项目二 财务预算

,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务预算,corporation finance,1,项目二 财务预算,学习目标,学习情境,任务分析,项目综述,拓展项目,实训项目,2,学习目标,学习目标,知识目标,1.,明确现金预算和预计财务报表的编制依据。,2.,熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。,3.,掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。,技能目标,1.,能够根据收付实现制，正确无误地完成现金预算的编制。,2.,能够以现金预算为基础，根据现金预算与预计会计报表之间关系，编制预计资产报表。,3,学习情境,2009,年,1,月,1,日，王先生的“东方科技有限责任公司”终于成立了。该公司主要生产保健品，根据销售部门的市场调查和预测，公司计划,2009,年度的保健品,100 000,件，预计售价,20,元。销售款当季收回,70%,，期初应收账款为,90 000,元，预计单位变动性销售与管理费用为,1.8,元，预计广告费全年,120 000,元，经理年薪为,144 000,元，保险费支付,39 650,元，预计财务费用,18 150,元。假设为实现预计的销售量，生产部门需要生产多少数量的产品，财务部门企业需要筹集多少流动资金用于支付直接和间接费用，若实现了预计的销售量企业能获取多少利润，为了实现这些目标，我们需要编制财务预算。,4,任务分析,任务一,任务二,编制现金流量表,下面，在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施各项任务的操作。,编制预计会计报表,5,任务一：编制现金预算,子任务,1,：编制销售预算表,子任务,2,：编制生产预算表,子任务,3,：编制直接材料消耗及采购预算,子任务,4,：编制直接人工预算,子任务,5,：编制制造费用预算,子任务,6,：编制产品生产成本预算,子任务,7,：编制销售及管理费用预算,子任务,8,：编制现金预算表,6,请同学们思考一下，为什么编制现金预算的第一步先要编制销售预算？,子任务,1,：问题思考,7,必备知识,1.,现金预算的概念,现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分： （,1,）现金收入,（,2,）现金支出,（,3,）现金收支差额,（,4,）资金的筹集与运用,8,必备知识,Image Info,- Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.,2.,现金预算的编制流程,现金预算的编制，要以其它各项预算为基础，或者说其它预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各项预算的编制，为现金预算的编制提供数据以及编制依据。,编制销售预算表是编制现金预算的第一步，在销售预算表中每一季度预计销售量是企业各个季度目标销售量，预计单位售价可以根据以往市场价格制定。销售预算是规定企业预算期内销售目标和实施计划的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础。通过市场预测预计销售量和单价后，便可根据产品的品种、数量、未来可能的价格确定预期销售收入，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。,9,任务处理,Step 2,根据学习情境所给资料,，编制销售预算表,步骤,1,：,根据市场预测，计算预计各季度的销售收,入,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,合计,预计销售量,(,件,),10 000,30 000,40 000,20 000,100 000,预计单位售价,(,元,/,件,),20,20,20,20,20,销售收入,200 000,600 000,800 000,400 000,2 000 000,10,任务处理,Step 2,步骤,2,：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入,表,2-2,东方有限公司,2009,年度预计现金收入表 单位：元,11,任务处理,步骤,3,：计算现金收入的期末数,期末数,=400 000,280 000=120 000,（元）,12,“,边,学,边练”，乐趣无穷！,依据上例，假设销售收入在本季收到现金,70%,，其余赊销在下季度收账，期初数为,90 000,元，预计销售环节税金为销售收入的,12%,，当季用现金完税，要求编制销售预算。,边学边练,边学边练,13,请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致？如果不一致，其原因是什么？,子任务,2,：问题思考,14,必备知识,生产预算的涵义,生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量,。