个人所得税pp

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十章 个人所得税 本章要点： 1.个人所得税的含义及特征,2.,每种不同所得应纳税额的计算,3.,征管规定和税收优惠政策,1,一、个人所得税的概念,概念：个人所得税是以个人,(,自然人,),取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。,征税对象包括个人独资企业、合伙企业的经营者取得的收入。,2,二、纳税义务人（一）居民纳税义务人 是指在中国,境内,有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。（二）非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。,3,(,一,),工资、薪金所得,1.,包括,:,工资、薪金、奖金、季度奖、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。,4,(,二,),个体工商户的生产、经营所得,1.,个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。,5,注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。,6,(,三,),对企事业单位的承包、承租经营所得,概念,:,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。,7,(,四,),劳务报酬所得,1.,概念,:,指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。,2.,注意事项：,劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别（关键在于是否存在雇佣与被雇佣关系）。,8,(,五,),稿酬所得,指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。,(,六,),特许权使用费所得,指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得,。,9,(,七,),利息、股息、红利所得,1.,概念,个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利。,2.,国债和国家发行的金融债券利息免税。,10,(,八,),财产租赁所得,出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,(,九,),财产转让所得,股票转让所得暂不征收个人所得税。,(,十,),偶然所得,如得奖、中奖、中彩等偶然性质的所得。,(,十一,),其他所得,11,一、工资、薪金税率,起征点,2000,元,应纳税所得额,税率（,%,）,不超过,500,的部分,5,超过,500-2 000,的部分,10,超过,2 000-5 000,的部分,15,超过,5 000-20 000,的部分,20,超过,20 000-40 000,的部分,25,超过,40 000-60 000,的部分,30,超过,60 000-80 000,的部分,35,超过,80 000-100 000,的部分,40,超过,100 000,的部分,45,12,应纳税所得额,速算扣除数,不超过,500,的部分,0,超过,500-2 000,的部分,25,超过,2 000-5 000,的部分,125,超过,5 000-20 000,的部分,375,超过,20 000-40 000,的部分,1375,超过,40 000-60 000,的部分,3375,超过,60 000-80 000,的部分,6375,超过,80 000-100 000,的部分,10375,超过,100 000,的部分,15375,13,例一：某纳税人月薪3500元。计算其应纳个人所得税税额。,14,例一：某纳税人月薪,15 000,元。计算其应纳个人所得税税额。,15,二、稿酬所得（,20%,）：减征30% 三、劳务报酬（,20%,）：,每次应纳税所得额,税率（%）,不超过20000元的,20,超过20000元-50000元的部分,30,超过50000元的部分,40,16,四、个体工商户、生产承包经营所得,应纳税所得额,税率（,%,）,不超过,5 000,的部分,5,超过,5 000-10 000,的部分,10,超过,10 000-30 000,的部分,20,超过,30 000-50 000,的部分,30,超过,50 000,的部分,35,17,五、应税所得额的确定 应税所得额=收入额-费用减除标准,1.,个体工商户：减去成本费用以及损失；,2.,承包承租经营：收入减去成本费用、 上交的利润，再扣除,2000,元/月；,3.,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：每次收入： 不超过4000元，减800元； 超过4000元，减20%。,18,例：歌星刘某某一次取得表演收入40000元，计算其应纳个人所得税税额。,19,例：2000年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴利润20000元。年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得税。,20,例：某作家取得一书稿酬收入3900元，计算其应纳个人所得税税额。,21,例:某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖。计算此人在商场代扣税款后实际可得金额。,22,例,1,周教授今年,7,月收入情况如下：（,1,）工资收入,4500,元；（,2,）担任兼职律师取得收入,80000,元；（,3,）取得稿酬,3800,元；（,4,）出售自有住房，取得净收入,12,万元。要求：请按上述条件分析计算周教授,7,月份应缴纳的个人所得税。,23,