资源描述
,Add:,成都市黉门街,4,号,5F Tel:028-85578118 E-mail:plswyfs ,服务税收 奉献行业,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,高新技术企业认定及相关税收政策讲解,主讲：王洪,四川普林税务师事务所,四川同心注税专家团成员,目 录,高新技术企业认定,高新技术企业相关税收政策,高新技术企业认定及涉税政策依据,高新技术企业认定条件,高新技术企业认定的程序,高新技术企业认定、公示与备案,高新技术企业认定具体认定流程,高新技术企业经营业务变更,高新技术企业更名,高新技术企业认定中介机构,一、高新技术企业认定,高新技术企业认定及涉税政策依据,?高新技术企业认定管理方法?国科发火【2021】172号附件：?国家重点支持的高新技术领域?,?高新技术企业认定管理工作指引?国科发火【2021】362号,?关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知?国科火字【2021】123号附件：?高新技术企业更名管理工作规程试行?,?四川省高新技术企业认定管理实施方法 ?,高新技术企业认定条件,172号文第十条规定：在中国境内不含港、澳、台地区注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品效劳的核心技术拥有自主知识产权,一核心自主知识产权,高新技术企业认定条件,知识产权的类型,获取的知识产权仅包括,创造专利 实用新型专利,外观设计专利 集成电路布图设计专有权,软件著作权 植物新品种权,其他的一律不予认可。,上述知识产权必须是在中国境内注册，如果仅仅在境外注册，即使所有权人是拟申请高新技术认定的企业，该知识产权是否有效无法确定,高新技术企业认定条件,知识产权的获取途径,知识产权的获取途径包括：自主研发、受让、受赠、并购等,或通过,5,年以上的独占许可。,需要特别说明的是，对于通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获取的知识产权，,其产权所有人必须是准备申请成为高新技术企业的企业或产权所有人中包括准备申请成为高新技术企业的。,高新技术企业认定条件,知识产权的有效期,通过自主研发、受让、受赠、并购等方式或通过5年以上独占许可方式获取的知识产权必须在中国法律有效保护期内。目前国家对上述知识产权的保护期限分别为：创造专利20年，实用新型专利10年，外观设计专利10年，集成电路布图设计专有权10年，软件著作权5年，植物新品种权1520年。,高新技术企业认定条件,二产品效劳领域条件,172号文第十条第二款规定：产品效劳属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的范围。?国家重点支持的高新技术领域?包括：,电子信息技术 生物与新医药技术,航空航天技术 新材料技术,高技术效劳业 新能源及节能技术,资源与环境技术 高新技术改造传统产业,高新技术企业认定条件,三科技人员和研发人员条件,172号文第十条第三款规定：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。,大专以上科技人员的界定,企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。,高新技术企业认定条件,企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类,研究人员:是指企业内主要从事研究开发工程的专业人员。,技术人员:具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：,辅助人员:是指参与研究开发活动的熟练技工,高新技术企业认定条件,四研发费用的条件,企业为获得科学技术不包括人文、社会科学新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品效劳而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：,1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；,2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；,3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间缺乏三年的，按实际经营年限计算；,高新技术企业认定条件,五高新技术产品效劳收入条件,172号文第十条第五款规定：高新技术产品效劳收入占企业当年总收入的60%以上。,根据362文第五条第三款的规定，高新技术产品效劳收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合?国家重点支持的高新技术领域?要求的产品效劳收入与技术性收入的总和。,高新技术企业认定条件,技术性收入主要包括以下四个局部：,技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；,技术承包收入:包括技术工程设计承包、技术工程所获得的净收入；,技术效劳收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的效劳所获得的收入；,接受委托科研收入:指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,高新技术企业认定条件,六得分条件,知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须到达70分以上不含70分。四项指标权重结构详见下表：,高新技术企业认定条件,序 号,指 标,赋 值,1,核心自主知识产权,30,2,科技成果转化能力,30,3,研究开发的组织管理水平,20,4,成长性指标,20,合计,100,高新技术企业认定的程序,一企业自我评价及申请,企业登录“高新技术企业认定管理工作网，对照前述规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。,高新技术企业认定的程序,二提交以下申请材料,1. 高新技术企业认定申请书；,2. 企业营业执照副本、税务登记证复印件；,3. 知识产权证书独占许可合同、生产批文，新产品或新技术证明查新材料、产品质量检验报告、省级以上科技方案立项证明，以及其他相关证明材料；,4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明,5. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表实际年限缺乏三年的按实际经营年限，并附研究开发活动说明材料；,6. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限缺乏三年的按实际经营年限以及技术性收入的情况表。,高新技术企业认定、公示与备案,认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书。,高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。,通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本方法第十一条的规定办理。,高新技术企业认定具体认定流程,高新技术企业经营业务变更,高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化如并购、重组、转业等的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本方法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按要求进行重新认定。,高新技术企业更名,高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。,名称变更分类,企业发生名称变更适用本规程的情况主要分为以下两类：,一企业经营业务、生产技术活动未发生重大变化的名称变更，以下称“简单更名；,二企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化引起的名称变更，以下称“复杂更名。,跨认定机构行政区域的企业迁址引起名称变更的，需重新进行认定，不属于本规程适用范围。,高新技术企业更名,简单更名需提交以下资料：,2.工商管理部门出具的核准变更通知书及其他名称变更证明文件；,3.企业更名后的营业执照副本和组织机构代码证复印件；,4.高新技术企业证书复印件。,高新技术企业更名,复杂更名需提交以下资料其中7-9项材料在年度终了后三个月内提交,1.高新技术企业名称变更申请书；,2.工商管理部门出具的核准变更通知书及其他名称变更证明文件；,3.企业更名前后的营业执照副本和组织机构代码证复印件；,4.高新技术企业证书复印件；,5.企业名称变更当年的人员情况说明包括名称变更前后企业职工总数、企业技术人员、研发人员数；,6.企业拥有的核心自主知识产权包括申报高新技术企业时所列知识产权及其他知识产权现状的证明材料；,7.