,通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：,预计生产量,=,预计销售量,+,预计期末存货量,-,预计期初存货量,15,任务处理,假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量,20%,的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为,2 000,件，年末预计的产成品存货为,3 000,件。东方有限公司,2009,年生产预算见表,2-3,：,表,2-3,东方有限公司,2009,年度生产预算表 单位,:,件,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,预计销售量,10 000,30 000,40 000,20 000,100 000,加,:,期末存货,6 000,8 000,4 000,3 000,3 000,合 计,16 000,38 000,44 000,23 000,103 000,减,:,期初存货,2 000,6 000,8 000,4 000,2 000,预计生产量,14 000,32 000,36 000,19 000,101 000,16,必备知识,生产预算的涵义,生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量,。,通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：,预计生产量,=,预计销售量,+,预计期末存货量,-,预计期初存货量,17,任务处理,假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量,20%,的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为,2 000,件，年末预计的产成品存货为,3 000,件。东方有限公司,2009,年生产预算见表,2-3,表,2-3,东方有限公司,2009,年度生产预算表 单位,:,件,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,预计销售量,10 000,30 000,40 000,20 000,100 000,加,:,期末存货,6 000,8 000,4 000,3 000,3 000,合 计,16 000,38 000,44 000,23 000,103 000,减,:,期初存货,2 000,6 000,8 000,4 000,2 000,预计生产量,14 000,32 000,36 000,19 000,101 000,18,任务处理,步骤,1,：计算各季度预计销售量,第一季度预计销售量,=10 000+30 00020%=16 000,（元）,第二季度预计销售量,=30 000+40 00020%=38 000,（元）,第三季度预计销售量,=40 000+20 00020%=44 000,（元）,第四季度预计销售量,=20 000+3 000=23 000,（元）,步骤,2,：计算各季度预计生产量,第一季度预计生产量,=16 000-2 000=14 000,（元）,第二季度预计生产量,=38 000-6 000=32 000,（元）,第三季度预计生产量,=44 000-8 000=36 000,（元）,第四季度预计生产量,=23 000-4 000=19 000,（元）,19,边学边练,时代公司的生产预算，公司甲产品预计销售量为,5 600,件，预计,2009,年期初和期末存货量分别为,300,件和,400,件。请编制生产预算表。,“,边,学,边练”，乐趣无穷！,20,请同学们思考直接材料及采购预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？,子任务,3,：问题思考,21,必备知识,直接材料的计算公式,直接材料消耗及采购预算是规定企业预算期内各种材料消耗量水平，规定材料采购量及其成本的一种业务预算。这种预算以生产预算为基础进行编制，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量与预计采购量之间的关系可按下列公式计算：,预计采购量,=,生产需要量,+,期末库存量期初库存量,期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来 计算的。,生产需要量,=,预计生产量,单位产品材料耗用量,22,任务处理,Step 2,在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，假设该产品只耗用一种材料，单位产品的材料需用量为,5,公斤，每公斤单位价格,0.6,元；各季度末预计的材料存货占下一季度生产需用量的,10%,，年末预计材料存货为,7 500,公斤。各季度预计期初存货为上季度预计的期末存货。预计预算期内各种直接材料消耗数量及采购资金的预算。