财务报表审计简介及企业与审计人员的沟通要点

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,四、审计报告的阅读与理解,(,一,),完成特别事项的审定,1,期初余额,2,期后事项,3,或有事项,4,关联交易,5,持续经营,四、审计报告的阅读与理解,(,二,),审计意见的形成,1,评价报表合法性应考虑的内容,(1),选择和运用的会计政策是否合规，是否适合于被审计单位的具体情况,(2),管理层作出的会计估计是否合理,四、审计报告的阅读与理解,(,二,),审计意见的形成,1,评价报表合法性应考虑的内容,(3),财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性,(4),财务报表是否做出充分披露,本资料来源,当前文档修改密码：83628,更多资料请访问精品资料网(www shu ),四、审计报告的阅读与理解,(,二,),审计意见的形成,2,评价报表公允性应考虑的内容,(1),经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致,(2),财务报表的列报、结构和内容是否合理,(3),财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保存意见的审计报告，称为“标准审计报告。,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容,其报告的要素包括：,1标题,2收件人,3引言段,4管理层对财务报表的责任段,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容,5注册会计师的责任段,6审计意见段,7注册会计师签名和盖章,8会计师事务所的名称、地址及盖章,9报告日期,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容,标准无保存审计报告的格式、文字参考如下,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容,范例1.(无保存意见的审计报告),审 计 报 告,京申有限责任公司董事会：,我们审计了后附的京申有限责任公司(以下简称京申公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容(续),一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容(续),二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容(续),审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。,四、审计报告的阅读与理解,(三)标准审计报告的格式和根本内容(续),三、审计意见,我们认为，京申公司财务报表已经按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。,会计师事务所 中国注册会计师 ,中国注册会计师 ,中国，上海 二八年月日,四、审计报告的阅读与理解,(,四,),审计报告的各种类型与确定标准,标准,审计报告,非标准,审计报告,无保存意见,带强调事项段的,无保存意见,保存意见,审计报告,非无保存意见,否认意见,无法表示意见,四、审计报告的阅读与理解,(,四,),审计报告的各种类型与确定标准,1,标准审计报告,(1),审定的财务报表合法、公允,(2),审计工作未受到限制,四、审计报告的阅读与理解,(四)审计报告的各种类型与确定标准,2非标准审计报告,(1)带强调事项段的无保存意见审计报告,存在的事项为：,可能对报表产生重大影响，但被审计单位已作适当的会计处理，且已充分披露,不影响注册会计师发表的审计意见,四、审计报告的阅读与理解,(四)审计报告的各种类型与确定标准,2非标准审计报告,(1)带强调事项段的无保存意见审计报告,例如：,a)存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况，但不影响已发表的审计意见,b)存在诉讼、担保受损等重大不确定事项等,四、审计报告的阅读与理解,范例2.(无保存意见加强调事项段的审计报告),审 计 报 告,京申股份全体股东：,我们审计了后附的京申股份(以下简称京申公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,四、审计报告的阅读与理解,范例2.(续),一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,四、审计报告的阅读与理解,范例2.(续),二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,四、审计报告的阅读与理解,范例2.(续),审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。,四、审计报告的阅读与理解,范例2.(续),三、审计意见,我们认为，京申公司财务报表已经按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。,四、审计报告的阅读与理解,范例,2.(,续,),四、强调事项,我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注,所述，京申公司在,2007,年发生亏损,万元，在,2007,年,12,月,31,日，流动负债高于资产总额,万元。京申公司已在财务报表附注,充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。,四、审计报告的阅读与理解,范例,2.(,续,),会计师事务所 中国注册会计师,中国注册会计师,中国，上海 二八年,月,日,四、审计报告的阅读与理解,(四)审计报告的各种类型与确定标准,(2)保存意见的审计报告,会计处理或披露不合规，影响重大，但尚不至于发表否认意见,审计范围受限，影响重大，但尚不至于发表否认意见,四、审计报告的阅读与理解,范例3. (保存意见的审计报告，审计范围受到限制),审 计 报 告,京申股份全体股东：,我们审计了后附的京申股份(以下简称京申公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,四、审计报告的阅读与理解,范例3. (续),一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,四、审计报告的阅读与理解,范例3. (续),二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保存意见的事项所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,四、审计报告的阅读与理解,范例3. (续),审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。,四、审计报告的阅读与理解,范例3. (续),三、导致保存意见的事项,京申公司2007年12月31日的应收账款余额万元，占资产总额的%，由于京申公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。,四、审计报告的阅读与理解,范例3. (续),四、审计意见,我们认为，除了前段所述事项可能产生的影响外，京申公司财务报表已经按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。,会计师事务所 中国注册会计师 ,中国注册会计师 ,中国，上海 二八年月日,四、审计报告的阅读与理解,(四)审计报告的各种类型与确定标准,(3)否认意见的审计报告,财务报表不合规，未能在所有重大方面公允反映,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(否认意见的审计报告),审 计 报 告,京申股份全体股东：,我们审计了后附的京申股份(以下简称京申公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(续),一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(续),二、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保存意见的事项所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准那么要求我们遵守职业道德标准，方案和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(续),审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了根底。