会计基础、会计要素与会计等式

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第1章,总 论,1.1,会计的职能与对象,一、 会计的基本概念,会计是以,货币,为,主要,计量单位，,反映和监督,一个单位经济活动的一种,经济管理活动,。,会计的本质：是一种经济管理活动,1.以货币作为主要的计量单位,2.对各个单位经济活动和财务收支的核算和监督，具有连续性、系统性、全面性和综合性,3.会计对经济活动的反映必须以凭证为依据,会计特点,会计特点,会计两大基本职能,核算（反映）职能,监督职能,二、会计的职能,会计的职能,关系：两者相辅相成，辩证统一,会计核算是基础，是依据,会计监督是核算的保证,三、 会计的对象,会计的一般对象,指会计作为一项管理活动所要,核算（反映）和,监督（控制）的内容，,即会计的客体。具体地,说就是，社会再生产过程中客观存在的资金的,运动。,会 计 对 象,会计核算和监督的内容,货币表现的经济活动,价值运动或资金运动,资金投入,资金退出,资金运用,（循环周转）,工业企业的主要经济业务,资金,投入,货币,资金,储备,资金,生产,资金,成品,资金,货币,资金,资金,分配,与,退出,供应过程 生产过程 销售过程,资金筹,集业务,生产准,备业务,产品生,产业务,产品销,售业务,财务成,果计算,业务,资金退,出业务,1.3,会计基础,会计基础,权责发生制,收付实现制,权责发生制,权责发生制原则又称,应计制,，它是以收入和费用是否应该发生为标准来确认本期收入和支出的一种账务处理方法。,其主要内容是，凡是当期,已经实现的收入,和,已经发生或应当负担的费用,，,不论款项是否收付,，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期收入和费用。由于它不管款项的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。,企业,的会计核算应当以权责发生制为基础，,收付实现制,收付实现制又称,现收现付制,。它以款项是否,实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准,。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。由于款项的收付实际上以现金收付为准，所以一般称为,现金制,。,我国的,行政单位,采用它，,事业单位,除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。,1. 4,会计要素与会计等式,会 计 对 象,会计核算和监督的内容,货币表现的经济活动,价值运动或资金运动,资金投入,资金退出,资金运用,（循环周转）,会计对象的基本分类,会计要素,(会计核算对象的具体化),资 产,负 债,所有者,权 益,收 入,费 用,利 润,会计六大要素,财务状况,经营成果,资产负责表,利润表(损益表),某一特定日期,(某一时点),静态,一定会计期间,(某一时期),动态,资产=负债+所有者权益,利润,=,收入,-,费用,利润,=,收入,-,费用,+,利得,-,损失,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,资产,=,权益,资产,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用,第二章,会计核算的具体内容与一般要求,会计核算工作程序,第三章,会计科目与账户,会计科目,会计科目,是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,利润类归并入所有者权益类；,收入类与费用类的一部分合并为损益类；,费用类的一部分独立为成本类。,共同类,1、按经济内容来分类,会计科目的分类,2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分,会计 总分类科目/总账科目（一级科目）,子目（二级科目）,科目 明细类分科目,细目（三级科目）,应收账款 沿海公司,鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,80000元,50000元,30000元,会计科目的分类,账户,账 户,1、账户的概念,账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，是,根据会计科目设置的,。,设置依据：根据会计科目设置；,基本特征：,具有一定格式；,主要作用：分类、连续的,记录经济业务的工具。,重要地位：会计核算的一种专门方法。,（1）账户按经济内容可分为：,2、账户的分类,1、资产类,2、负债类,3、,共同类,4、,所有者权益类,5、,成本类,6、,损益类,与会计科目相同,（2）账户按统驭关系可分为：,总分类账户,2、账户的分类,明细分类账户,总账账户/一级账户/总账,明细账户/明细账,与会计科目,相似,3、账户的结构,1、账户的名称,2、日期,3、凭证编号,4、摘要,5、增加方和减少方金额,6、余额,“,借方”、“贷方”和“余额”三,栏,期初余额本期增加发生额本期减少发生额,期末余额,左方,（账户名称）,右方,原材料,会计账户基本结构的简化形式,T,形账户,会计账户能够提供的金额指标,4、 会计科目与账户的关系,1、会计科目与账户的,联系,（1）两者分类的对象相同，它们所反映的经济内容（会计对象的具体内容）相同。,（2）会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。,4、 会计科目与账户的关系,2、会计科目与账户的,区别,（1）,外表形式不同,：,会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；账户则具有一定的格式和结构。,（2）,作用不同,：,会计科目是为了开设账户，填凭证所运用；账户是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。,负债与所有者权益,流动资产,货币资金：,库存现金+银行存款+其他货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收账款,预付账款,应收利息,应收股利,其他应收款,存货,材料采购+原材料+生产成本+库存商品+,应收账款, 坏账准备,一年到期的非流动资产,其他流动资产,资产,（包括债权）,负债与所有者权益,流动资产,长期应收款,固定资产：,无形资产,长期待摊费用,固定资产, 累计折旧,资产,（包括债权）,非流动资产,负债与所有者权益,（债务）,流动资产,短期借款,交易性金融负债,应付票据,应付账款,资产,（包括债权）,非流动资产,流动负债,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,一年内到期的非流动负债,其他流动负债,负债与所有者权益,（债务）,流动资产,长期借款,长期应付款,应付债券,资产,（包括债权）,非流动资产,流动负债,非流动负债,负债与所有者权益,（债务）,流动资产,资产,（包括债权）,非流动资产,流动负债,非流动负债,所有者权益,实收资本（股本）,盈余公积,资本公积,未分配利润,（利润分配未分配利润）,一、营业收入,减：,=主营业务收入+其他业务收入,营业成本,管理费用,=主营业务成本+其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,财务费用,加：,投资收益,二、营业利润,加：,营业外收入,减：,营业外支出,三、利润总额,减：,所得税费用,四、净利润,本年利润,第四章,复式记账,4.1,复式记账法,记账方法，指在账户中登记经济业务的方法。