如何认识关务风险

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,如何认识关务风险并进行有效预防与整改,资材部：李熠梅,1,一、名司定义：,保税简单说即料件或设备进口时是免予征税进来的,仍受海关监管,未经批准不允许内销销售处理,物料需加工成品后复出口,设备5年后办解除监管即可。,保税物料不能直接内销，加工贸易保税进口料件在加工过程中还将产生边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物,同样也属于海关监管物料;,非保税国内购买或一般贸易进口即进口时已办理征税手续。不受海关监管的。,内销国内销售开发票。,外销免增值税的（并且退税）。,深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。,深加工结转标准流程：转出方做方封 转入方做确认 开始送货,转出方转出,转进方转入,转厂,20天,90天,10天,2,二、为什么非关务人员必须掌握关务知识及管理方法？,建帐原理：,业务/订单,采购/采购单,报关/进口报关,原料仓/进仓,生产部/生产,成品仓/进仓,报关/出口报关,财务/收付,生产部/领料,订单,采购单,进口报送单,原料入仓单,领料单,制造令,成品入库单,出货单,出口报关单,白单、黄单、核销单,来源,流向,3,三、客户基础信息的评估,所有客户在交易前先进行资格评审,1、企业性质（三资企业、来料加工、民营）,2、交易方式（直接出口、结转出口、内销）,3、企业名称,4、企业经营规模,5、合同基本情况,信息传递,所有客户评审的基础资料，在评审完成后二个工作日内传递给关务，并协助关务跟进关封的制作情况；,所有客户基础资料进行分类归档，并建立客户基础情况一览表。,业务部,4,业务订单的规范与管理,业务订单的规范,规范的内部品名与合同品名,明确标明产品的出货方式（直接出口、结转出口、内销）,接单的企业名称（来料加工企业不能以工厂的名义接单）,所有业务订单均应为书面文件,业务订单的管理,根据客户进行区分保存,根据交易方式进行区分保存,客户要求提供的样品要求有正规的业务订单,5,业务订单量的评估,每月进行业务订单检讨，并提供未来三个月的业务订单量（客户提供或根据经验预估），于每月5号前提供给关务；,每季度进行业务订单检讨，并在报关新合同签订前对企业未来半年的订单量进行评估。,并核算提供的预估订单量与实际业务业务订单量的准确比率。,数据统计：,统计当月外销业务订单量,统计当月各客户的出货量,与仓库、关务、财务部核对当月的出货量,与关务确认当月关封的数量,统计每月“赠送、快递”产品的数量,6,其他项目管理,所有外销的业务订单必须根据“保税物流”的原理进行加工、生产与销售，不能将外销订单生产的产品进行内销；,不能接受任何企业或个人的委托代为出口产品；,在生产能力不足时，不能转借其它公司的产品进行出口；,在生产能力不足时，不能接到订单后外包给其他公司进行加工；,在客户确认相互认同的单重与单价；,7,四、供应商基础信息评估,所有供应商在交易前先进行资格评审,1、企业性质（三资企业、来料加工、民营）,2、交易方式（直接出口、结转出口、内销）,3、企业名称,4、企业经营规模,5、合同基本情况,信息传递,所有供应商评审的基础资料，在评审完成后二个工作日内传递给关务，并协助关务催做关封的制作情况；,所有供应商基础资料进行分类归档，并建立供应商基础情况一览表。,采购,8,采购订单的规范与管理,采购订单的规范,规范的内部品名与合同品名,明确标明原材料的出货方式（直接出口、结转出口、内销）,下单的企业名称（来料加工企业不能以工厂的名义接单）,所有采购订单均应为书面文件,采购订单的管理,根据供应商进行区分保存,根据交易方式进行区分保存,所有采购订单根据海关监管要求需保存15年,9,数据对碰、数据统计,分别统计当月的国内采购、直接进口、结转进口的数量；,分别统计当月各供应商的送货数量,与仓库、关务、财务部核对当月的进货量,与报关确认当月的关封数量,统计每月“赠送、快递”原材料的数量。,其它项目管理,不能接受任何企业或个人的委托代为进口原材料；,不能出现转借其他公司料件的情况；,未经海关批准不能将保税件外发给其他公司进行加工；,不能存在不开发票、不转厂的供应商；,与供应商确认相互认同的单价。,10,五、物料需求分析,根据业务部提供的业务订单，核实仓库所有材料的库存数，所有业务订单需区分内、外销，仓库材料均需分开核实；,根据仓库物料的库存情况，填写物料请购单交由上级审批后交由采购部，物料请购单需注明“外销使用”；,数据统计：,统计每月的实际生产产能；,统计每月每张订单的实际完成情况；,统计每月实际耗用材料与BOM表耗用材料的对比表；,其它项目：,不能出现违规发外加工的现象；,不能出现随便借用保税料件的现象；,不能出现内销产品使用减免设备生产的现象；,不能出现超出经营范围生产产品的现象；,物控,11,生产部门单证的管理,生产领料单在仓库开展领料时严格区分保税与非保税并根据要求进行分开存档管理；,成品入库单进行成品入库时必须分产品的性质填写（区分内、外销）；,生产领料单、成品入库单、边角料入库单均需根据海关的监管要求保存15年。,生产部的设备管理,所有的生产设备需根据其报关品名与性质进行标示管理，标签内容：,报关品名、进口日期、设备性质（减免税、非减免税）,生产设备的使用过程中，内销产品不能使用减免税设备；,内、外销并存时，需严格区分减免税设备与非减免税设备的存放区域；,对所有的生产设备进行建帐管理。