,东方有限公司,2009,直接材料预算见表,2-4,：,23,任务处理,Step 2,表,2-4,东方有限公司,2009,年度直接材料采购预算表 单位：元,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,预计生产量（件）,14 000,32 000,36 000,19 000,101 000,单位产品材料用量（千克,/,件）,5,5,5,5,5,生产需用量（千克）,70 000,160 000,180 000,95 000,505 000,加：预计期末存量,16 000,18 000,9 500,7 500,7 500,合 计,86 000,178 000,189 500,102 500,556 000,减：预计期初存量,7 000,16 000,18 000,9 500,7 000,预计采购量,79 000,162 000,171 500,93 000,505 500,单价（元,/,千克）,0.6,0.6,0.6,0.6,0.6,预计采购金额（元）,47 400,97 200,102 900,55 800,303 300,24,任务处理,步骤,1,：计算各季度预计生产需要量,第一季度预计生产需要量,=140 0005+160 00010%=86 000,（千克）,第二季度预计生产需要量,=320 0005+95 00010%=178 000,（千克）,第三季度预计生产需要量,=360 0005+95 00010%=189 500,（千克）,第四季度预计生产需要量,=19 0005+7 500=102 500,（千克）,步骤,2,：计算各季度预计采购量,第一季度预计采购量,=86 000-70 00010%=79 000,（千克）,第二季度预计采购量,=178 000-160 00010%=162 000,（千克）,第三季度预计采购量,=189 500-180 00010%=171 500,（千克）,第四季度预计采购量,=102 500-95 00010%=93 000,（千克）,25,任务处理,步骤,3,：计算各季度预计采购金额,第一季度预计采购金额,=79 0000.6=47 400,（元）,第二季度预计采购金额,=162 0000.6=97 200,（元）,第三季度预计采购金额,=171 5000.6=102 900,（元）,第四季度预计采购金额,=93 0000.6=55 800,（元）,步骤,4,： 按采购金额在本季度,50%,比例支付， 计算预计现金支出，见表,2-5,26,任务处理,表,2-5,东方公司预计材料,2009,年度采购现金支出表 单位：元, 见表,2-12,东方有限公司,2008,年度资产负债表,27,边学边练,某企业编制“直接材料预算”，预计,2008,年第四季度期初存量,456,千克，季度生产需要量,2 120,千克,预计期末存量为,350,千克，材料单价为,10,元，若材料采购货款有,50%,在本季度内付清，另外,50%,在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业,2009,年预计资产负债表年末“应付账款”项目为,_,元。,“,边,学,边练”，乐趣无穷！,28,请同学们思考直接人工预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？,子任务,4,：问题思考,29,必备知识,直接人工预算涵义,直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平，规定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算都需要使用现金支付。,30,任务处理,在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，参照市场同类产品生产工时,0.8,小时，请编制直接人工预算。东方有限公司,2009,直接人工预算见表,2-6,：,表,2-6,东方有限公司,2009,年度直接人工预算表 单位：元,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,预计生产量,(,件,),14 000,32 000,36 000,19 000,101 000,单位产品工时,(,小时,),0.8,0.8,0.8,0.8,0.8,人工总工时,(,小时,),11 200,25 600,28 800,15 200,80 800,每小时人工成本,(,元,),7.5,7.5,7.5,7.5,7.5,人工总成本,(,元,),84 000,192 000,216 000,114 000,606 000,31,任务处理,步骤,1,：根据预计生产量，计算各季度预计人工总工时,第一季度预计人工总工时,=140 0000.8=11 200,（小时）,第二季度预计人工总工时,=32 0000.8=25 600,（小时）,第三季度人工总工时,=36 0000.8=28 800,（小时）,第四季度人工总工时,=19 0000.8=15 200,（小时）,步骤,2,：根据预计人工总工时，计算各季度预计人工总成本,第一季度人工总成本,=11 2007.5=84 000,（元）,第二季度人工总成本,=25 6007.5=192 000,（元）,第三季度人工总成本,=28 8007.5=216 000,（元）,第四季度人工总成本,=15 2007.5=114 000,（元）,32,边学边练,请同学们填制出时代公司,2009,年度的直接人工预算表（表,2-7,）中空缺的地方。,表,2-7,时代公司,2009,年度直接人工预算表 单位：元,33,请同学们思考为什么财务管理上把制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用，这两者区分的标准是什么？