财务培训资、税、账、管、人

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,分享自己的收获,可能会帮助到他人但我发现,分享,也同样会帮助到自己,财务知识分享,企管中心,1,一、现金为王思维,二、成本领先思维,三、投资回报思维,四、风险可控思维,五、税务规划思维,六、考核激励思维,七、财务杠杆思维,八、数字管理思维,财务管理的八大思维,2,利润是面包，现金是空气；,很多财务人员只给老板报资产负债表和利润表，但是却没有现金流量表。,现金管理需要全员现金管理。,什么叫财务管理？钱流到哪里，就管到哪里！,一、现金为王思维,3,成本领先战略也称低成本战略,是指企业努力发现和挖掘其所有的资源优势，通过在内部加强成本控制，在生产、销售、研究开发、服务和广告等领域内把成本降低到最低限度，成为行业中的成本领先者的战略。,谁花钱谁控制成本。成本的第一责任人是老板,二、成本领先思维,4,投资回报率（,ROI,）。是指投资后所得的收益与成本间的百分比率。投资回报率一般可分为总回报率和年回报率。总回报率是不论资金投入时间，直接计算总共的回报率，亦即：,总回报率,=,利润,/,投入成本,。而年回报率则是总回报率年化之后的回报率,老板关注的第一指标：投资回报率,在民营企业投资回报率,50%,以上算成功；低于,25%,算相对失败；,25%-50%,之间属正常。,三、投资回报思维,5,风险的可控性：,在一定条件下，通过一系列措施，对风险进行事前识别、预测，并通过一定的手段来防范、化解风险，以减少遭受损失的可能性。,当老板意识到风险，风险就降低了一半。,全员参与风险管控；,四、风险可控思维,6,做生意一般交税：,第一轮：流转税（增值税,17%,）,第二轮：企业所得税,25%,第三轮：个人所得税,20%,很多民营企业只挣了偷税钱。,税是由交易产生的，税务筹划就是对交易的筹划，,要想避税和节税，老板和部门高管、经理都必须有税务管理思维。,如：高新企业、高新区、技改国产设备投资等,五、税务规划思维,7,经营企业必须做到赏罚分明。,小公司营销作主导，大公司财务作主导；,什么是管理？,管理,=,人,+,系统,建立系统，可以降低对于人的依赖程度。,提升中高管的个人能力、素养，也可以帮助企业 提升管理。,六、考核激励思维,8,无论企业,营业利润,多少，债务利息和,优先股,的股利都是固定不变的。当,息税前利润,增大时，每一元盈余所负担的固定财务费用就会相对减少，这能给普通股,股东,带来更多的盈余。这种债务对投资者收益的影响，称为财务杠杆。财务杠杆影响的是企业的税后利润而不是,息税前利润,。,七、财务杠杆思维,9,管理企业需要数学管理，不要语文管理,是企业流程化、过程化管理非常重要的环节。,是企业战略管控的有效监控、执行（是由指标堆积起来的）。,八、数字管理思维,10,1,、原始积累,老板：抓住一切机会赚钱，但是需要考虑利润最大化与风险之间的平衡。,2,、二次创业,老板：需要关注企业规范化和企业系统建设。,3,、投资扩张,企业有富余资金，开始多元化经营。,老板：项目的选择，财务的监督，集团化的财务管控。,4,、资本利润,老板：产业链布局、商业模式设计、平台建设,财务主导，资本驱动，财务总监是公司真正的二把手。,民营企业发展的四个阶段,11,资产的概念,?,资产是企业拥有的或控制的能以货币计量的经济资源。,包括：各种财产、债权和其他权利,。,资产具有以下特征：,(1),资产的实质是以货币计量的经济资源,;,(2),资产必须是企业拥有或能够加以控制的经济资源,;,(3),资产的目的旨在为某个会计主体带来一定的经济利益，是企业从事生产经营活动不可缺少的基础。,资：就是资产,12,按照不同的标准，资产可以分为不同的类别。按耗用期限的长短，可分为,流动资产,和,长期资产,；根据具体形态，长期资产还可以作进一步的分类；按是否有实体形态，可分为,有形资产,和,无形资产,。,目前，我国会计实务中的分类标准，按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等类别。,资产的分类,13,（一）流动资产,指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一般包括现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。,（二）长期投资,指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。,（三）固定资产,指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。,资产的分类,14,（四）无形资产指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。（五）递延资产指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。,资产的分类,15,流动资产有三个特点,:,流动资产流动性大，不断改变形态,;,流动资产的价值一次消耗、转移或实现,;,流动资产占用资金数量具有波动性。,流动资产管理,16,如何管好流动资产,合理控制经营用资金（资金预算、收支计划）,压缩应收款,合理控制库存的同时，确保库存商品的有效性,控制损失和坏账（资金核对、往来清理、存货清查）,明确管理责任人,流动资产管理,17,如何加强固定资产管理,健全固定资产的购置管理,重大工程项目集体决策、论证、公开招标,指定管理部门和责任人,建账建卡、定期盘点清查,固定资产管理,18,我国现行的税种有哪些？