会计学基础教学

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计学基础教学,2,第八章 账务处理程序,目的、要求：,通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。,重点：,记账凭证账务处理程序。,难点：,科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。,3,本章教学内容： 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 汇总记账凭证 第四节 科目汇总表核算组织程序概述,4,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的意义,一会计核算组织程序的概念,会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。,5,二会计核算组织程序的意义 1.标准会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作本钱 5.发挥会计核算工作作用,6,二会计循环,现金流量表,7,二、设计会计核算组织程序的原那么 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低本钱三、会计核算组织程序种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序,8,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的根本内容,一概念：是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最根本的会计核算形式。,9,二会计凭证、账簿的种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,汇总记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,10,三账务处理的根本步骤,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,11,四记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,12,第三节 汇总记账凭证核算组织程序,一、概念,是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算程序。,二、会计凭证、会计账簿种类,会计凭证：增设“汇总收款凭证、“汇总付款凭证和“汇总转账凭证,会计账簿：不变。,13,三、账务处理的根本步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,14,四、,汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 及适用范围,汇总记账凭证上能够,清晰,的反映账户之间的,对应关系,。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用,范围,15,一、概念 是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、会计凭证、账簿的种类 会计凭证：增设“科目汇总表。 会计账簿：不变。,第四节 科目汇总表核算组织程序,16,三、科目汇总表的格式,17,四、账务处理的根本步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,18,五、,科目汇总表核算组织程序的优缺点及适 用范围,汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以,试算平衡,。,在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,可大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。,科目汇总表上,不能够清晰,的反映账户之间的,对应关系,。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,优点,缺点,适用范围,19,本章思考题,1,试述账务处理程序的含义。,2,简述记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围。,3,简述科目汇总表账务处理程序的优缺点及适应范围。,4,简述汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适应范围。,20,第九章 财产清查,目的、要求：,通过本章的学习，应该掌握财产清查的作用、种类，熟悉财产清查的方法，掌握财产清查的账务处理，特别是银行存款余额调节表的编制。,重点：,掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。,难点：,银行存款余额调节表,本章教学内容：,第一节 财产清查概述,第二节 财产清查方法,第三节 财产清查处理结果,21,第一节 财产清查概述,一、财产清查的概念及意义,一财产清查的概念,财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而保证账实相符的一种会计核算方法。,22,二财产清查的意义 1.保护财产的平安完整 。 2.保证会计核算的真实性 。 3.挖掘物资潜力，合理使用企业资产 。 4.维护财经纪律，遵守结算制度 。 5.保证企业应收、应付账款政策的有效实施。,23,二、财产清查的种类一按照清查范围的不同： 1.全面清查 2.局部清查二按照清查时间的不同： 1.定期清查 2.不定期清查 三按照财产清查的执行单位的不同： 1.内部清查 2.外部清查 注意：上述分类是从不同的角度进展的，彼此可以相互交融的。如，年末进展的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。,24,第二节：财产清查方法一、财产清查前的准备工作 一组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员二业务准备 1.账簿准备会计明细账 2.实物准备仓库明细账 3.工具准备计量器具、各种表格,25,二、 财产清查的内容和方法,一货币资金的清查,1.库存现金的清查, 实地盘点法, 不定期清查“突然袭击法, 是否存在“白条抵库, 填写“库存现金盘点报告表,注意：“盘点表须由盘点人和保管人出纳员共同签字。,26,2.银行存款的清查1银行存款日记账与银行对账单核对。2未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。3未达账项的四种表现：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。,27,4未达账项的调节： 补记法掌握企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 冲销法了解企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收+企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付具体调节方法：编制“银行存款余额调节表,28,例：利和公司2021年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：15月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。