,子任务,5,：问题思考,34,必备知识,制造费用的分类,制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。制造费用按其成本性态可分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制；变动性制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。,在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整为“现金支出的费用”。,35,任务处理,在直接人工预算表的基础上，假设变动性制造费用预定分配率为,2,元,/,直接人工小时， 各季度固定性制造费用预计为,60 600,元，折旧费为,15 000,元。据此编制制造费用预算。,东方有限公司,2009,年制造费用预算见表,2-8,：,表,2-8,东方有限公司,2009,年度制造费用与现金支出预算表 单位：元,项,目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,预计人工总工时,(,小时,),11 200,25 600,28 800,15 200,80 800,变动制造费用预定分配率,2,2,2,2,2,预计变动性制造费用,22 400,51 200,57 600,30 400,161 600,预计固定性制造费用,60 600,60 600,60 600,60 600,242 400,预计制造费用合计,83 000,111 800,118 200,91 000,404 000,减：折旧,15 000,15 000,15 000,15 000,60 000,68 000,96 800,103 200,76 000,344 000,36,任务处理,步骤,1,：根据预计人工工时，计算各季度预计变动性制造费用,第一季度预计变动性制造费用,=11 2002=22 400,（元）,第二季度预计变动性制造费用,=25 6002=51 200,（元）,第三季度预计变动性制造费用,=28 8002=57 600,（元）,第四季度预计变动性制造费用,=15 2002=30 400,（元）,步骤,2,：计算各季度预计制造费用,第一季度预计制造费用,=22 400+60 600=83 000,（元）,第二季度预计制造费用,=51 200+60 600=111 800,（元）,第三季度预计制造费用,=57 600+60 600=118 200,（元）,第四季度预计制造费用,=30 400+60 600=91 000,（元）,37,任务处理,步骤,3,：计算各季度预计需用现金支付的制造费用,第一季度预计需用现金支付的制造费用,=83 000-15 000=68 000,（元）,第二季度预计需用现金支付的制造费用,=111 800-15 000=96 800,（元）,第三季度预计需用现金支付的制造费用,=118 200-15 000=103 200,（元）,第四季度预计需用现金支付的制造费用,=91 000-15 000=76 000,（元）,38,任务处理,费用资料如下：,表,2-9 A,产品制造费用表 单位：元,项 目,每小时变动费用率,全年预算固定成本,全年实际费用,（,18 000,件）,间接材料,0.5,10 000,28 800,间接人工,0.25,2 000,10 700,电 力,0.1,1 000,5 000,修 理 费,0.15,3 000,7 400,折 旧,8 000,8 000,其 他,2 000,1 800,合 计,1.00,26 000,61 700,如果产量达到正常生产能力的,120%,，则固定成本中的间接材料将增加,2%,，修理费用增加,10%,，折旧增加,5%,。,根据上列资料，按正常生产能力的,70%,、,90%,、,100%,、,120%,分别编制制造费用预算；,39,产品生产成本预算的基础有哪些？,子任务,6,：问题思考,40,必备知识,产品生产成本预算的内容,计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品生产成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。,41,任务处理,东方有限公司,2009,年度产品生产成本预算见表,2-10,：,表,2-10,东方有限公司,2009,年度产品生产成本预算表 单位：元,成本项目,全年生产量,101 000(,件,),单耗,(,千克,/,件或小时,/,件,),单价,(,元,/,千克或元,/,小时,),单位成本,(,元,/,件,),总成本,直接材料,5,0.6,3,303 000,直接人工,0.8,7.5,6,606 000,变动制造费用,0.8,2,1.6,161 600,固定制造费用,0.8,3,2.4,242 400,合 计,13,1 313 000,42,任务处理,步骤,1,：根据直接材料预算表中直接材料单耗，计算直接材料总成本,直接材料总成本,=101 00050.63=303 000,（元）,步骤,2,：根据直接人工预算表中直接人工单耗，计算直接人工总成本,直接人工总成本,=101 0000.87.56=606 000,（元）,步骤,3,：根据制造费用预算表中变动制造费用和固定制造费用，计算 制造费用总成本,制造费用总成本,=101 0000.821.6+101 0000.832.4=404 000,（元）,43,边学边练,2009,年某企业根据销售预测，对某产品预算年度的销售量作如下预计：第一季度,5 000,件，第二季度为,6 000,件，第三季度为,8 000,件，第四季度为,7 000,件，每个季度的期末存货量，应为下一季度预计销售量的,10%,，若年初存货量为,750,件，年末存货量为,600,件，单位产品材料消耗定额为,2,千克,/,件，单位产品工时定额为,5,小时,/,件，单位工时的工资额为,0.6,元。