企业名称变更当年的年度研发工程情况表和高新技术产品效劳情况表；,8.经审计的企业名称变更当年的年度财务报表含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表；,9.经具有资质的中介机构审计的企业名称变更当年年度研究开发费用和高新技术产品效劳收入专项审计报告。,高新技术企业认定中介机构,1.中介机构的条件,1具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;,2承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全月平均职工人数在20人以上;,3熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。,2中介机构的职责,1接受企业委托，依据?认定方法?和?工作指引?客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品效劳收入进行专项审计，出具审计报告。,2中介机构应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，取消其参与认定工作资格，并在“高新技术企业认定管理工作网上公告。,公示从事高新企业认定的中介机构,2021-12-19 10:15:03 高新处,各有关企业、单位： 为推动高新技术企业的顺利开展，便于企业选择符合条件的中介机构，现将我省已从事了高新技术企业认定的会计师事务所第一批、第二批拟认定并公示的高新技术企业和符合条件的税务师事务所公布如下：见附件,四川省符合高新技术企业认定鉴证业务资格条件的税务师事务所名单,2021年度认定,4、四川普林税务师事务所,岳凡宋,四川省高新技术企业认定管理小组办公室,二八年十二月十九日,二、高新技术企业相关税收政策讲解,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函2021 203,国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知国税函2021157号,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费的区别,关于技术转让所得减免企业所得税有关问题国税函2021212,企业所得税法,关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题财税202187号,?财政部、国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知?财税20211号,财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税2021151号,财政部?关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知?财会字1995006号,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函2021 203,认定复审合格的高新技术企业，自认定复审批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、方案单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函2021 203,纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：,一产品效劳属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的范围的说明；,二企业年度研究开发费用结构明细表见附件；,三企业当年高新技术产品效劳收入占企业总收入的比例说明；,四企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。,以上资料的计算、填报口径参照?高新技术企业认定管理工作指引?的有关规定执行。,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函2021 203,未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。,国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知国税函2021157号,居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的,15%,税率，也可以选择依照,25%,的法定税率减半征税，但不能享受,15%,税率的减半征税。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),本方法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 核定征收企业不适用,企业从事?国家重点支持的高新技术领域?和国家开展改革委员会等部门公布的?当前优先开展的高技术产业化重点领域指南2007年度?规定工程的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的以下费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),一新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费,二从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。,三在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴,四专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费,五专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用,六专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,七勘探开发技术的现场试验费,八研发成果的论证、评审、验收费用,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),对企业共同合作开发的工程，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。,对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。,对委托开发的工程，受托方应向委托方提供该研发工程的费用支出明细情况，否那么，该委托开发工程的费用支出不得实行加计扣除。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),企业根据财务会计核算和研发工程的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：一研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。二研发费用形成无形资产的，按照该无形资产本钱的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出工程，均不允许计入研究开发费用,企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本方法附表的规定工程，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本方法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。,企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发工程分别归集可加计扣除的研究开发费用额。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：,一自主、委托、合作研究开发工程方案书和研究开发费预算。,二自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员名单。,三自主、委托、合作研究开发工程当年研究开发费用发生情况归集表。,四企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发工程立项的决议文件。,五委托、合作研究开发工程的合同或协议。,六研究开发工程的效用情况说明、研究成果报告等资料。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发工程，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。