,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(续),三、导致否认意见的事项,如财务报表附注所述，京申公司的长期股权投资未按企业会计准那么的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，京申公司的长期投资账面价值将减少万元，净利润将减少万元，从而导致京申公司由盈利万元变为亏损万元。,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(续),四、审计意见,我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，京申公司财务报表没有按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制，未能在所有重大方面公允反映京申公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。,会计师事务所 中国注册会计师 ,中国注册会计师 ,中国，上海 二八年月日,四、审计报告的阅读与理解,(,四,),审计报告的各种类型与确定标准,(4),无法表示意见的审计报告,审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法发表审计意见,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(无法表示意见的审计报告),审 计 报 告,京申股份全体股东：,我们接受委托，审计后附的京申股份(以下简称京申公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,四、审计报告的阅读与理解,范例5.(续),一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准那么和?企业会计制度?的规定编制财务报表是京申公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,四、审计报告的阅读与理解,范例,5.(,续,),二、导致无法表示意见的事项,京申公司未对,2007,年,12,月,31,日的存货进行盘点，金额为,万元，占期末资产总额的,40%,。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。,四、审计报告的阅读与理解,范例,5.(,续,),三、审计意见,由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对京申公司财务报表发表意见。,会计师事务所 中国注册会计师,中国注册会计师,中国，上海 二八年,月,日,五、企业与审计人员的沟通,(一)企业管理层及财务人员对财务报表的责任,在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是企业管理层及财务人员的责任。,五、企业与审计人员的沟通,(一)企业管理层及财务人员对财务报表的责任,具体包括：,1选择适用的会计准那么和相关会计制度,2选择和运用恰当的会计政策,3根据企业的具体情况，做出合理的会计估计,五、企业与审计人员的沟通,(一)企业管理层及财务人员对财务报表的责任,我国?会计法?第21条规定，财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。,五、企业与审计人员的沟通,(二)企业管理层对财务报表的各项认定,认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。实际上，注册会计师根本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。,五、企业与审计人员的沟通,(,二,),企业管理层对财务报表的各项认定,1,与各类交易和事项相关的认定,(1),发生,(2),完整性,(3),准确性,(4),截止,(5),分类,五、企业与审计人员的沟通,(,二,),企业管理层对财务报表的各项认定,2,与期末账户余额相关的认定,(1),存在,(2),权利和义务,(3),完整性,(4),计价和分摊,五、企业与审计人员的沟通,(,二,),企业管理层对财务报表的各项认定,3,与列报相关的认定,(1),发生以及权利和义务,(2),完整性,(3),分类和可理解性,(4),准确性和计价,五、企业与审计人员的沟通,(,三,),企业管理层声明书,1,含义,是指被审计单位向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。其作用，一是提醒企业管理层明确其对财务报表的责任；二是可提供审计证据,(,但其证据的证明力较弱,),。,五、企业与审计人员的沟通,(,三,),企业管理层声明书,2,管理层声明书范例,五、企业与审计人员的沟通,(三)企业管理层声明书,管理层声明书,会计师事务所并注册会计师：,本公司已委托贵事务所对本公司2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注进行审计，并出具审计报告。,为配合贵事务所的审计工作，本公司就的全部事项作出如下声明：,1本公司承诺，按照企业会计准那么的规定编制财务报表是我们的责任。,五、企业与审计人员的沟通,(三)企业管理层声明书(续),2本公司已按照企业会计准那么的规定编制2007年度财务报表，财务报表的编制根底与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。,3设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产平安和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。,4本公司承诺财务报表符适宜用的会计准那么的规定，公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体均不具有重大影响。,五、企业与审计人员的沟通,(,三,),企业管理层声明书,(,续,),5,本公司已向贵事务所提供了：,(1),全部财务信息和其他数据；,(2),全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；,(3),全部股东会和董事会的会议记录。,6,本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。,五、企业与审计人员的沟通,(三)企业管理层声明书(续),7本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准那么的规定，并在使用上保持一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。,8本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。,9本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据企业会计准那么的规定识别和披露了所有重大关联方交易。,五、企业与审计人员的沟通,(,三,),企业管理层声明书,(,续,),10,本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。,11,除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。,12,本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。,五、企业与审计人员的沟通,(,三,),企业管理层声明书,(,续,),13,本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现：,(1),涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；,(2),涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；,(3),涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行或舞弊嫌疑的信息。