,记账方法的种类,单式记账法,复式记账法,42,单式记账,单式记账法是对每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。,单式记账,经济业务,用银行存款1000元购买材料。,银行存款,原材料,不予登记,1000,通常只,登记货币资金收支、往来款项,的结算内容，而,不登记实物资产,的收付内容。,不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。,复式记账,复式记账的概念,复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额在,两个或两个以上,相互联系的账户中进行登记的记账方法。,4.2,借贷记账法,复式记账的种类,借贷记账法,收付记账法,增减记账法,我国现行采用,借贷记账法的概念,以“借”、“贷”为,记账符号,的一种复式记账方法。,借增加,借减少,借方（左）,贷方（右）,账户中，哪方登记增加，哪方登记减少，取决于,账户的性质,1. 借贷记账法的记账符号,记账符号,借贷记账法为“借”、“贷”二字。,主要作用,表示“增加”或“减少”,等式,左边,的,增加,记,借方,，,减少,的记,贷方,等式,右边,的,增加,记,贷方,，,减少,的记,借方,资产+费用=负债+所有者权益+收入,账户名称,(资产类),2. 借贷记账法的账户结构,1、 资产类账户的结构,资产+费用=负债+所有者权益+收入,期初余额,本期,增加,发生额,期末余额,借方,贷方,本期,减少,发生额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额=期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,原材料,(资产类),例:某企业原材料账户期初余额为5000元，本期1日购入3000元，5日发出2000元，11日购入7000元，20日发出5000元。,期初余额 5000,期末余额 8000,借方,贷方,本期发生额合计 10000,本期发生额合计 7000,期末余额=期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,3000,7000,2000,5000,=5000100007000=8000（元）,账户名称,(权益类),2、权益类账户的结构 （负责和所有者权益）,资产+费用=负债+所有者权益+收入,期初余额,本期,减少,发生额,期末余额,借方,贷方,本期,增加,发生额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额=期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,应交税费,(负债类),例:某企业应交税费期初余额为35000元，本期付税费款35000元，期末计提税费20000元。,期初余额 35000,期末余额 20000,借方,贷方,本期发生额合计 35000,本期发生额合计 20000,期末余额=期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,35000,20000,=350002000035000=20000（元）,账户名称,(收入类),3、收入类账户的结构,资产+费用=负债+所有者权益+收入,本期,减少,发生额,（无期末余额）,借方,贷方,本期,增加,发生额,本期发生额合计,本期发生额合计,主营业务收入,(负债类),例:某企业5日销售产品收入50000元，20日销售产品收入5000元，期末收入转入本年利润55000元。,借方,贷方,本期发生额合计 55000,本期发生额合计 55000,50000,55000,5000,账户名称,(费用、成本类),4、费用（成本）类账户的结构,资产+费用=负债+所有者权益+收入,本期,减少,发生额,（费用一般无期末余额）,借方,贷方,本期,增加,发生额,本期发生额合计,本期发生额合计,（成本中“生产成本”“研发支出”期末可有,借方,余额）,二、借贷记账法下的账户结构,账户类别,借方,贷方,余额方向,资 产,+,-,一般在借方,负 债,-,+,一般在贷方,所有者权益,-,+,一般在贷方,收 入,-,+,一般无余额,费 用,+,-,一般无余额,资产+费用=负债+所有者权益+收入,(成本),有借必有贷, 账户登记方向。,借贷必相等, 账户登记金额,。,公司收到投 资者投资800 000元存入银行。,影响要素,登记账户,登记方向,登记金额,3. 借贷记账法的记账规则,有借必有贷,借贷必相等,借贷记账法的记账规则,例如，某企业从银行提取500元备用，,减少,增加,库存现金(资产),银行存款(资产),500,500,例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：,1、5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100 000元，存入银行。,银行存款(资产),实收资本(所有者权益),增加,增加,100000,100000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：,2、5月10日，大华公司购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已验收入库。,原材料(资产),应付账款(负债),增加,增加,50000,50000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：,3、5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。,应付账款(负债),银行存款(资产),减少,减少,50000,50000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：,4、按法定程序减少注册资本100 000元，用银行存款向所有者支付。,实收资本(所有者权益),银行存款(资产),减少,减少,100 000,100 000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：,5、5月25日，大华公司支付银行存款9000元，购入生产用设备一台。,固定资产(资产),银行存款(资产),减少,增加,9 000,9 000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,6、5月27日以前购货所欠的应付账款60 000元到期，公司向银行借入短期借款60 000元，用于归还前欠货款。,应付账款(负债),短期借款(负债),增加,减少,60 000,60 000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,7、经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本,应付债券(负债),实收资本(所有者权益),增加,减少,20 000,20 000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,8、经批准将企业用盈余积70000元转增资本,盈余公积(所有者权益),实收资本(所有者权益),增加,减少,20 000,20 000,涉及的账户,增加还是减少,借方还是贷方,金额,9、收到某企业投入资本，其中50 000元是货币资金，款项已存入银行，另外30 000元系木材，已验收入库,银行存款(资产),50 000,原材料(资产),30 000,实收资本(所有者权益),80 000,