要求：根据以上资料编制该公司的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。,“,边,学,边练”，乐趣无穷！,44,在会计我们把销售及管理费用当成期间费用，为什么销售及管理费用也要划分为变动性销售及管理费用和固定性销售及管理费用，其作用有什么？,子任务,7,：问题思考,45,必备知识,销售及管理费用的分类,预算是反映企业预算期内为实现销售预算和进行一般行政管理工作而发生的预期各种费用数额的一种预算。编制这种预算时，不仅要认真分析、考察过去销售费用及管理费用的必要性及其效果，而且要以销售预算或过去的实际开支为基础，考虑预算期可能发生的变化，按预算期实际需要逐项预计销售及管理费用的支付额。销售及管理费用按照成本的性态分为变动性销售及管理费用和固定性销售及管理费用。变动性销售费用与销售量有关，固定性销售及管理费用与各期的销售量无关，在每一期作为期间成本扣除。,46,任务处理,根据工作情景给定的企业预计单位变动性销售与管理费用为,1.8,元，固定性销售与管理费用中，其中广告费为每季度,40 000,元，王先生每季度薪金为,35 000,元，保险费第二季度支付,1 900,元，第三季度支付,37 750,元，财务费第四季度一次性支付,18 150,元。编制销售及管理费用预算。,东方有限公司,2009,年度销售及管理费用预算见表,2-11,：,表,2-11,东方有限公司,2009,年度销售及管理费用预算表 单位：元,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,预计销售量,10 000,30 000,40 000,20 000,100 000,单位变动性销售与管理费用,1.8,1.8,1.8,1.8,1.8,预计变动性销售与管理费用,18 000,54 000,72 000,36 000,180 000,固定性销售及管理费用：,广告费,40 000,40 000,40 000,40 000,160 000,经理薪金,35 000,35 000,35 000,35 000,140 000,保险费,0,1 900,37 750,0,39 650,财务费,0,0,0,18 150,18 150,预计销售及管理费用合计,93 000,130 900,184 750,129 150,537 800,47,任务处理,步骤,1,：计算各季度预计变动性销售与管理费用,第一季度预计变动性销售与管理费用,=10 0001.8=18 000,（元）,第二季度预计变动性销售与管理费用,=30 0001.8=54 000,（元）,第三季度预计变动性销售与管理费用,=40 0001.8=72 000,（元）,第四季度预计变动性销售与管理费用,=20 0001.8=36 000,（元）,步骤,2,：计算各季度预计固定性销售与管理费用,第一季度预计固定性销售与管理费用,=40 000+35 000=75 000,（元）,第二季度预计固定性销售与管理费用,=40 000+35 000+1 900=76 900,（元）,第三季度预计固定性销售与管理费用,=40 000+35 000+37 750=112 750,（元）,第四季度预计固定性销售与管理费用,=40 000+35 000+18 150=93 150,（元）,步骤,3,：计算各季度预计销售与管理费用,第一季度预计销售与管理费用合计,=18 000+75 000=93 000,（元）,第二季度预计销售与管理费用合计,=54 000+76 900=130 900,（元）,第三季度预计销售与管理费用合计,=72 000+112 750=184 750,（元）,第四季度预计销售与管理费用合计,=36 000+93 150=129 150,（元）,48,边学边练,某企业编制,2009,年,12,月份“销售预算”，已知该企业在,10,月份和,11,月份发生的销售收入（不含税）分别为,100,万元和,150,万元，预计,12,月份发生的销售收入（不含税）为,130,万元，该企业每月的含税销售收入在本月收回,50%,，下月收回,30%,，次月收回,20%,，增值税税率为,17%,，假定不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应收账款”项目为多少万元？,“,边,学,边练”，乐趣无穷！,49,请同学们思考这里所提到的现金与会计上提到的现金在含义上是否一致？,子任务,8,：问题思考,50,必备知识,现金预算编制的基础,各业务部门的分预算编制完成后，财务部门即可根据各分项预算所列示出的现金收支预计数及有关资本预算等资料，编制现金预算。,现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算的收入款项和支出款项。