,分为四大类有,28,个税种：,1.,流转税类。包括,7,个税种：,(1),增值税；,(2),消费税；,(3),营业税；,(4),关税；,(5),资源税；,(6),农业税,(,含农业特产税,),；,(7),牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。,2.,所得税类。包括,3,个税种：,(1),企业所得税；,(2),外商投资企业和外国企业所得税；,(3),个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。,税：纳税和筹划,19,3.,财产税类。包括,10,个税种：,(1),房产税；,(2),城市房地产税；,(3),城镇土地使用税；,(4),车船使用税；,(5),车船使用牌照税；,(6),车辆购置税；,(7),契税；,(8),耕地占用税；,(9),船舶吨税；,(10),遗产税,(,未开征,),。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。,4.,行为税类。包括,8,个税种：,(1),城市维护建设税；,(2),印花税；,(3),固定资产投资方向调节税；,(4),土地增值税；,(5),屠宰税；,(6),筵席税；,(7),证券交易税,(,未开征,),；,(8),燃油税,(,未开征,),。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。,税：纳税和筹划,20,概念：,流转税是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。,特点：,（,1,）以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。,流转税的概念及特点,21,（,2,）以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。,（,3,）一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。,第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受,流转税的概念及特点,22,概念：,所得税,是指以,纳税人,的所得额为,课税对象,的各种,税收,的统称。税法规定的所得额，是指纳税人在一定时期内，由于,生产,、,经营,等取得的可用货币计量的,收入,，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。,所得税的概念及特点,23,所得税的特点,第一：通常以纯所得为征税对象。,第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。,第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。,第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。,所得税的概念及特点,24,概念：,财产税是以,纳税人,所有或属其支配的财产为课税对象的一类,税收,。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品（,生产资料,和生活资料）、,自然资源,（如土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等。,财产税的概念及特点,25,特点：,土地、房屋等不动产位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的可靠性和稳定性。,纳税人的财产情况，一般当地政府较易了解，适宜由地方政府征收管理，有不少国家把这些税种划作地方税收。如美国课征的财产税，当前是地方政府收入的主要来源，占其地方税收总额的,80%,以上。,以财产所有者为纳税人，对于调节各阶层收入，贯彻应能负担原则，促进财产的有效利用，有特殊的功能,财产税的概念及特点,26,概念,行为税是,国家,为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。,如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事,凭证,贴花行为，征收印花税，等等。行为税,收入,零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。,行为税的概念及特点,27,行为税有以下几个主要特点：,（,1,）具有较强的灵活性。当某种行为的调节已达到预定的目的时即可取消。,（,2,）收入的不稳定性。往往具有临时性和偶然性，收入不稳定。,（,3,）征收管理难度大。由于征收面比较分散，征收标准也较难掌握，征收管理较复杂。,（,4,）调节及时。能有效地配合国家的政治经济政策，“寓禁于征”，有利于引导人们的行为方向，针对性强，可弥补其他税种调节的不足。,行为税的概念及特点,28,税率：,税率是按照计税依据征税的比例或者额度。税收的固定性特征是通过税率体现的。税率是税收制度的核心要素，是计算,应纳税额,的尺度。