课件：中级财务会计 第一讲 会计核算原理

,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,1,中级财务会计（,1,）,2,中级财务会计的主要教学内容,第一讲 会计核算原理,第二讲 货币资金,第三讲 应收款项,第四讲 存货,第五讲 固定资产,第六讲 无形资产,第七讲 投资及其他资产,第八讲 负债,第九讲 所有者权益,第十讲 收入、费用、利润,第十一讲 财务报告,3,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么,二、会计的产生和发展,三、会计需要提供什么信息,四、会计如何提供信息（提供信息的模式）,五、企业主要经济活动,六、筹资活动的核算,七、资产置换活动的核算,八、资产换取收益活动的核算,九、期末：资产清查及对账,十、期末：资产价格调整,十一、期末：结账及利润分配,会计核算原理,主要经济活动,4,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么,会计：会计是一门语言，商业语言、经济语言,会计（工作）：使用这门语言描述经济活动的工作,会计（人员）：使用这门语言描述经济活动的工作人员,会计（学）：讲授如何使用该语言来描述经济活动的学科,简而言之：会计主要是提供信息的,5,第一讲 会计核算原理,二、会计的产生和发展,会计产生发展的原因（为什么需要会计）,1,、内因：（为什么需要信息）,1,）钱？货币？,物质的生产与消耗的矛盾,2,）组织（正式或非正式）（几个人）,组织内部各成员的利益矛盾,2,、外因：（会计如何外显化）,信息需求的程度,信息规模的大小,6,第一讲 会计核算原理,二、会计的产生和发展,会计产生发展的历程,1,、结绳计数：数字、文字的出现,2,、单式簿记,3,、复式簿记（,1494,，意大利，帕乔利）,4,、成本会计（工业革命）,5,、会计、审计工作的标准化（,1933,）,6,、信息网络化、全球化对会计的影响,7,第一讲 会计核算原理,三、会计需要提供的信息,1,、资产负债表：企业目前的家底（有哪些资产，这些资源的来源等）,2,、损益表（利润表）：企业过去一段时间的获利能力,3,、现金流量表：企业过去一段时间的获取现金的能力,8,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式一：单式簿记,1,、单式簿记的基本做法：选择某一事项（或多个），予以登记其增减变化，反映该事项的增减余情况。一般选择现金、商品、应收、应付等,2,、账户,基本要素：名称、增加、减少、余额。,日期、序号、摘要,基本格式：一栏式、三栏式,9,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式一：单式簿记,3,、会计主体假设、货币计量假设,持续经营假设、会计分期假设,4,、单式簿记的缺点：,遗漏至少,50%,信息，不能完整反映会计主体的经济活动，不能提供会计报表。,5,、单式簿记的优点：,简单，易学、易操作,6,、适用范围：适用于不需要提供报表，但需要加强某一或多个事项的管理的会计主体。,10,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式二：用会计等式进行复式簿记,资金平衡等式：,资金运用,=,资金来源,会计等式：,资产,=,负债,+,所有者权益,资产：经济资源,负债：从债权人取得的资金,所有者权益：从股东取得的资金,11,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式二：用会计等式进行复式簿记,A.,不设损益账户,1,、会计分期假设、隐业务、显业务,2,、出售业务的描述：通过对比体现获利能力,3,、给股东支付的分红与费用不同,4,、已经解决的问题：,不遗漏信息，能够提供报表,5,、尚未解决的问题：,损益表不容易编制，固定资产信息反映过粗,计算表可能过宽，不宜查错,12,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式二：用会计等式进行复式簿记,B.,设损益账户,1,、增设损益账户、累计折旧账户,2,、期末损益账户的结转，报表上固定资产的反映,3,、会计可以通过增减账户来增减所提供的信息量,4,、已经解决的问题：,不遗漏信息，能够提供报表,损益表不容易编制，固定资产信息反映过粗,5,、尚未解决的问题：,计算表可能过宽，不宜查错,13,