会计基础知识——扩展材料

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2011-05-23,#,一、会计基本概念,会计定义、背景,清代中叶：“天地合账”。“龙门账”和“天地合账”可以认为是单式簿记到复式簿记的过渡,辛亥革命后,建国前：改良中式簿记运动，“中式簿记”和“西式簿记”并存。,建国后,1978,年：引进苏联的会计核算模式和会计管理制度。,1985,年：,中华人民共和国会计法,颁布，会计工作进入法制阶段。,1992,年：财政部颁布“两则”：,企业会计准则,和,企业财务通则,2000,年：财政部发布,企业会计制度,，是我国会计核算制度的又一次重大改革。,2006,年又作了一次小修订。,二战后的深刻变化,1.,现代,管理会计体系正式形成，企业会计正式分为,财务会计,和,管理会计,两大领域。,2.,会计信息系统,形成，电子计算机在会计中得到普遍运用。,3.,会计,走向规范化。,会计准则,首先在美国颁布实施。,一、会计基本概念,会计定义、背景,1,概念不同。,财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的,决策,体系（主观）,。,而会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种,经济管理,活动（客观）,。,2,职能作用不同。,会计基本职能是核算和监督，侧重于对,资金的反映和监督,。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于,对资金的组织、运用和管理,。,3,依据不同。,会计核算的,依据是国家的统一会计制度,，具体会计政策、会计估计的选用由企业根据国家统一会计政策，结合企业实际情况选定的。而财务管理的依据则,是在国家政策法律允许范围内,，根据管理当局的意图。,单位制定内部财务管理,办法，享有独立的理财自主权。自主决策权,。,4,面向的时间范围不同。,会计是面向过去,，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。,而财务是注重未来,，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题,。,5,目的和结论不同。,会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在,所有重大方面不应存在大的出入,。而财务的目的在于,使企业财富的最大化或价值最大化,，其结论相对来讲是“活的”，,它没有极值，只有恰当的、合理的,，其结果不是唯一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大。需要说明的是，,财务管理,是一门科学，但不是一门硬科学，而是,一门软科学,。有理性一面，,也有非,理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的，是经验值（如平均资金成本）。财务难就难在要对不确定性的东西，要依据经验、判断、推理做出决策,。,财务与会计有何区别？,会计核算的四大基本前提：会计主题、持续经营、会计期间、货币计量,财务,会计,的一般原则是指对财务会计核算的基本要求作出规定，是对财务会计核算基本规律的高度概括和总结,。,客观性,、,实质重于形式,、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出和重要性等,13,项原则,资产,总值,货币资金,房屋及建筑物,企业的资金分布及存在形态,现金,银行存款,存货,材料物资,在产品,产成品,库存商品,结算中的债权,应收账款,应收票据,其他应收款,预付账款,固定资产,机器及设备,在建工程,无形资产,专利权、商标权,非专利权、商誉等,一、会计基本概念,会计对象,企业的资金取得及形成来源,自有资金,所有者投入资本,企业内部形成,待分配利润,借入资金,银行借款,其他金融机构借款,结算中的债务,应付账款,应付票据,预收账款,其他应付款,其他应交款,权益,总值,一、会计基本概念,会计对象,会计,账户概念,二、,会计科目、会计账户和复式记账,会计账户,根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。,会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用（成本）,会计,对象,是社会主义再生产过程中能以货币表现的资金及其资金运动。凡是特定主体能够,以货币表现的资金运动,，都是会计核算和,会计监督,的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。