价外税,按税收收入归属划分,中央税、地方税、中央地方共享税,价内税与价外税,价内税,是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。,价外税,是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。,价内税：税款=含税价格*税率,价外税：税款=（含税价格/（1+税率） * 税率= 不含税价格*税率,二 征收管理范围,国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业缴 纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税，从,2002,年,2008,年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税（目前暂免征收），对股票交易征收的印花税。,2009,年,1,月,1,日以后成立的企业，按照流转税税种所属税务机关确认企业所得税征收机关。,二、税收征收管理范围,地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税,(,不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分,),，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，烟叶税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。,海关系统负责征收和管理的项目有：关税，行李和邮递物品进口税。此外，海关系统还负责代征进出口环节的增值税和消费税。,41,征 收 机关,征 收 税 种,国税局系统,增值税、消费税、车辆购置税、(铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的)营业税、企业所得税等,地税局系统,营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。,地方财,政部门,地方附加、耕地占用税,海关系统,关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税,二、税收征收管理范围,例题,【单选题】下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。,A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理,B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理,C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理,D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理,正确答案C,答案解析选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项B，印花税统一由地方税务系统负责征收和管理；选项D，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行，保险公司的企业所得税由国税局管理。,43,（一）中央政府固定收入,形成中央政府固定收入的税收收入主要有,消费税,(含进口环节海关代征的部分)、,车辆购置税,、,关税、,海关,代征,的进口环节增值税等。,（二）地方政府固定收入,形成地方政府固定收入的税收收入主要有,城镇土地使用税,、,耕地占用税,、,土地增值税、房产税、车船税、契税。,二、税收征收收入划分,（三）中央政府与地方政府共享收入,1.增值税,(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。,2.营业税,：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,3.企业所得税,：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。,4.个人所得税,：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。,5.资源税,：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,6.城市维护建设税：,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。,7.印花税：,证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。,例题,【例题多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）。,A.车辆购置税,B.土地增值税,C.消费税,D.增值税,正确答案AC,答案解析土地增值税为地方税收收入，增值税属于中央和地方共享收入。,46,一、办理开业税务登记需提交的证件资料,办理开业税务登记需提交以下证件资料：,（一）纳税人营业执照，法人营业执照正本如图2.1所示，副本如图2.2所示；,（二）有关合同、章程、协议书；,（三）银行账号证明；,（四）法定代表人或业主居民身份证、护照或其他合法证件；,（五）组织机构统一代码证书，如图2.3所示；,（六）国税机关要求提供的其他有关证件和资料。,项目,2,税务登记管理,47,一、办理开业税务登记需提交的证件资料,项目,2,税务登记管理,48,2014年2月7日国务院发布,注册资本登记制度改革方案,对企业直接的影响简化年检流程,现在年检，网上,申报,49,50,一、办理开业税务登记需提交的证件资料,项目,2,税务登记管理,51,53,二、办理开业税务登记的程序,纳税人应按照下列程序办理税务登记手续：,（一）提出开业税务登记申请。,从事生产经营的纳税人应在规定期限内向生产经营地主管国税机关（办税服务厅税务登记窗口）提交办理税务登记书面申请，并出示工商行政管理部门核发的营业执照和有关证件、资料。税务登记窗口工作人员初审后发给统一印制的税务登记表和纳税人税种登记表。,国税,地税,税务登记表主要内容如表21所示；,（二）填报税务登记表。,纳税人领取税务登记表和纳税人税种登记表后，应仔细阅读填表说明，并对照营业执照等有关证件资料，如实填写有关内容。税务登记表一式三份，纳税人填毕应及时报送主管国税机关审核。国税机关对纳税人的申请登记报告、税务登记表、营业执照及有关证件、资料审核无误后，即可准予登记，并发给纳税人税务登记证。,（三）领取税务登记证,（如图2.4所示）。税务登记证分为正本和副本。正本只核发一份，增值税一般纳税人因业务需要可申请发给多本副本。纳税人领取税务登记证后，应按照规定交纳工本费。,项目,2,税务登记管理,54,三、变更登记,纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,四、注销登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,项目,2,税务登记管理,附件,1,、,市政务中心国地税联合办理税务登记须知,2,、,税务登记表,3,、,税务登记申请,4,、,登记变更表,5、,税务登记流程,企业注册流程,确定股东、注册资金、注册地址、经营范围,办理企业名称预先核准申请（工商局）,领取企业名称核准通知书（工商局）,企业注册流程,领取企业名称核准通知书（工商局）,不涉及前置审批,企业经营范围涉及前置审批。,到相关监管部门办理审批手续,凭企业名称核准通知书到银行,开设临时户，股东根据比例缴,入投资款,会计师事务所办理验资手续，出具验资报告,企业注册流程,会计师事务所办理验资手续，出具验资报告,提交申请材料（公司设立申请书、章程、,租房协议、产权证明、验资报告等），,办理注册手续，领取营业执照（工商局）,刻公章,企业代码登记（质量技术监督局）,企业注册流程,企业代码登记（质量技术监督局）,国税、地税登记（国地税联合办证大厅）,60,五、税务登记证（使用）,纳税人进行开业税务登记后将取得税务机关发放的税务登记证。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：,（一）开立银行账户；,（二）申请减税、免税、退税；,（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；,（四）领购发票；,（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；,（六）办理停业、歇业；,（七）其他有关税务事项。,项目,2,税务登记管理,61,六、纳税申报方式,税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取,邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。,数据电文方式,，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。,纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的,纳税申报专用信封,，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。,纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。,项目,2,税务登记管理,62,七、税款征收,税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。,税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。,税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。,税务机关应当将各种税收的,税款、滞纳金、罚款,，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户,。,项目,2,税务登记管理,63,八、法律责任,纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。,非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。,项目,2,税务登记管理,自学微信平台,国家税务总局,微信号：chinatax008,国税,微信号:qinhuangdaoguoshui,地税,微信号：hgdszssx,65,