现金预算中的现金是指企业库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。,现金计算的有关公式为：,本期可动用现金,=,期初现金余额,+,本期现金收回额,本期现金收支差额,=,本期可动用现金本期现金支出额,预计期末现金余额,=,本期现金收支差额,+,借入款项偿还款项,51,任务处理,根据子任务一至子任务七所编制的各种预算提供的资料，假设东方有限公司员工薪金和工资于每季度发放，制造费用、销售和管理费用都于发生当季支付。公司每季度末应保持现金余额,40 000,元，若资金不足或多余，可以以,1 000,元为单位进行借入或偿还，借款年利率为,10%,，于每季初借入，每季末偿还，借款利息在偿还本金时一起支付。同时,2008,年度东方有限公司准备投资,50 000,元购入设备，其中第一季度支付设备价款,30 000,元，剩余部分在第二季度支付。另外，公司每季度预交所得税,18 000,元，每季度支付现金股利,10 000,元。东方有限责任公司,2008,年,12,月,31,日资产负债表见表,2-12,所示：,52,任务处理,表,2-12,东方有限公司资产负债表,2008,年,12,月,31,日 单位：元,资 产,期末数,负债和权益,期末数,流动资产,现金,应收账款,原材料,产成品,流动资产合计,厂房及设备,土地,建筑物及设备,减：累计折旧,厂方及设备净值,42 500,90 000,4 200,26 000,162 700,80 000,700 000,292 000,488 000,流动负债,应付账款,流动负债合计,长期负债,长期借款,股东权益,普通股,留存收益,股东权益合计,25 800,25 800,175 000,449 900,624 900,资产总计,650 700,负债和权益总计,650 700,53,任务处理,项 目,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,全年合计,期初现金余额,42 500,40 000,40 000,40 500,163 000,加,:,销货现金收入,230 000,480 000,740 000,520 000,1 970 000,可供使用现金,272 500,520 000,780 000,560 500,2 133 000,减,:,现金支出,直接材料,49 500,72 300,100 050,79 350,301 200,直接人工,84 000,192 000,216 000,114 000,606 000,制造费用,68 000,96 800,103 200,76 000,344 000,销售及管理费用,93 000,130 900,184 750,129 150,537 800,预计所得税,18 000,18 000,18 000,18 000,72 000,预计股利,10 000,10 000,10 000,10 000,40 000,购买设备,30 000,20 000,50 000,支出合计,625 000,540 000,632 000,426 500,1 951 000,现金收支差额,(80 000),（,20 000,）,148 000,134 000,182 000,向银行借款,120 000,60 000,180 000,归还银行借款,(,期末,),0,0,100 000,80 000,180 000,借款利息（年利,10%,）,0,0,7 500,6 500,14 000,期末现金余额,40 000,40 000,40 500,12 680,12 680,54,任务处理,步骤,1,：计算各季度可动用现金,第一季度可动用现金,=42 500+230 000+272 500=545 000,（元）,第二季度可动用现金,=40 000+480 000+520 000=1 040 000,（元）,第三季度可动用现金,=40 000+740 000+780 000=1 570 000,（元）,第四季度可动用现金,=40 500+520 000+560 000=1 120 500,（元）,步骤,2,：计算各季度现金收支差额,第一季度现金收支差额,=545 000-,（,49 500+84 000+68 000+93 000+18 000+10 000+30 000,）,=-80 000,（元）,第二季度现金收支差额,=1 040 000-,（,72 300+192 000+96 800+18 000+10 000+20 000+540 000,）,=-20 000,（元）,第三季度现金收支差额,=1 570 000-,（,100 050+216 000+103 200+184 750+18 000+10 000,）,=148 000,（元）,第四季度现金收支差额,=1 120 500-,（,79 350+114 000+76 000+129 150+18 000+10 000,）,=134 000,（元）,55,任务处理,步骤,3,：计算各季度预计期末现金余额,第一季度预计期末现金余额,=,-80 000+120 000=40 000,（元）,第二季度预计期末现金余额,=,-20 000+60 000=40 000,（元）,第三季度预计期末现金余额,=,148 000-100 000-7 500=40 500,（元）,第四季度预计期末现金余额,=,134 000-80 000-6 500=12 680,（元）,56,边学边练,某企业拟编制,2009,年,9,月份的现金收支预算。