会计账簿的格式与登记方法

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三节 会计账簿,一、账簿的意义,（一）会计账簿，简称账簿，是由具有专门格式而又相互联结在一起的账页组成，按照会计科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。,（二）设置和登记账簿的意义,1,提供系统、完整的会计核算资料；,2,利用账簿提供的资料进行账实核对。,1,（三）,账簿的种类,按照用途分类,序时账簿,分类帐簿（总分类账和明细分类账）,备查账簿,根据账簿的外表形式,订本账（序时账和总账）,活页账（明细账）,卡片账（明细账）,2,二、会计账簿的格式与登记方法,序时账的格式与登记,总账的格式与登记,明细账的格式与登记,备查账的格式与登记,3,序时账簿,序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。,通常各单位只设置特种日记账，即库存现金日记账和银行存款日记账，进行序时核算。,库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式一般采用三栏式。,库存现金日记账和银行存款日记账的登记依据,4,库存,2 0,5,2 0,6,总分类账簿,总分类账，简称总账，是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。,总分类账一般采用借贷余三栏式订本账。,总分类账登记的依据和方法， 取决于所采用的会计核算形式。,7,2 0,8,明细分类账,明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。,明细分类账的格式主要有三种,三栏式,:,债务债权类，只提供货币指标,数量金额式：财产物资类，货币实物双指标,多栏式：成本费用，收入类,9,三栏式,2 0,10,数量金额式,2 0,11,多栏式,2 0,12,三、记账的规则,（一）启用账簿的规则,在账簿启用时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”,（二）登记账簿的规则,（三）更换账簿的规则,13,（二）登记账簿的规则,1登记账簿时，要将日期、编号、摘要、金额和相关页次等逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。3账簿中书写的文字和数字一般应占格长的1/2。,4登账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账页除外)书写。红色墨水只能在,结账、划线、改错和冲账,时使用。,14,5各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行隔页。,6要在借贷方向栏注明“借”“贷”或者“平”。,7账页的最末一行 “转次页”，下一页的第一行 “承前页”。,8在记账过程中，若账簿记录发生错误，采用正确的方法予以更正。,15,（三）更换账簿的规则,每个会计年度开始，一般都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。,现金日记账、银行日记账、总账和明细账每年都要更换新账。但是，固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用。,各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。,16,四、总账同明细账的平行登记,（一）总分类核算和明细分类核算,总分类账是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的账簿；在总账中进行的核算，成为总分类核算。,明细分类账是根据明细分类科目开设，用以提供明细指标的账簿；在明细账中进行的核算，成为明细分类核算。,17,四、总账同明细账的平行登记,（二）总分类帐和明细分类账的关系,总分类账对其所属的明细账起着统驭和控制的作用；,明细账对其总分类账起着补充和说明的作用。,18,（三）平行登记,平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的规则：,1依据相同,2方向一致,3金额相等,19,（,四）总账和所属明细账的数量关系,1总账本期发生额,所属明细账本期发生额合计,2总账期末余额,所属明细账期末余额合计,20,五、对账和结账,对账,结账,21,方法,名称,适用情况,方法的内容,注意,划线,更正法,记账凭证正确,账簿记录错误,错误部分用红线划掉，盖章,在上方用蓝字写上正确内容,文字错误，只改错字； 数字错误，金额全改,红字,更正法,记 账凭证与账簿错误相同,科目错,先用红字填写相同凭证表冲销；再用蓝字填写正确凭证,不得用蓝字填写相反方向的凭证,科目对,金额错,错误,正确,（金额）,用多记的金额填一张红字凭证，科目同原凭证，表冲销,补充,登记法,错误,正确,（金额）,将少记的金额填一张蓝字凭证，科目同原凭证,账簿、凭证错误不一致,先划线更正,(,改成相同错误,),，再选用红字更正法或补充登记法。,22,七、会计账簿的保管,会计账簿也是重要的经济档案，必须严格按照会计制度的有关规定妥善予以保管，不得丢失和任意销毁。一般为,15,年，重要的如现金、银行存款等,25,年。,23,了解：帐簿实验程序,1、登记扉页,2、开设帐户,3、登记期初余额,4、根据凭证登记帐簿,5、划线，计算发生额和余额，结帐,24,第四节 会计报表,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,会计报表附注,