,财务报表：,4,份表格,+,附注,1.,资产负债表,2,.,利润表,3.,现金流量表,4,.,所有者权益,(,或股东权益,),变动表,5,.,附注（资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料）,1,）企业的基本情况,2,）财务报表的编制基础,3,）遵循企业会计准则的声明,4,）重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策去顶依据,5,）重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据,6,）会计政策、估计变更和差错更正说明,7,）报表重要项目的说明,汇总报表 与 合并报表,汇总,报表是一个集团下面，各个母子公司的个别财务报表数据的简单加总,。,合并财务报表是将个别财务报表的数据经过调整、抵销后编制而成的,。,例：本期,A,公司实现销售收入,500,万，,B,公司实现,300,万。加总就是,800,万。 但编制合并财务报表时，要考虑，本期内如果,A,公司销售的,500,万中，有,200,万卖给了,B,公司。（,A,和,B,是同一集团内的两家公司）那么从整体集团的角度看，这,200,万只是集团内部的交易，并没有实现收入。所以，在编制合并财务报表时要将这,200,万抵销掉。同样需要抵销的内容还有其他很多东西。具体请参见相关,教材,。,固定资产 与存货,1,、企业的资产主要有两部分组成：一是流动资产；二是固定资产，当然还有无形资产等,。,2,、而固定资产主要是由固定资产净值（原值扣除累计折旧）、在建工程和固定资产清理等组成,。,3,、而存货是流动资产的重要组成部分，它主要包括原材料、辅助材料、低值易耗品、燃料、发出商品、在产品、产成品等组成,。,4,、固定资产和流动资产的主要区别在于：固定资产在生产中损耗的价值是通过折旧的方式逐渐的摊到被生产加工的产品中去，通过产品的销售，取得货币资金，使自己的价值逐渐的得到补偿。而流动资产如原材料一旦投入生产，就会改变其原始的形态，被消耗的价值一下子就转移到产品成本中，是商品成本的主要组成部分。,企业持有存货的最终目的是为了出售，而不是自用。,为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是用于监造固定资产等各项工程，其价值分次进行转移，并不符合定义。,固定资产特征：,1.,为生产商品、提供劳务、出租、经营管理而持有；,2.,使用寿命超过一个会计期间。,新准则取消了单位价值的限制，取消,2000,元以上的单位价值限制，以适应不同行业不同企业的经营方式、资产规模及其管理方式往往存在较大差异。但也带来了两方面问题：不利于实务操作，对会计人员的职业判断水平依赖性较大；认为调控行为更具隐蔽性。,一、资产类,1281,存货跌价准备,2151,应付工资,损益类,1001,现金,1291,分期收款发出商品,2153,应付福利费,5101,主营业务收入,1002,银行存款,1301,待摊费用,2161,应付股利,5102,其他业务收入,1009,其他货币资金,1401,长期股权投资,2171,应交税金,5201,投资收益,1101,短期投资,1402,长期债权投资,2176,其他应交款,5203,补贴收入,1102,短期投资跌价准备,1421,长期投资减值准备,2181,其他应付款,5301,营业外收入,1111,应收票据,1431,委托贷款,2191,预提费用,5401,主营业务成本,1121,应收股利,1501,固定资产,2201,待转资产价值,5402,主营业务税金及附加,1122,应收利息,1502,累计折旧,2211,预计负债,5405,其他业务支出,1131,应收账款,1505,固定资产减值准备,2301,长期借款,5501,营业费用,1133,其他应收款,1601,工程物资,2311,应付债券,5502,管理费用,1141,坏账准备,1603,在建工程,2321,长期应付款,5503,财务费用,1151,预付账款,1605,在建工程减值准备,2331,专项应付款,5601,营业外支出,1161,应收补贴款,1701,固定资产清理,2341,递延税款,5701,所得税,1201,物资采购,1801,无形资产,三、所有者权益,5801,以前年度损益调整,1211,原材料,1805,无形资产减值准备,3101,实收资本,1221,包装物,1815,为确认融资费用,3103,已归还投资,1231,低值易耗品,1901,长期待摊费用,3111,资本公积,1232,材料成本差异,1911,待处理财产损溢,3121,盈余公积,1241,自制半成品,二、负债类,3131,本年利润,1243,库存商品,2101,短期借款,3141,利润分配,1244,商品进销差价,2111,应付票据,四、成本类,1251,委托加工物资,2121,应付账款,4101,生产成本,1261,委托代销商品,2131,预收账款,4105,制造费用,1271,受托代销商品,2141,代销商品款,4107,劳务成本,旧会计科目表（,85,）,成本中心,(Cost Center),事先订定各项成本的标准，而后再与实际成本比较，分析造成原因，以使预算成本和实际成本的差异降至最低。