,12,其它项目管理,及时进行生产车间的盘点工作，不能出现漏盘、少盘的现象；,不能出现不如实申报车间库存数量的现象；,不能出现擅自挪用保税料的的现象；,不能出现擅自发外加工的现象；,不能出现擅自外借减免税设备的现象；,不能出现擅自外借保税料件的现象。,13,六、仓库管理制度的建立,仓库保税物料与非保税物料管理制度的建立；,仓库收、发货管理制度的建立；,仓库管理盘点制度的建立；,仓库单据凭证管理制度的建立；,仓库保税帐册非保税帐册管理制度的建立；,单据要求：,供应商送货单：（反映采购单号、加盖双方的收、送货章）,原材料入库单：,区分保税与非保税，反映供应商名称及采购单号。,清晰的来源流向（直接进口、结转进口、国内采购、其他）,14,生产领料单：,区分保税与非保税；,清晰的来源流向（生产领料、生产补料、样品领料等）,反映业务订单号、制造令号；,反映生产成品数量；,成品入库单：,区分保税与非保税,清晰的来源流向（生产车间、工程部等）,反映业务订单号、制造令号；反映客户名称；,成品出货单：,区分保税与非保税,清晰的来源流向（直接出口、结转出口）,反映业务订单号、制造令号；反映客户名称；,15,仓库需建立的帐目,保税原材料进出存帐；,保税成品进出存帐；,保税边角废料进出存帐；,数据对碰、数据统计,当月的原材料进仓数据（分供应商、分品名）,当月的原材料出仓数据（分品名）,当月成品入库的数据（分品名）,当月成品出库的数据（分客户、分品名）,当月的盘点数据（分品名）,16,其它管理项目,不能出现无单发料、出货现象；,不能出现先出货后入库现象；,不能出现借料的现象；,不能出现违规发外加工的现象；,不能出现帐实不符的现象；,不能出现不按单发料的现象；,不能出现串发保税料件的现象；,不能出现将保税成品当做内销成品出货的现象。,17,七、各部门需整理及保存的文件包括哪些？,1、业务部,（业务订单、客户基础情况调查表）,2、采购 （采购订单、供应商基础情况调查表）,3、物控 （生产制造令）,4、仓库：,领料单、供应商送货单、原材料入库单、成品入库单、,成品出货单、原材料进出存帐、产成品进出存帐、每月盘点记录、,年终盘点记录、进出货物日/月/年报表,5、财务：,加工贸易企业总帐、明细帐、银行存款帐、现金日记帐、资产负债表、各种进项、,销项发票原始凭证、财务对外收付汇的相关凭证；,根据会计法及海关的相关要求，建立各类帐册相关凭证，并根据要求保存15年。,18,八、关务系统的合同筹划必须涉及到的协力单位有哪些？分别起到如何的作用？,1、业务部：,确定客户的企业性质，是否可以以转厂的模式进行交易，若不可以以转厂的模式进行交易则可选择：货交保税仓、国内开发票销售等；,若确定可以以转厂的模式进行交易，则需与客户确定双方交货的货物名称、商品编码、交易单价、开始交易时间、合同资料等信息；,确定客户的业务订单量及最短交货周期；,根据客户提供的业务订单量、最短交货周期、交货方式等资讯与关务等相关人员沟通，协商确定与客户交易方式；,根据客户的业务订单确定下一季度及本季度的合同签订量。,2、采购部,根据公司内部业务订单及相关部门制定的物料需求计划进行物料采购；,其它作业内容跟业务一致。,19,3、仓库：,仓库保税物料与非保税物料的管理：,所有的进/出仓单据需区分保税与非保税；,所有的保税货物与非保税货物需区分建帐；,所有的保税货物与非保税货物需分区存放；,仓库物流帐的建立情况：,建立原材料进出存、产成品进出存、边角废料进出存帐；,保存所有的供应商送货单、原材料入库单、原材料领料单、边角废料入库单、边角废料出库单、成品入库单、成品出货单均需保存15年,。,4、工程部：,及时更新每个物料的最新信息及单重信息，有任何变更时及时通知报关；,确认准确的BOM的信息，在确认时需明确区分单耗、损耗及不良率等；,BOM表的信息有任何变更时必须第一时间通知关务，确保对已签订的合同能及时的进行控制与调整；,20,4、生产部（,物控）,生产部对所有产品的用料耗用情况是第一时间知道的，故产品的实际用料理情况与BOM的差异情况，需第一时间与关务进行沟通，确保公司产品的实际耗用量与合同耗用信息一致。,生产计划的安排与物料需求的控制,根据业务订单及仓库实际库存情况进行需求计划的申报；,根据业务订单及客户交期的需求时间安排生产计划；,根据生产计划安排每个业务订单的生产制令安排；,沟通与协调：及时反馈业务订单的变化情况；控制物料库存状况并及时反馈；,所有生产制造令均需保存15年。,21,九、企业如何正确区分边角废料、残次品、剩余料件？,边角废料指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量例题的废、碎料及下脚料。,剩余料件是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件；,残次品是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生严重缺陷或达不到出口合同标准，无法复出口的制口（包括完成品和未完成品）,对边角废料可采取以下三种处理方式：,征税内销、办理退港、向海关申请放弃。,建帐注意事项有哪些？,1、以实际生产过程中产生的边角废料数量如实记帐,2、必须有相应的单据凭证支持；,3、所有的进出记录必须与事实相符；,4、出仓时间必须为办理征税或其它相关手续的日期之后；,5、所有边角废料销售后必须保存好完整的相关单据与凭证。,22,