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,*,风 险,价 值,税务篇,*,风 险,价 值,税务篇,*,风 险,价 值,税务篇,2009,年,3,月,20,日,税务案例与避税工具的运用,1,主体框架,总体分析,风险防范,应对,价值保护,创造,中国的税务环境,2,总体分析,3,税的含义,国家拥有,“,干股,”,股东特征：如所得税率,25%,强制性,无偿性,固定性,抓大,(,纳税大户,),控中,核小,税法,刑法,|,机构,组织,总体分析,4,刑法修正案,(,七,),偷税罪逃避缴纳税款罪,总体分析,5,6,餐 费,拍电影,与客户,与家人,餐费不仅仅都是业务招待费，有多种可能。,总体分析,可计入成本,业务招待费,征收个税,6,7,属,性,政策性,程序性,管理性,税务文件运用的把握,总体分析,7,8,善于运用 税务报告，规避个人风险,关于,税务事项的汇报报告,财务部税务部,年月,总体分析,8,9,盲人摸象,总体分析,“点大子王”或通过“道听途说”的方式来进行税务判断的时代已经过去。不要相信“盲人摸象”后得出的结论，虽然它说的很有道理。,9,10,总体分析,风险防范,应对,价值保护,创造,中国的税务环境,主体框架,10,风险防范,应对,风险来自哪里,税务案例,我的理解,11,12,同级岗位,/,部门,税务机关,上级,/,股东,下级,/,分支,风险防范,应对,先确定您与老板是否有血缘关系，再充分考虑自身税务安全的情况下，再确定您应该承担多大的税务责任和风险及应对。,您,12,开展工作,无职业风险,工作环境,得到认可,发展空间,自我,实现需求,尊重需求,社会需求,安全需求,生理需求,个 人 目 标,需求理论,-,马斯洛,风险防范,应对,13,14,保持平衡,个人,公司,风险防范,应对,14,透明信息,模糊信息,隐藏信息,税务信息,税收政策,税务数据,涉税证据,海关、银行等,统计等部门,其他信息渠道,账外账,关联企业,其他,风险防范,应对,15,16,纳税申报,纳税服务,税务稽查,信息化,纳税评估,税务体系,风险防范,应对,16,17,税务机关纳税评估流程,确,定,评,估,对,象,个,案,分,析,约,谈,或,实,地,调,查,评,估,结,论,评,估,复,核,转,稽,查,局,局,长,审,批,稽,查,处,理,税源管理科,(,所,),综合业务科,(,所,),分管局长,稽查局,前,期,准,备,国家、省、市,税务局信息中心,风险防范,应对,17,18,所得税,测评指标体系,第一层：预警指标体系,：设计,4,个预警值，,6,项指标,第二层：趋势指标体系：,进行分析，设计,近,20,项指标,第三层：结构比率分析指标体系：,设计,10,余项指标,第四层：涉税项目分析指标体系：,设计,6,大项，,60,余小项指标,第五层：财务分析指标体系：,较深层次分析步骤，设计,20,余项指标,风险防范,应对,18,19,赈灾晚会,相关博文,媒体爆料,国美声明,司法程序,案例：国美,“,税务门,”,事件回放,19,20,链接,1,关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知,(,国税函,2008279,号,),核查对象：,2006,年,1,月,1,日至,2007,年,11,月,30,日期间，有存根联滞留票的国美、苏宁、大中所属,461,家电器零售企业。,20,21,链接,3,受,“,涉嫌隐瞒销售收入，遭国税总局核查,”,相关报道的,影响，国美电器股价,当日,大跌9.33%。国美随即以声明方式否认隐瞒销售收入。,股价暴跌,21,22,法眼看税,顺德案例,. .,22,23,佛山市顺德区国家税务局稽查局上诉佛山市顺德区恒光电器有限公司诉该局税务行政处罚决定一案,广东省佛山市中级人民法院 （,2005,）佛中法行终字第,251,号,稽查局,2004,年,3,月,9,日，接到群众举报,调取,帐簿、凭证,以及内部帐资料等,7,箱,认定恒光电器通过开设,内部帐册,，记录向外销售产品，其中,记录的销售额大于实际开票金额,，减除向税务机关申报的销售额，剩余部分没有如实向税务机关申报纳税的手段进行偷税。