,该中心最大的优点即为有效控制生产成本，使利润维持，缺失则为其质量迁就成本，质量可能较差,。,组织结构中，每个部门（即组织的第三层结构）都与一个或几个成本中心挂接。在交易中，可以把不同的 成本中心费用纳入不同的成本中心，以核算一个分部、一个区域、一条产品线、甚至一个项目小组的成本，和组织结构一样，成本中心也有类似的三层结构，前两层是成本中心的主分类和子分类（相当于文档目录），第三层是具体的成本中心；成本中心也可以根据不同的视角进行不同的分类；系统中默认有四种不同的成本中心分类的方法。 要查看已经与部门挂接的成本中心，在人力资源模块中点击组织，则显示系统中设置的组织架构图，在组织图表中选择某个部门，点击部门图标，选择“成本中心”。,利润中心,利润中心是指拥有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权,。,利润中心,(Profit Center),指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企业 利润中心书册所属单位。由于利润等于收入减成本和费用，所以利润中心实际上是对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次，一般指有产品或劳务生产经营决策权的部门，能通过生产经营决策，对本单位的盈利施加影响，为企业增加经济效益，如分厂、分公司益既有独立经营权的各部门等。利润中心的权利和责任都大于成本中心。,商誉：,由于企业所处的地理位置优越，或由于信誉较好而获得的客户信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术现金、掌握了生产诀窍等原因而形成了商誉，这种无形的价值能使企业获得超过一般企业的获利水平的能力。,五、,无形资产及其他资产,会计处理方法,A. MIS,系统阶段,( Management Information System),企业的信息管理系统主要是记录大量原始数据、支持查询、汇总等方面的工作。,B. MRP,阶段,(Material Require Planning),企业的信息管理系统对产品构成进行管理，借助计算机的运算能力及系统对客户订单，在库物料，产品构成的管理能力，实现依据客户订单，按照产品结构清单展开并计算物料需求计划。实现减少库存，优化库存的管理目标。,C. MRP,阶段,(Manufacture Resource Planning),在,MRP,管理系统的基础上,系统增加了对企业生产中心、加工工时、生产能力等方面的管理，以实现计算机进行生产排程的功能，同时也将财务的功能囊括进来，在企业中形成以计算机为核心的闭环管理系统，这种管理系统已能动态监察到产、供、销的全部生产过程。,D. ERP,阶段,(Enterprise Resource Planning),进入,ERP,阶段后，以计算机为核心的企业级的管理系统更为成熟，系统增加了包括财务预测、生产能力、调整资源调度等方面的功能。配合企业实现,JIT,管理全面、质量管理和生产资源调度管理及辅助决策的功能。成为企业进行生产管理及决策的平台工具。,E.,电子商务时代的,ERP Internet,技术的成熟为企业信息管理系统增加与客户或供应商实现信息共享和直接的数据交换的能力，从而强化了企业间的联系，形成共同发展的生存链，体现企业为达到生存竟争的供应链管理想。,ERP,系统相应实现这方面的功能，使决策者及业务部门实现跨企业的联合作战。 由此可见，,ERP,的应用的确可以有效地促进现有企业管理的现代化、科学化，适应竞争日益激烈的市场要求，它的导入，已经成为大势所趋。,四、,ERP,概述,ERP,发展历程,1,、价格贵。这是,SAP,的硬伤。,2,、实施复杂，系统上线难度高，使用复杂。,SAP,在国内的销售模式，其中国分公司只负责销售，软件的实施和后期服务全是外包给国内公司来做。高昂的实施服务费，而且不能保证实施的进度。,3,、,SAP,主要的目标客户群是组装类企业而非制造业，目前制造业的,ERP,产品，国产的金蝶和用友及浪潮完全能够抗衡,SAP,的功能，在后期实施和服务上本土化优势是,SAP,不可比的，价格优势也非常明,显。,目,前我在工作中遇到的金蝶成功替换,SAP,的案例，就是因为前期上,ERP,的时候追求虚名，结果发现,SAP,完全用不起来；而,SAP,替换国内,ERP,的案例，都是客户使用国内,ERP,大约,5,年左右，信息化的意识已经培养起来，能够接受先进的管理理念之后才更换的。一句话：,SAP,东西确实好，但不适合在信息化起步阶段使用，可以考虑作为更新换代的产品,。