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式三：用借贷等式进行复式簿记,1,、表过宽的解决措施：,将表拆开，每一列用一张纸来登记，这就是账,2,、账户,基本要素：名称、增加、减少、余额,;,日期、序号、摘要,基本格式：一栏式、三栏式、丁字账,3,、不易查错的解决措施：,将丁字账的左右两列与会计等式相联想，将会计等式转换为借贷等式（左右等式），经验证：任何一笔业务的发生必然满足借贷等式，即有借必有贷，借贷必相等,14,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,模式三：用借贷等式进行复式簿记,4,、借贷规则：有借必有贷，借贷必相等,5,、借贷转换规则：资产的增加计入借方，负债所有者权益的增加计入贷方，损益类参照所有者权益,6,、核算程序：,业务分录账报表,7,、解决了以下问题（模式三的优点）：,能够完整全面地反映会计主体（企业）的经济活动，能够通过增减账户来增减所提供的信息，便于查错。,8,、模式三的缺点：与单式簿记相比要复杂,15,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,案例小结,1,、三种模式的核算程序：,模式一：业务账,模式二：业务计算表报表,模式三：业务分录账报表,目前会计核算程序：,原始凭证记账凭证总账报表,明细账,课堂形式：业务表现为一句话，账表现为丁字账,16,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,案例小结,2,、单式簿记与复式簿记的区别与联系,3,、四个会计假设（会计核算的基本前提）,会计主体、持续经营、会计分期、货币计量,4,、会计需要提供的信息：三大会计报表,5,、资金平衡等式、会计等式、借贷等式，借贷规则，借贷转换规则,6,、借贷与增减的关系（会计语言与日常语言）,17,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,案例小结,7,、会计信息增减的方式：账户的增减,8,、累计折旧科目的含义：体现新旧程度，体现规模大小,9,、损益类科目的使用及期末结转，损益类科目的过渡性质，从属于所有者权益,18,第一讲 会计核算原理,四、会计如何提供信息（见案例）,案例小结,10,、会计处理的事项有：显业务、隐业务（期末调账）、期末结账。其中后两者，是会计核算的难点，也是容易出错的地方。,11,、会计核算的难点：分析业务编制分录。分录的编制：首先分析经济业务中的两个方面变化及其增减方向，其次在按照借贷转换规则将增减转换为借贷，分录即编制成功。,19,第一讲 会计核算原理,一、企业经济活动,资产,权益,货币,收入,费用,利润,分红利息,期末资产计价及清查,期末结转,20,第一讲 会计核算原理,（一）筹集资金活动：,1,、向股东筹集资金,1,）企业接受股东投资,/,股东投入资金,2,）企业分配利润,3,）企业经营期间资本的增减,2,、向债权人筹集资金,1,）企业筹集资金（借入资金时）,2,）企业计算利息（定期或到期计算利息）,3,）企业偿还本息,资产,权益,分红利息,21,第一讲 会计核算原理,（二）资产置换活动： 资产资产,1,、购买活动： 货币,其他资产,购买存货、固定资产、无形资产、有价证券（股票债券等）,2,、生产活动：产品生产,1,）生产消耗各种资源（原材料、薪酬、折旧等）,2,）产品完工入库,3,、建设固定资产：工程建设,1,）消耗资源；,2,）工程竣工，投入使用,4,、无形资产研发,1,）消耗资源；,2,）研发结束，投入使用,资产,22,第一讲 会计核算原理,（三）资产换取收益活动：（出租,/,出售）,1,、主营业务：,待售（租）商品的出售（租）,2,、次营业务：,其他存货的出售出租、其他劳务的提供,固定资产的出租,无形资产的出租（使用权转让）,3,、其他业务：,投资活动的收益（持有收益和差价收益）,固定资产、无形资产的减少,其他（罚没损益、子女教育收支）,资产,货币,收入,费用,利润,23,第一讲 会计核算原理,显业务、隐业务,六、筹资活动的核算,七、资产置换活动的核算,八、资产换取收益活动的核算（出租,/,出售）,期末处理,、期末：处理隐业务,九、期末：资产价格调整,十、期末：资产清查及对账,十一、期末：结账及利润分配,（四）企业的主要经济活动,24,第一讲 会计核算原理,（五）隐业务的主要类型,隐业务：平时随着时间的递延，随时发生业务，但为了简化核算，在期末统一处理，如隐收入、隐费用。