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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,财务舞弊的报表识别方法,第一节 资产负债表项目舞弊识别方法,一、资产项目分析,（一）流动资产分析,1.货币资金分析,（1）判断规模是否适当,（）内控及执行,库存现金：挪用及贪污,挪用现金手法,利用借款,延迟入账,白条抵库,循环入账,贪污现金的手法,少列现金收入总额,利用空白发票，多计费用,虚列凭证，虚构内容,虚报坏账，贪污货款,公款私存，贪污利息,非法侵占、截留,银行存款：不当使用支票、出借账户、开立黑户,不当使用支票,擅自提现,签发空头支票,出借转账支票,出借,无偿,有偿,2.应收款项分析,（1）考虑决定其规模的因素,（2）考虑质量,（3）考虑有无真实的贸易背景,（4）坏账准备提取是否充足,（5）判断是否成为回收站,（6）判断是否成为利润的蓄水池,3.存货分析,（1）公司性质分析,（2）高估存货,（3）存货计价,（4）帐外物资,（二）非流动资产分析,1.长期投资分析,（1）投资金额,（2）是否与企业发展目标一致,（3）长期债权投资质量分析,（4）股权投资质量分析,（5）减值准备计提,2.固定资产分析,（1）公司发展情况,（2）战略性投资还是战术性投资,（3）舞弊手段,（4）计价,二、负债项目分析,（一）,流动负债分析,1.流动负债组成,2.短期借款分析,3.应付账款,4.预收账款,5.应付职工薪酬,（二）,长期负债分析,1.增减情况,2.长期借款可能的舞弊情况,3.应付债券的舞弊情况,4.长期应付款的舞弊情况,（三）,表外负债和或有负债,1.表外负债,（1）直接表外负债：经营租赁，代销商品。售后回租，来料加工,（2）间接表外负债,（3）转移表外负债：应收票据贴现，出售有追索权的 应收账款,（4）交叉结盟,2.或有负债,三、所有者权益项目分析,（一）投入资本分析,1.股东持股情况,2.实收资本是否缺失,（二）留存收益分析,1.盈余公积的用途,2.盈余公积的舞弊行为,3.未分配利润的舞弊,第二节利润表项目舞弊识别方法,一、收入项目分析,（一）明确企业发展战略,还是,收入,利润,（二）分析营业收入的各种构成和比重,1.品种构成,2.地区构成,3.关联交易的比重,4.主营业务收入的比重,（三）主营业务收入是否存在舞弊,1.发票管理情况,2.入账时间,3.入账金额,4.视同销售,5.提前确认,6.隐匿收入,（四）其他业务收入的舞弊行为,1.入账时间,2.金额不实,3.乱用科目,（五）稳定性判断,对企业进行三年的趋势分析，判断其稳定性,二、费用项目分析,（一）明确影响企业营业成本的因素,（二）明确售价下降是如何形成的,（三）有无生产成本和期间费用的舞弊行为,三、投资收益项目分析,（一）分析投资项目的行业风险,（二）警惕短期投资收益剧增,（三）分析投资项目的经营情况,（四）有无舞弊行为,四、所得税分析,（一）与利润总额的关系,（二）与各种费用的关系,
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