在计税依据已经确定的前提下，国家征税的数量和,纳税人,的负担水平就取决于税率，国家一定时期的税收政策也体现在税率方面,税率,29,税率一般分为,定额税,率、比例税率、累进税率这几项。,定额税率：是指征税对象的计量单位直接规定为纳税的绝对额的税率形式，适用于从量征收的税种。,比例税率：指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征税比例的税率。流转税一般都实行比例税率。比例税率又分为统一比例税率和差别比例税率。前者指一种税只设置一种比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税；后者指一种税设两种或以上的比例税率。,相关的几个基本概念,30,累进税率，又称累进税制，指随同征税对象数量的增大，征税比例随之提高的税率。被称之为经济的“自动稳定器”。一般适用于收益、财产征税。它可分为全额累进税率和,超额累进税率,。此外，由于计税依据、减税免税、加成征税、加倍征税、偷税漏税等原因造成,纳税人,的实际税率与,税法,所规定的税率即名义税率不相等,相关的几个基本概念,31,定额税率是指征税对象的计量单位直接规定为纳税的绝对额的税率形式，适用于从量征收的税种。,比例税率指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征税比例的税率。流转税一般都实行比例税率。比例税率又分为统一比例税率和差别比例税率。前者指一种税只设置一种比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税；后者指一种税设两种或以上的比例税率。,累进税率又称累进税制，指随同征税对象数量的增大，征税比例随之提高的税率。被称之为,经济,的“自动稳定器”。一般适用于收益、财产征税。它可分为全额累进税率和超额累进税率。此外，由于计税依据、减税免税、加成征税、加倍征税、偷税漏税等原因造成纳税人的实际税率与税法所规定的税率即名义税率不相等。,相关的几个基本概念,32,增值税税率表,一、销售或进口货物除列举的以外,17%,中华人民共和国增值税暂行条例,第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第（二 ）项、第（三）项规定外，税率为,17%,。”,二、加工、修理修配劳务,17%,中华人民共和国增值税暂行条例,第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为,17%,。,常用税率,33,三、农业产品,13%,包括植物类、动物类,四、粮食、食用植物油,13%,粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工的的面粉（各种花式面粉除外）。 淀粉不属于农产品的范围，应按照,17%,征收增值税。 食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油,常用税率,34,五、其他货物,13%,包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物,六、出口销售货物,0,原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。,常用税率,35,营业税税率表,一、营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的的比例税率，具体规定为：,（一）交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，税率为,3%,。,（二）服务业、销售 不动产、转让无形资产，税率为,5%,。,（三）金融保险业税率为,5%,。,（四）娱乐业执行,5%-20%,的幅度税率，具体试用的税率，有各省、自治区、直辖市人民政府根据当地情。,常用税率,36,1,、被人举报（最多，大约,70%,）；,2,、纳税评估不过关（税负率、毛利率异常）；,3,、专项检查；,4,、上级交办；,5,、协查；,6,、随机检查；,税务稽查的原因,37,1,、房地产与建筑行业；,2,、药品经销企业；,3,、交通运输企业；,4,、营利性医疗机构和营利性教育机构；,5,、服装、家居、电子、出口退税企业；,6,、成品油批售企业；,7,、农产品收购企业；,8,、年收入,12,万以上个人所得税；,9,、连续三年亏损的企业；,10,、三年以上没有检查的重点税源企业；,容易被查的行业,38,1,、账务检查：,必查：预收账款、预提费用、福利费、其他（应收、应付等）、发票、价外费用、视同销售；,不合规票据：,1,）抬头不完整；（建议：公司名字不要超过,14,字）,2,）过期发票；,3,）无发票专用章；,4,）品名不对；,5,）金额不对；,税务稽查的手段,39,2,、实地核查；,3,、资金流检查；,4,、突击调账；,5,、外调协查；,税务稽查的手段,40,1,、存货账实不符；,2,、货币资金账实不符；,3,、大额应付账款长期挂账；,4,、增值税票流、物流、资金流不一致；,5,、大额异常发票并现金支付（广告费、运输费、会议费、咨询费、劳务费）；,企业常见的税务风险点,41,6,、收入按开票时间确认；,7,、秘密账户；,8,、财政补贴不交税；,9,、内部往来资金混乱；,10,、不符合逻辑的异常情况,企业常见的税务风险点,42,感谢大家！,学习成就未来,43,