另外，由于各种原因（譬如无法计量），平时业务发生，但是无法会计处理，也造成了隐业务，如成本核算。,1,、隐收入：,随时间递延，按合同形成收入，如租赁收入,款项可能已经收到（预收款项）或没有收到（应计收入）,2,、隐费用：,随时间递延，按合同形成收入，如租赁费用,款项可能已经支付（预付款项）或没有支付（应计费用）,3,、其他隐业务：平时应处理而未处理,25,第一讲 会计核算原理,六、资金筹集活动：,1,、向股东筹集资金,1,）企业接受股东投资,/,股东投入资金,存货、固定资产、无形资产（有限制）,2,）企业分配利润,月末收入费用结转、年末本年利润结转、分配利润,3,）企业经营期间资本的增减,接受新增投资，资本过剩减资，重大亏损减资,2,、向债权人筹集资金,1,）企业筹集资金（借入资金时）,2,）企业计算利息（定期或到期计算利息）,3,）企业偿还本息,资产,权益,分红利息,26,第一讲 会计核算原理,七、资产置换活动： 资产资产,1,、购买活动： 货币,其他资产,购买存货、固定资产、无形资产、有价证券（股票债券等）,2,、生产活动：产品生产,1,）生产消耗各种资源（原材料、薪酬、折旧等）,2,）产品完工入库,3,、建设固定资产：工程建设,1,）消耗资源；,2,）工程竣工，投入使用,4,、无形资产研发,1,）消耗资源；,2,）研发结束，投入使用,资产,27,第一讲 会计核算原理,八、资产换取收益活动：（出租,/,出售）,1,、主营业务：,主营业务收入、主营业务成本,销售费用、营业税金及附加,待售（租）商品的出售（租）,2,、次营业务：,其他业务收入、其他业务成本,销售费用、营业税金及附加,其他存货的出售出租、其他劳务的提供,固定资产的出租、无形资产的出租（使用权转让）,资产,货币,收入,费用,利润,28,第一讲 会计核算原理,八、资产换取收益活动：（出租,/,出售）,3,、其他业务：,投资活动的收益（持有收益和差价收益）,固定资产、无形资产的减少,其他（罚没损益、子女教育收支）,资产,货币,收入,费用,利润,29,第一讲 会计核算原理,九、,期末：资产清查及对账,1,、会计资料内部稽核,证证核对、证账核对、账账核对、账表核对、表表核对,2,、账实核对（财产清查）,1,）财产清查取得实际数,盘点：现金、存货、固定资产、无形资产、投资,函证：银行存款、应收款项、投资、负债、股东权益,2,）账簿与实际数核对,编制盘点表、余额调节表,处理盘盈、盘亏，处理错账，未达账项不予调整,30,第一讲 会计核算原理,十、,期末：资产价格调整,1,、按公允价值计价的资产,/,负债,交易性金融资产、交易性金融负债、按公允价值计价的投资性房地产等,公允价值变动损益,2,、按成本计价的资产，采用成本与市价孰低,应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资,固定资产、无形资产、贷款等,资产减值损失,、坏账准备、存货跌价准备,长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备,固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备,3,、可供出售金融资产（,资本公积,、,资产减值损失,）,31,第一讲 会计核算原理,十一、期末：结账和利润分配,1,、月末,/,年末，收入从借方转入本年利润,2,、月末,/,年末，费用从贷方转入本年利润,3,、年末，本年利润转入利润分配,盈利从借方转走，亏损从贷方转走,4,、年末分配利润,提取盈余公积（法定、任意）、计算应付利润,结转利润分配情况,32,第一讲 会计核算原理,本讲要点,1,、如何编制分录，借贷规则,2,、会计核算程序：业务、分录、账簿、报表,3,、企业主要经济活动及其核算,筹资活动,资产置换活动（购买、生产、建设、研发）,资产换取收益活动（出租、出售、处置）,期末：隐业务（隐收入、隐费用、其他隐业务）,期末：资产清查及对账,期末：资产价格调整,期末：结账及利润分配,33,第一讲 会计核算原理,企业经济活动,资产,权益,货币,收入,费用,利润,分红利息,期末资产计价及清查,期末结转,34,第一讲 会计核算原理,一、会计是什么,二、会计的产生和发展,三、会计需要提供什么信息,四、会计如何提供信息（提供信息的模式）,五、企业主要经济活动,六、筹资活动的核算,七、资产置换活动的核算,八、资产换取收益活动的核算,九、期末：资产清查及对账,十、期末：资产价格调整,十一、期末：结账及利润分配,会计核算原理,主要经济活动,