商业银行会计1

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,商业银行会计1,2009,年,5,月,28,日,1,几组需要了解的概念,记账方式,单式记账,复式记账,会计分录的要素,“借”,“贷”,会计科目,举例：,借： 库存现金,贷：吸收存款,活期存款,*,单位存款户,2,银行会计核算对象（会计科目）,资产,负债,资产负债共同类,所有者权益,损益类,表外业务,或有事项和承诺事项,有价单证和财产的保管,3,第四章 商业银行贷款业务的核算与管理,贷款业务,贴现业务,4,贷款业务,贷款的分类,按期限分：,短期（,1,年）、中期（,1-5,年）、长期（,5,年以上）,按还款方式分,按贷款对象,按保障条件：,信用贷款、担保贷款（抵押、质押、保证）、票据贴现,按自主程度,按质量和风险程度,正常、关注、次级、可疑、损失,5,借款人资信状况评价,“5C”,原则,借款人的品质（,Character,）,借款人能力,(Capacity),借款人的资本,(Capital),借款人贷款担保情况,(Collateral),借款人的环境条件,(Condition),6,贷款的核算（以信用贷款为例）,涉及的二级科目：,本金、利息调整、已减值,发放：,借：贷款,借款单位户（合同本金）,贷：吸收存款,借款单位户（实际支付的金额）,按其差额借记或贷记：贷款,利息调整,收回：,7,收回,未减值贷款的处理,利息的计算,借：应收利息,（合同本金和合同约定的名义利率）,贷：利息收入,（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额）,按其差额借记或贷记：贷款,利息调整,贷款收回,借：吸收存款,借款单位户,贷：应收利息,贷款,借款单位户,8,减值贷款的收回,减值记录：,借：资产减值损失,（损失类）,贷：贷款损失准备,（资产类）,借：贷款（已减值）,贷：贷款（本金）,利息结算：,借：贷款损失准备,贷：利息收入,应收利息表外记录,收回减值贷款,借：吸收存款,借款单位户（实际收到的金额）,贷款损失准备,贷：贷款（已减值）,资产减值损失（差额）,9,概念,贴现利息的计算,贴现利息,=,汇票金额,贴现天数（月贴现率,30,）,实付贴现金额,=,汇票金额,-,贴现利息,贴现业务,10,贴现流程及核算,申请人申请贴现,借：贴现资产,贷：吸收存款,贴现申请人户,贴现资产,利息调整,利息的计算,借：贴现资产,利息调整,贷：利息收入,到期收回贴现款,借：吸收存款（或辖内上存款项或存放中央银行款项）,贷：贴现资产,利息收入,11,第五章 社会支付结算业务的核算与管理,票据结算业务,银行汇票,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,本票、支票,结算方式的核算,汇兑,托收承付,委托收款,12,银行汇票,涉及到的主体,申请人（付款者）,VS,持票人（收款者）,出票行 （申请人开户行）,VS,代理付款行（持票人或收款者开户行）,流程图,参照课本,P114,涉及到的主要会计科目,活期存款（申请人户）、活期存款（持票人户）、汇出汇款、辖内上存款项,13,会计核算的流程和内容,出票行出票,借：活期存款,申请人户,贷：汇出汇款,持票人接受并审核汇票,代理付款行付款,借：辖内上存款项,贷：活期存款,持票人户,出票行结清汇票,借：汇出汇款,贷：辖内上存款项,汇票的退款、挂失和丧失,借：汇出汇款,贷：活期存款,申请人户,14,商业承兑汇票处理流程和会计核算,签发和承兑（付款人）,持票人委托开户行收取汇票款,付款人开户行收到汇票的处理,付款人的银行帐户有足够款项支付汇票时,借：活期存款,付款人户,贷：辖内上存款项,付款人的银行帐户不足支付的，寄回持票人开户行,持票人开户行收到划回票款,借：辖内上存款项,贷：活期存款,持票人户,15,银行承兑汇票处理流程和会计核算,签发（付款人）,承兑（付款人的开户银行）,借：活期存款,承兑申请人户,贷：手续费收入,持票人委托开户行收取汇票单,16,承兑银行到期收取汇票款,有钱,借：活期存款,承兑申请人户,贷：应解汇款,承兑申请人户,没钱,借：逾期贷款,承兑申请人逾期贷款户,贷：应解汇款,承兑申请人户,承兑银行支付汇票款,借：应解汇款,承兑申请人户,贷：辖内上存款项,持票人开户行收账,借：辖内上存款项,贷：活期存款,持票人户,17,本票,支票,用于同城,18,第七章 联行往来的核算与管理,联行的概念,银行系统内各行处,在资金上具有往来关系的银行。,联行往来的概念,联行往来是系统内银行的,资金账务往来,，是由银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项引起的。,联行往来涉及到的主体,发报经办行,发报清算行,收报经办行,收报清算行,总行清算中心,19,联行电子汇划的概念,实存资金（以清算行为单位）,同步清算,头寸控制,集中监管,20,电子汇划的会计科目,系统内上存款项,资产类；省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行,系统内款项存放,负债类；总行、各省区分行,辖内款项存放,负债类；分行、支行,辖内上存款项,资产类；支行或网点,存放中央银行款项（款项的来源和去向）,21,联行往来流程,客户 发报经办行 发报清算行,总行清算中心,客户 收报经办行 收报清算行,22,系统内资金调拨,概念,在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清算行或省区分行可通过,中国人民银行,及时补足在总行的备付金存款。,新增科目：,系统内借入（负债类）,系统内借出（资产类）,联行电子汇划清算的对账,对账：总行、清算行、经办行,“系统内款项存放”、“系统内借入”,23,第八章 金融机构往来的核算与管理,涉及到的主体,中央银行,商业银行,非银行金融机构,本质,不同银行（系统）之间的资金账务往来,缘由,资金划拨、款项汇划、货币结算、资金融通,24,涉及的主要帐户和科目,存放中央银行款项,资产类,法定存款准备金,备付金,应付资金清算,存放同业,资产类,拆出资金,资产类,转贴现与再贴现,贴现资产、贴现负债,向中央银行借款,负债类,同业存放,负债类,拆入资金,负债类,25,商行向央行缴存（调整）法定存款准备金,缴存财政性存款,商业银行吸收的各种财政性存款的规定比例,借：存放中央银行财政性存款科目,贷：存放中央银行款项,缴存一般性存款,商业银行吸收的企业活期存款、定期存款、个人活期储蓄存款、定期储蓄存款等的规定比例。,商业银行向中央银行缴存（支取）现金,借：存放中央银行款项,贷：库存现金,第二节 商业银行与中央银行往来,26,商业银行向中央银行借款,借：存放中央银行款项,贷：向中央银行借款,归还时利息计入：“金融企业往来支出”,商业银行向中央银行再贴现,借：存放中央银行款项,金融企业往来支出,贷：贴现负债,票据到期后,借：贴现负债,贷：贴现资产,27,通过中央银行异地汇划项的处理,先横后直（,汇出行和汇入行所在地都是双设机构,）,先直后横再直,（汇出行和汇入行均为单设机构地区）,先直后横,（汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区）,直：同系统内的银行,横：两地的中央银行机构之间,单设机构：只有商业银行机构,双设机构：该地区同时存在商业银行机构和中央银行机构。,28,同城票据交换,同一城市的不同商业银行之间,交换方法：,通过中央银行票据交换所,通过同业往来,（县或县以下的城镇，没有中央银行机构）,主要科目：,清算资金往来,（资产、负债共同类科目）,轧（,zha,）差,借方余额,应收差额,贷方余额,应付差额,29,