,企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发工程的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发工程中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发工程实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原那么，合理确定研究开发费用的分摊方法。,企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发工程的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。,企业研究开发费用税前扣除管理方法(国税发2021116号),税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和方案单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和方案单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。,可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费的区别,两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：,目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。,归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。两者之间归集口径的差异详见问题四的?研发费科目、归集内容对照表?。,管理要求不同：两者对应的研发工程均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报?研究开发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表?等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送?企业年度研究开发费用结构明细表?等相关资料。研发费科目、归集内容对照表,关于技术转让所得减免企业所得税有关问题国税函2021212,根据企业所得税法第二十七条第四项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：,1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；,2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；,3、境内技术转让经省级以上科技部门认定；,4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定；,5、国务院税务主管部门规定的其他条件。,关于技术转让所得减免企业所得税有关问题国税函2021212,符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：,技术转让所得=技术转让收入-技术转让本钱-相关税费,技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让工程密不可分的技术咨询、技术效劳、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。,技术转让本钱是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税根底减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。,相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。,关于技术转让所得减免企业所得税有关问题国税函2021212,享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，,应单独计算技术转让所得,，,并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。,企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，,向主管税务机关办理减免税备案手续。,?财政部、国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知?财税20211号,为鼓励软件产业和集成电路产业开展，软件生产企业实行增值税即征即退政策，所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。,“不征税收入是我国企业所得税法中新创设的一个概念，是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围的收入范畴。,企业所得税法,不征税收入是我国新?企业所得税法?中新创设的一个概念，是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税收入的范畴。根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。,企业所得税法,免税收入是一种税式支出，其本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除。它是国家根据经济政策目标的需要，在一定时间内免予征税，而在一定时期又可能恢复征税的收入，其支出允许税前列支。根据新?企业所得税法?第二十六条规定，免税收入分为以下四类：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。,关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题财税202187号,企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年60个月内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的局部，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。,取得各项补贴应正确区分不征税收入与免税收入,各项补贴收入性质认定是否正确，影响着应税收入、税前扣除工程、应纳税所得等的计算，最终影响应纳税额的正确与否，值得高新技术企业高度关注。此外，与研究开发活动相关的补贴，享受加计扣除时也要剔除，值得关注。,高新技术企业在区、县、市、省、部取得的科研经费以及在各年度部份行业税务给予的即征即退，先征后退等收入性质的区分问题,财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税2021151号,一企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。,二对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。,三纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。,财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税2021151号,本条所称财政性资金：是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本股本的直接投资。,财政部?关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知?财会字1995006号,企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款科目，贷记“补贴收入科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税科目，贷记“补贴收入科目。,当软件企业取得增值税即征即退税款时，应做如下会计分录：,借：银行存款,贷：营业外收入,企业所得税法实施条例,?企业所得税法实施条例?第二十八条规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，应该提醒软件企业的是，企业在将即征即退的税款用于研究开发软件产品和扩大再生产的过程中，发生的相关支出或者因购进设备所计提的折旧不能在税前扣除，也不能享受研发投入加计扣除的优惠政策。,因此，在实务操作中，企业对不征税收入和资金的支出应单独核算，要设置单独的会计核算科目或者设置单独的银行核算帐户，合理区分不征税收入与征税收入。,对高企涉税风险的建议:,1、一定要成立专门的研发机构(部门)，加强与财务部门的主动沟通与协调；,2、对研发费用实行专账管理，准确归集并计算研发费用 ；,3、加强对高新技术企业认定与税收法规对研发费用口径区分与认识,准确申报加计扣除；,4、在规定的时间内,将享受税收优惠相关材料报送税务机关备案；,5、加强职能部门的新规定、新要求，研究整合各类文件、标准，不断更新自己的业务知识 。做到依法纳税，合理避税。,四川普林税务师事务所,王 洪,QQ：1163436246,Thank You !,
展开阅读全文