,依据,内部进销存帐、送货单,，确定有,49,408,810.47,元收入没有申报，少计销项税额,8,399,497.78,元，并对处以,4,200,000,元罚款,2004,年,12,月,28,日，作出,税务行政处罚事项,告知书,，并于当天送达。,2005年1月13日,，顺德区税务局,主持听证,2005年,2,月3日,，稽查局作出了,税务行政处罚,决定书,，并于次日,送达,。,恒光电器,设立了,外部账,，同时亦记有企业,内部账册,2004,年,12,月,30,日，,申请听证,。,不服处罚，,起诉,提出：,内部进销存帐,虽有发货及收入的记载，但,没有收讫销售,款或者索取销售款凭据等相对应，且送货单,无任何收货单位和人员的签名,。,法 院,一审判决：,撤销处罚书,没有提供符合认定恒光电器销售,收入实现,条件的任何,证据,，相反原告提供了,反证,材料证实其货物,并未实现销售。,内部进销存帐、送货单无任何收货单位和人员的签名，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据，,在缺乏会计凭证等证据材料印证的情况下，不足以认定被上诉人的偷税事实。,二审终审判决：,维持原判,. .,23,24,法眼看税,顺德案例,.,中华人民共和国增值税暂行条例,第十九条的规定，增值税纳税义务发生时间：,（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。,（二）进口货物，为报关进口的当天。,24,25,策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。,扁鹊的医术,长兄最好，,中兄次之，,我最差。,你家谁的医术,最高明？,25,26,总 结,风险防范,应对,一个人每天都要去厕所，排放所谓的人体垃圾。同理，企业的“税务垃圾”，是自己藏着掖着？,(,风险自我评估），还是设计一个排放管道，排到“外面”。,税务,垃圾（污水处理厂）,26,27,总体分析,风险防范,应对,价值保护,创造,中国的税务环境,主体框架,27,价值来自哪里,案例故事,我的理解,价值保护,创造,28,价值保护,创造,同级岗位,/,部门,税务机关,上级,/,股东,下级,/,分支,您,29,30,影视作品,价值保护,创造,30,31,古董,的妙用,就避税工具而言，假古董比真古董更实用。这是一个非常规的税收筹划方法，要慎重运用此类避税工具。,31,32,32,33,33,34,34,35,税收筹划,仅考虑点，可能会带来风险,纳税增量上解决,税收减少与纳税评估指标的平衡,改变交易的时间、地点、方式,价值保护,创造,35,36,总体分析,风险防范,应对,价值保护,创造,中国的税务环境,主体框架,36,37,税收经济的地方化,税款征收的机器化,税务关键词,中国的税务环境,37,38,财权与事权匹配,地方财力：,7%40% 25% + 50% + 25%,税收经济的地方化,中国的税务环境,38,39,税款征收的机器化,中国的税务环境,39,40,税务关键词,个税改革,物业税改革,家庭办公,中国的税务环境,40,个税改革,41,物业税改革,42,43,家庭办公,43,44,欢迎光临“郭伟税务工作室”及“博客”,44,45,46,47,47,48,49,49,谢 谢！,50,51,静如处子、动如脱兔。,做调试鸡尾酒的人,不要做结论的解释者和传播者，人们需要多种声音。,不要相信“盲人摸象”后得出的结论，虽然它说的很有道理。,以下这些“大道理”很管用,51,52,在“懂”字上下功夫，做到”知”和”止”。,国家就是公司，家促？上市？股份？公司是谁的？,用价值理论来判断事物：世界上最贵的东西是“免费”。,师爷虽然不能登,【,大雅之堂,】,，但有时也可以,【,呼风唤雨,】,。,经济学家的四种类型：理论型、工程师型、政客类、公司类。,以下这些“大道理”很管用,cont.,52,
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