预计,2009,年,9,月初现金余额为,9 000,元；月初应收帐款,40 000,元，预计可收回,60%,；本月销售收入,200 000,元，预计现销比例为,40%,；本月采购材料,40 000,元，预计现付比例为,50%,；月初应付账款,30 000,元需在月内全部付清；月内需支付的工资为,35 000,元、制造费用,18 000,元、营业费用,13 000,元、管理费用,36 000,元；购置设备需支付的现金,20 000,元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为,2 000,元的倍数；现金多余时可购买有价证券。企业月末现金余额不低于,8 000,元。,要求：（,1,）计算本月经营现金收入。,（,2,）计算本月经营现金支出。,（,3,）计算本月现金收支差额。,（,4,）确定最佳资金筹措或运用数。,（,5,）确定现金月末余额。,“,边,学,边练”，乐趣无穷！,57,任务二：编制预计会计报表,子任务,1,：编制预计利润表,子任务,2,：编制预计资产负债表,58,编制预计财务报表中先编制的是预计利润表，它和会计在编制程序上有什么不同，为什么？,子任务,1,：问题思考,59,必备知识,预计利润表的涵义,预计利润表又称为损益预算，是综合反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是控制企业经营活动和财务收支的依据，是企业财务预算中最主要的预算。,编制预计利润表的主要依据是经营预算中的销售预算、单位生产成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和有关的专门决策预算以及财务预算中的现金预算等资料。预计利润表的内容、格式与会计上的利润表基本相同。,60,任务处理,根据前述的各种预算，东方有限公司,2009,年度的预计损益表见表,2-14,：,表,2-14,东方有限公司,2009,年预计损益表 单位：元,项,目,全,年,合,计,主营营业收入,2 000 000,减：主营业务成本,1 300 000,毛利,700 000,减：销售及管理费用,537 800,利息支出,14 000,税前利润,148 200,减：所得税,72 000,税后利润,76 200,见表,2-1,东方有限公司销售预算表,见表,2-10,东方有限公司产品生产成本预算表,见表,2-11,东方有限公司销售及管理费用预算表,见表,2-13,东方有限公司现金预算表,61,任务处理,步骤,1,：计算毛利,毛利,=2 000 000-1 300 000=700 000,（元）,步骤,2,：计算税前利润,税前利润,=700 000-537 800-14 000=148 20,（元）,步骤,3,：计算税后利润,税后利润,=148 200-72 000=76 200,（元）,62,边学边练,某企业,2009,年编制利润预算的有关资料如下：,表,2-15 2009,年收入及费用表 单位：元,要求：计算,2009,年利润的预算数。,63,请同学们思考现金预算与预计资产负债表有什么关系？,子任务,2,：问题思考,64,必备知识,预计资产负债表的涵义,预计资产负债表是反映企业在预算期结束时，各有关资产、负债及所有者权益项目的预算执行结果，即预算期末的财务状况。它是以期初的资产负债表为基础，结合现金预算、预计利润表等各业务预算和其他有关资料编制的。为了便于对比分析，可将有关资产、负债及所有者权益项目的期初实际数与期末预算数一同列示。,65,任务处理,预计资产负债表期初数的编制以东方公司表,2-12,上年末资产负债表的实际数字为基础，期末数根据预算期内各业务预算的有关数字相加减而编制的。,东方有限公司,2009,年度的预计资产负债表见表,2-16,：,表,2-16,东方有限公司,2009,年度预计资产负债表,单位：元,资 产,期初数,期末数,负债和权益,期初数,期末数,流动资产：,现金,应收账款,原材料,产成品,流动资产合计,固定资产：,土地,建筑物及设备,减：累计折旧,固定资产净值,42 500,90 000,4 200,26 000,162 700,80 000,700 000,292 000,488 000,47 500,120 000,4 500,39 000,211 000,80 000,750 000,352 000,478 000,流动负债：,应付账款,股东权益：,普通股,留存收益,股东权益合计,25 800,175 000,449 900,624 900,27 900,175 000,486 100,661 100,资产总计,650 700,689 000,权益总计,650 700,689 000,=700 000+50 000(,见表,2-13,东方有限公司现金预算表,),=292 000+60 000(,见表,2-8,东方有限公司制造费用与现金支出预算表,),=,期初余额,+,净利润,-,支付现金股利,=449 900+76 200(,见表,2-14,东方有限公司预计损益表,)-40 000(,见表,2-13,东方有限公司现金预算表,),66,任务处理,步骤,1,：根据任务一中的数据资料，计算流动资产期末数,流动资产期末数,=47 500+120 