,五、企业与审计人员的沟通,(三)企业管理层声明书(续),14本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。,15本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。,16本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有方案终止经营或破产清算。,17本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。,五、企业与审计人员的沟通,(,三,),企业管理层声明书,(,续,),18,本公司管理层确信：,(1),未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知；,(2),无税务纠纷。,公司,(,盖章,),法定代表人：,(,签名,),财务负责人：,(,签名,),二八年,月,日,五、企业与审计人员的沟通,(四)企业人员在审计方案阶段,与审计人员的沟通,1接受审计委托前的沟通,2签订业务约定书时的沟通,3编制审计方案时的沟通,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书范例,甲方：股份,乙方：会计师事务所,兹由甲方委托乙方对2007年度财务报表进行审计，经双方协商,达成以下约定：,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,一、业务范围与审计目标,1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准那么编制的2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计。,2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的以下方面发表审计意见：,(1)财务报表是否按照企业会计准那么的规定编制；,(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,二、甲方的责任与义务,(一)甲方的责任,1.根据?中华人民共和国会计法?及?企业财务会计报告条例?，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录(包括但不限于会计凭证、会计账薄及其他会计资料)，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。,2.按照企业会计准那么的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,(二)甲方的义务,1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料(在2021年月日之前提供审计所需的全部资料)，并保证所提供资料的真实性和完整性。,2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。,3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。,4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。,5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,三、乙方的责任和义务,(一)乙方的责任,1.乙方的责任是在实施审计工作的根底上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准那么(以下简称审计准那么)的规定进行审计。审计准那么要求注册会计师遵守职业道德标准，方案和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,3.乙方需要合理方案和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准那么编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。,5.由于测试的性质和审计和其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可防止地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,6.在审计过程中，乙方假设发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。,7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,(二)乙方的义务,1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2021年月日前出具审计报告。,2.除以下情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密，(1)取得甲方的授权；(2)根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报揭发现的违反法规行为；(3)接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；(4)监管机构对乙方进行行政处分(包括监管机构处分前的调查、听证)以及乙方对此提起行政复议。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,四、审计收费,1.本次审计效劳的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所消耗的时间为根底计算的。本次审计效劳费总额为人民币万元。,2.甲方应于本约定书签署之日起日内支付%的审计费用，其余款项于审计报告草稿完成日结清。,3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计效劳实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。,4.与本次审计有关的其他费用(包括交通费、食宿费等)由甲方承担。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,五、审计报告和审计报告的使用,1.乙方按照?中国注册会计师审计准那么第1501号审计报告?和?中国注册会计师审计准那么第1502号非标准审计报告?规定的格式和类型出具审计报告。,2.乙方向甲方致送审计报告一式份。,3.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,六、约定事项的变更,如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。,七、违约责任,甲、乙双方按照?中华人民共和国合同法?的规定承担违约责任。,八、适用法律和争议解决,本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果)，各方选择有权向有管辖权的人民法院提起诉讼。,五、企业与审计人员的沟通,审计业务约定书续,九、双方对其他有关事项的约定,本约定书一式两份，甲、乙各执一份，具有同等法律效力。,甲方：公司 乙方：会计师事务所,授权代表：(签名盖章) 授权代表：(签名盖章),二OO年月日 二OO年月日,五、企业与审计人员的沟通,(五)企业人员在审计实施阶段,与审计人员的沟通,1审计方案中确定的需要企业人员协助,的工作,2企业管理层对有关事项的解释、声明,及提供的佐证,五、企业与审计人员的沟通,(,五,),企业人员在审计实施阶段,与审计人员的沟通,3,重在错报风险较高的财务报表认定,4,已发现的重大错误、舞弊或可能违反,法规的行为,5,审计工作中受到的限制和阻碍,五、企业与审计人员的沟通,(,六,),企业人员在审计完成阶段,与审计人员的沟通,1,有关财务报表存在的分歧,2,重大审计调整事项,五、企业与审计人员的沟通,(,六,),企业人员在审计完成阶段,与审计人员的沟通,3,会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题,4,企业面临的可能危及其持续经营能力等的重大风险,五、企业与审计人员的沟通,(,六,),企业人员在审计完成阶段,与审计人员的沟通,5,审计意见的类型及审计报告的措辞,6,注册会计师拟提出的关于内部控制方面的建议,7,与已审财务报表一同披露的其他信息的,沟通,