25月30日企业的购物签发转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。35月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。,29,45月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。55月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。65月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：,30,银行存款余额调节表,2021年5月31,31,注意： 按照补记法调节后的银行存款数是企业实际可以使用的存款数。 调节表如果不平衡，那么企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。 调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。,32,二实物财产的清查1.存货的盘存制度1永续盘存制含义：又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存本钱的方法。 特点：既记录收入数，又记录发出数，严谨、可靠；可以通过账面计算期末余额。期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数 适用范围：绝大多数财产物资。,33,2实地盘存制 含义：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数，期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存本钱。根据以上数量倒算出本期发出存货本钱。 特点：只登记增加数，不登记减少数；期末倒挤结存数。不严谨，不平安。本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数 适用范围：局部鲜活商品和价值较低的商品。,34,2.清查实物财产的方法 1实地盘点法 2 技术推算法 3抽样盘存法 4函证核对法委托加工物资3.实物清查的表格1盘存单：由保管人和清查人员共同完成。2实存账存比照表：由清查人员填写。三往来款项的清查 函证法：“往来款项对账单。,35,第三节 财产清查结果的处理,一财产清查结果处理的原那么与步骤,1.处理原那么：按有关会计准那么、制度的规定进展相关的会计处理。,2.处理步骤：,1核准金额，查明差异原因，提出处理意见。,2调整账簿记录，做到账实相符。,3报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,36,二财产清查的会计处理1.设置“待处理财产损溢账户1含义：该账户是用来核算财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏或毁损数，以及经批准后的转销数。该账户具有资产、负债双重性。2账户构造： 借 待处理财产损溢 贷,1.,发生的盘亏数,2.,转出的盘盈数,1.,发生的盘盈数,2.,转出的盘亏数,注意：该账户可下设“待处理流动资产损溢和“待处理固定资产损溢两个明细账。期末处理后，无余额。,37,2.财产清查的账务处理 两个根本环节： 1发现问题，调整账实； 2查明原因，进展处理。 例1，期末发现库存现金为2600元，而账面余额为2400元，长款200元。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 经查，为多收款，无法查找交款人，批准后转作营业外收入。 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200,38,例,2,，期末库存甲材料账面余额为,23000,元，乙材料账面余额为,46000,元，经盘点，甲材料实有数为,22000,元，乙材料实有数为,48000,元。 借：待处理财产损溢,1000,贷：原材料,甲材料,1000,借：原材料,乙材料,2000,贷：待处理财产损溢,2000,经查，甲材料盘亏系保管员责任问题，令其赔偿；乙材料盘盈系收发计量失误，冲销管理费用。 借：其他应收款,保管员,1000,贷：待处理财产损溢,1000,借：待处理财产损溢,2000,贷：管理费用,2000,39,本章思考题1. 什么是对账？对账的内容有哪些？2. 什么是权责发生制？3. 为什么要进展期末账项调整？期末要对哪些账项进展调整？4. 什么是结账？怎样进展月结、季结和年结？5. 什么是财产清查？有哪几种财产清查？ 6. 何为未达账项？它是如何影响企业银行存款余额的？7. 如何对银行存款进展清查？8. 什么是实账户？什么是虚账户？,40,第九章 财务报表,目的、要求：通过本章教学，使学生了解会计报表的意义和种类，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的概念、构造和内容。,重点：资产负债表、利润表和现金流量表的概念、构造和内容。,难点：现金流量表的构造和内容,41,本章教学内容：,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表,42,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念,一财务会计报告的概念,财务报告是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的书面文件。,二财务报告的目标,总体目标：向会计信息使用者提供决策有用的信息。,1.国家经济管理部门；,2.企业外部利益人投资者、债权人等；,3.企业内部管理者。,43,二、财务会计报告的组成,一财务报表：,1.资产负债表,2.利润表,3.现金流量表,4.所有者股东权益变动表,二财务报表附注,“四表一注。,44,第二节 资产负债表,一、资产负债表,一概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务报表，属于静态报表。二作用：1.提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况；2.反映了企业财务状况，可以分析企业偿债能力；3.分析企业财务状况开展方向。三构造：P146,第三节：利润表一概念：利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的财务报表，是一张动态报表。二构造： P149,46,现金流量表一概念：现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种财务报表。二构造：P153 三个主要方面：经营活动、投资活动和筹资活动 。,47,本章思考题1.什么是财务会计报告？财务会计报告体系包括哪些内容？2.什么是资产负债表？资产负债表根据什么编制的？3.什么是利润表？利润表的编制步骤是什么？4.什么是现金流量表？现金流量表的编制根底是什么？5.什么是会计报表附注？6.简述会计报表分析的概念及方法。,48,谢谢观赏！,2020/11/5,49,