,四、,ERP,概述,背景,子目录,Page,16,会计科目、会计账户和复式记账,2,会计基本概念,1,固定资产,3,ERP,概述,4,四、,ERP,概述,1.,背景及定义,章节目录,2.,ERP,对财务的影响,3.,ERP,对企业的积极影响,4.,ERP,对企业的消极影响,5.,ERP,软件介绍,ERP,（,Enterprise Resource Planning,）企业资源计划,，是上个世纪,90,年代美国一家,IT,公司根据当时计算机信息、,IT,技术发展及企业对供应链管理的需求，预测在今后信息时代企业管理信息系统的发展趋势和即将发生变革，而提出了这个概念。,ERP,系统,是针对 物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）集成一体化的企业管理软件。一个由,Gartner Group,开发的概念，描述下一代制造商业系统和制造资源计划（,MRP II,）软件。它将包含客户,/,服务架构，使用图形用户接口，应用开放系统制作。除了已有的标准功能，它还包括其它特性，如品质、过程运作管理、以及调整报告等。特别是，,ERP,采用的基础技术将同时给用户软件和硬件两方面的独立性从而更加容易升级。,ERP,的关键在于所有用户能够裁剪其应用，因而具有天然的易用性。,四、,ERP,概述,背景及定义,ERP,对财务最大的影响是财务业务一体化管理。 由于各业务如销售、库存、生产、采购等已经实现流程化、电子化处理，并,与财务实时集成,，所以,财务的两大职能核算和监督可实现实时快速核算,，事前事中事后的监督，财务的账表实时出具，可按多组织多业务多法人出具，财务指标也能实时表示。,当,ERP,系统与企业财务功能相结合，企业财务的重点已不再是核算了，更多的是分析和内部控制，一方面能给予管理层时效性很强的财务分析数据，另一方面通过流程控制和职权设置降低企业的财务分险和运营风险，最后达到影响企业决策的作用。,四、,ERP,概述,ERP,对财务的影响,进阶职能,基本职能,高级职能,职能内容,监督、核算,财务分析、内部控制,企业决策、发展方向,ERP,所能带来的巨大效益确实对很多企业具有相当大的诱惑力。据美国生产与库存控制学会（,APICS,）统计，使用一个,MRP II/ERP,系统，平均可以为企业带来如下经济效益：,1,库存下降,30,50,。此效益程度被广大企业所认同。因其可使一般用户的库存投资减少,1.41.5,倍，库存周转率提高,50%,。,2,延期交货减少,80,。当库存减少并稳定的时侯，用户服务的水平提高了，使使用,ERP/MRP II,企业的准时交货率平均提高,55%,，误期率平均降低,35%,，这就使销售部门的信誉大大提高。,3,采购提前期缩短,50,。采购人员有了及时准确的生产计划信息，就能集中精力进行价值分析，货源选择，研究谈判策略，了解生产问题，缩短了采购时间和节省了采购费用。,4,停工待料减少,60,。由于零件需求的透明度提高，计划也作了改进，能够做到及时与准确，零件也能以更合理的速度准时到达，因此，生产线上的停工待料现象将会大大减少。,5,制造成本降低,12,。由于库存费用下降，劳力的节约，采购费用节省等一系列人、财、物的效应，必然会引起生产成本的降低。,6,管理水平提高，管理人员减少,10,，生产能力提高,10,15,。,四、,ERP,概述,ERP,对企业的积极影响,ERP,能为企业带来巨大的变革，但如果,ERP,的实施不能与企业运营与发展很好地融合也可能造成难以估量的消极效果：,1,ERP,系统运行难度大。系统初期实施困难，必须与企业各部门原使用的系统并行运作，直接企业业务开展，增加内部控制压力。,2,ERP,系统实施成本巨大。因,ERP,系统对电脑及通讯设备都有较高要求，采购、调整设备无疑会增加企业负担，系统的后期运维费用同样要并入系统实施的成本预算中。,3,对企业实施人员要求高。因为,ERP,系统的复杂性 ，需要对企业员工进行对应的培训，假如企业实施人员无法快速良好地适应新系统，将难以达到,ERP,系统为企业带来积极影响的目的。,四、,ERP,概述,ERP,对企业的消极影响,目前国内市场上占有率比较高的国外,ERP,厂商主要是,Oracle,和,SAP,。,国内的,ERP,品牌比较多，但模块比较全面、集成比较好、应用比较多的产品有“用友（,UFIDA,）”公司的,U8/9,系统和“金蝶（,Kingdee,）”公司的,KIS,系统。,用友公司与金蝶公司都是以财务系统产品的研发而被广泛采用，但发展至今，已经不仅仅是财务系统，生产、销售、仓库、财务、人力资源等模块都已相对成熟。,另外，上海汉得的,MAS,产品也不错，虽然用户数目前没有用友和金蝶数量多，但是由于借鉴了,Oracle,、,SAP,等大型系统的经验和优势，也已经在小范围内被一定数量的企业所采用。,四、,ERP,概述,ERP,软件介绍,四、,ERP,概述,ERP,软件介绍,SAP,系统特点简介,功能强大,功能上大而全，能实现所有,ERP,概念,行业适应性强,针对不同行业有不同的方案,通用性和个性化强,后台力量强,咨询顾问力量强大，资源丰富,费用高周期长,实施费用昂贵,不适合中小企业实施,。实施周期长，需要投入大量资源,不适应企业起步阶段,本土化优势不强，对企业信息化程度要求过高。,优势,劣势,