000+4 500+39 000=211 000,（元）,步骤,2,：根据任务一中的数据资料，计算固定资产期末数,固定资产期末数,=80 000+750 000-352 000=478 000,（元）,步骤,3,：根据任务一中的数据资料，计算资产总计,资产总计,=,211 000+478 000=689 000,（元）,步骤,4,：根据任务一中的数据资料，计算股东权益合计数,股东权益合计,=,175 000+486 100=661 100,（元）,步骤,5,：根据任务一中的数据资料，计算权益总计,权益合计,=,27 900+661 100=689 000,（元）,67,边学边练,某企业,2009,年初资产负债表如下：,表,2-17 2009,年度预计资产负债表 单位：元,项 目,金 额,项 目,金 额,库存现金,21 000,应付账款,52 000,应收账款,40 000,应付债券,-,原材料,28 000,应交税费（所得税）,-,产成品,28 500,优先股,-,固定资产,295 000,普通股,280 000,累计折旧,27 200,资本公积,3 300,无形资产,-,未分配利润,50 000,合计,385 300,合计,385 300,68,边学边练,2009,年初该企业生产经营预测如下：计划公司全年每季度销售分别为,1 950,件、,2 900,件、,3 750,件、,2 200,件，每件售价,100,元，销货款当季收回,80%,，其余下季收回；全年每季材料采购成本分别为,141 100,元、,146 000,元、,148 400,元、,151 900,元，购货款当季支付,60%,，其余下季支付；本年材料生产消耗,583 500,元；全年生产产品,12 146,件，年末库存商品,1 361,件，每件变动成本为,60,元；全年发生固定制造费用,28 000,元，其中固定资产折旧为,12 000,元。预缴所得税按季分摊；在第,1,季度初借款,20 000,元，并在,2-4,季度分别归还,1 000,元、,10 000,元、,9 000,元；在第,1,季度发行优先股,20 000,元；第,2,季度末发行公司债券,50 000,元；在第,3,季度购买有价证券,64 982,元；第,4,季度变现有价证券,16 000,元，借款的年利率,8%,，债券的年利率为,10%,，债券利息按季度结算，公司所得税为,25%,。,要求：分析上述资料，分别编制现金预算表、预计利润表、预计资产负债表。,69,项目综述,编制财务预算，不仅可以确定企业整体的总目标，而且也明确了企业内部各级各部门的具体目标，如销售目标、生产目标、成本目标、费用目标、收入目标和利润目标等。各级各部门根据自身的具体目标安排各自的经济活动，设想达到各目标拟采取的方法和措施，为实现具体目标而努力奋斗。,编制财务预算，我们还可以协调每一个职能部门，销售部门根据市场预测提出一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力；生产部门可以编制一个充分发挥生产能力的计划，销售部门却可能无法将这些产品推销出去。财务预算具有高度的综合能力，编制财务预算的过程也是企业内部各级各部门的经济活动密切配合、相互协调、统筹兼顾、全面安排、搞好综合平衡的过程。如编制生产预算一定要以销售预算为依据，编制材料、人工、费用预算必须与生产预算相衔接，预算各指标之间应保持必须的平衡等。只有企业内部各级部门协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。,。,70,拓展项目,任务目标：,编制山东华乐实业集团公司全面预算表。,71,问题思考,一个完整的全面预算表应该包括哪些内容？如何做？,72,必备知识,财务预算编制的步骤,企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制预算的前提条件。根据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，作出不同层次不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：,(1) 根据销售预测编制销售预算。,(2) 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编,制生产预算。,(3) 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人,工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。,(4) 根据销售预算编制销售及管理费用预算。,(5) 根据销售预算和和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。,(6) 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算。,(7) 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。,73,研讨与质疑,1,山东华乐实业集团公司全面预算管理模式的成功之处何在？,2,现代企业应如何以全面预算管理带动企业管理水平的提升？,74,实训项目,编制预计利润表,编制预计资产负债表,75,Thank You!,76,