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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018/11/27,#,1.,考点精讲,主体,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,目的,凭借,依据,地位,财政收入,基本形式,国家,政治权力,实现,国家职能,法律,一、税收的基本含义,考点精讲,决定,决定,固定性,无偿性,强制性,紧密联系，不可分割,要 求,保 障,税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的,主要标志,。,二、税收的基本特征,【,特别提示,】,税收具有强制性，,并不意味着,纳税人不享有对纳税机关监督的权利。,税收具有无偿性，,并不意味着,国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。,税收具有固定性，,并不意味着,征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点精讲,（,2,）,征税对象：,各个生产经营环节中的增值额。,（,3,）纳税人：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,（,1,）含义：,以生产经营中的增值额为征税对象,的一种税。,三、增值税,（,4,）征收增值税的意义：,增值税只对增值额征税，,这样,可以避免对一个经营额重复征税，,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,特点,考点精讲,四、,个人所得税,（,1,）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为,3500,元，,2011,年,9,月,1,日起施行。,（,2,）计算公式：应缴纳的个税,(,应发工资四金或三金,),3500,税率速算扣除数。,（,3,）重新公布的,个人所得税法,将现行的,9,级超额累进税率调整为,7,级，第一级税率为,3%,。,（,4,）,征收个人所得税的意义,：,为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,【,高考警示钟,】,高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（,1,）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（,2,）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。,考点精讲,必要性,五、依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性,(,为什么,),结论：公民自觉,诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,（,1,）,从我国税收的性质,取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（,2,）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（,3,）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,考点精讲,表现,共同点,偷税,欠税,骗税,抗税,欺骗,隐瞒,伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等，进行虚假的纳税申报,拖延时间,拖 欠,欺骗,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁,威胁、围攻、殴打,都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚,方式,目的,不缴少缴,拖欠税款,获得税,收优惠,不纳税,2,、违反税法的行为,考点精讲,拒不纳税，殴打税务机关的工作人员,车购税应自买车之日起，,60,日之内完税，但过了,60,天，还没去交,企业虚报残疾职工的人数骗取税收优惠,联合利华走私，,6,年少交关税,317,万,抗税,骗税,欠税,偷税,判断：下列行为属于哪种违反税法的行为？,考点精讲,（1）,义务意识,：,（2）,权利意识,：,增强对国家公职人员及公共权力,监督意识,以主人翁的态度积极,关注,国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行,批评和检举,以维护人民和国家的利益。,3.,依法纳税的要求（怎么做）,要把,自觉依法纳税,看成是公民的基本义务；,考点精讲,2.,命题探究,命题探究,【,典例,1】(2015,江苏卷，,8) 2015,年,5,月,10,日起，卷烟批发环节从价税税率由,5%,提高到,11%,，并按照每支,0.005,元加征从量税。此举有利于,(,),规范市场秩序，提高经济效率调节个人收入，实现社会公平减少香烟销售，倡导绿色消费增加财政收入，优化资源配置,A,B,C,D,1.,定考点：税收的作用,2.,抓关键：税率提高对经济和消费者的影响,3.,析选项：,对香烟加征从量税，可以提高香烟的价格，从而导致吸烟减少，故正确。由于加税，会使财政收入增多，故正确。加征从量税是为了调节香烟需求，与规范市场秩序和个人收入无关，排除,命题点一：税收的地位、作用,命题探究,【,训练,1,】,财政是国家治理的基础和重要支柱。为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是,(,),把高耗能产品纳入消费税征收范围,调节产品结构,引导居民消费方向财政支持节能减排,实现资源优化配置,促进社会总供给与总需求平衡健全完善个人所得税制度,缩小收入差距,提高社会总体消费水平扩大“营改增”试点范围,增加国家财政收入,促使公民依法纳税,A,B,C,D,解析：解析财政支持节能减排，有利于实现资源的节约和优化配置，但与社会总供给与总需求平衡无直接关系，错误；“营改增”实质上是减税，并不直接带来国家财政收入的增加，同时与促进公民依法纳税无密切关系，错误。,答案,B,命题探究,【,典例,2】(2014,四川卷，,4),纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是,(,),李先生交纳,1 200,元个人所得税,李先生既是纳税人也是负税人,某连锁店交纳,8 500,元营业税,该商店既是纳税人也是负税人,张女士购买一套,680,元,(,含消费税,),的化妆品,张女士是负税人但不是纳税人,某公司购买一台,66 000(,含增值税,),的机床,该公司是纳税人但不是负税人,A,B,C,D,1.,定考点：纳税人、负税人,2.,抓关键：搞清纳税人和负税人的逻辑关系,3.,析选项：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件下，负税人也就是纳税人，李先生缴纳了个人所得税并负担了最终的税款；在税负能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去，纳税人并不是负税人，某连锁商店缴纳营业税是纳税人，但该税款最终转嫁到消费者身上承担，因此不是负税人；公司购买机床，增值税由销售机床的企业缴纳，因此购买者不是纳税人而是负税人；我国的消费税由销售者或经营者缴纳，但由消费者承担，所以张女士是负税人但不是纳税人,命题点二：依法纳税,【,训练,2,】,网络发票是符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。网络发票推行后，纳税人可以通过互联网，利用省级以上税务机关公布的发票在线应用系统开具发票，开票信息会实时传至税务机关监管系统。可见，推行网络发票,(,),可使电子发票完全取代纸质发票，节约应用成本可以有效防止各种发票、税收违法犯罪行为的产生目的是方便向电子商务或个人网店征税，堵塞漏洞有利于加强税收征管的针对性和有效性，实现信息管税,A,B,C,D,解析：本题考查依法纳税与征税。网络发票的推行有利于税务机关加强发票管理和税收征管，防止偷税漏税等违法犯罪行为的发生，符合题意，故选,D,项。中“完全取代”表述错误，不是推行网络发票的目的，均排除。,答案,D,命题探究,3.,视野拓展,超额累进税率：,应纳税额,=,应税收入,适用税率,第一步：,个人收入,-,起征点,=,超额部分,第二步：,超额部分按相应等级税率分别计算,第三步：,各级税额相加,=,应缴税额,起征点,3500,元,七级,级数,超出范围,税率,1,不超过,1500,元,的,部分,3%,2,超过,1500-4500,的部分,10%,3,超过,4500-9000,的部分,20%,4,超过,9000-35000,的部分,25%,5,超过,35000-55000,的部分,30%,6,超过,55000-80000,的部分,35%,7,80000,以上,的,部分,45%,工资、薪金,所得,超额累进税率,表,假如你一个月工资收入5000元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？,应缴纳的个人所得税：,15003=45(元）,应税额：,500035001500（元）,视野拓展,(1),从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税制。,(2),从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为”。也有利于促进公平竞争。,(3),从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。,(4),从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。,“营”改“增”的意义：,视野拓展,
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