个人税务与遗产练习

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,个人税务与遗产练习,2010,1,增值税筹划,1,、某大学生毕业后准备在家人的资助下开设一家销售服装的店面，预计年销售收入,80,万元，增值率,30%,，试为其做出增值税纳税人筹划并说明理由。（已知增值税一般纳税人适用税率为,17%,，小规模纳税人适用综合征收率为,3%,。）,2,增值税筹划,解,:,年销售收入为,80,万元,可以做为一般纳税人申报,也可做为小规模纳税人申报,故需比较二种不同纳税人身份的税负,.,一般纳税人税负计算,: T1=80*30%*17%=4.08(,万元,),小规模纳税人税负计算,: T2=80*3%=2.4(,万元,)T1T2 T1-T2=4.08-2.4=1.96(,万元,),因此,作为小规模纳税人可节税,1.96,万元,该生应做为小规模纳税人申报增值税,.,3,增值税筹划,2,、某百货商场服装柜台年销售额在,150,万元左右，,2010,年，在春节来临之际准备了三套营销计划：计划一，让利,20%,，即每购买原价,10000,元的服装,(,成本,6000,元,),则可按,8000,元结算；计划二，赠券销售，即每购买,10000,元的服装赠送,2000,元商品券（所赠商品实际进价为,1200,元）；计划三，返还现金，即每购买,10000,元服装可获赠,2000,元现金。试从增值税角度分析三种营销计划的优劣并说明理由。（已知增值税一般纳税人适用税率为,17%,，小规模纳税人适用综合征收率为,3%,。）,4,增值税筹划,解,:,该纳税人年销售额在,150,万元,故为增值税一般纳税人,其三套计划每销,10000,元商品应纳税计算如下,:,计划一,: T1=(8000-6000)/(1+17%)*17%=290.60(,元,),计划二,: T2=(10000-6000)/(1+17%)*17%+(2000-1200)/ (1+17%)*17%=581.20+116.24=697.44(,元,),计划三,: T3=(10000-6000)/(1+17%)*17%=581.20(,元,)T2T3T1,因此,选用计划一可实现增值税最小化,5,消费税筹划,3,、某大学生毕业后回到家乡举办了一个烟花爆竹厂，年产烟花爆竹,6000,箱，每箱市场价格为,3000,元。试从消费税角度为其进行税务筹划并说明理由。（已知烟花爆竹的消费税税率为,5%,。）,6,营业税筹划,4,、某大学生毕业后成立了一家展览公司，承接海外商品的国内展览业务。,2010,年，该公司接受海外,300,家公司的委托，在国内某地举办了一场展览会，每户收取,2,万元。在成功举办展览会后，该公司支付给国内展商摊位费,300,万元。试从营业税角度为其提供税务筹划并说明理由。（已知服务业的营业税税率为,5%,。）,7,个人所得税筹划,5,、张某大学毕业后承包一家地方国有企业，承包期为一年，即从,2010,年,1,月,1,日至,2010,年,12,月,31,日。已知在此期间，企业固定资产折旧为,50,万元，上交租赁费用,80,万元，预计实现会计利润,300,万元。张某不领取工资。张某有二种承包方式可供选择：一是将原企业工商登记变更为个体工商户，二是仍使用原企业的营业执照。试从所得税角度为其进行税务筹划并说明理由。（已知企业所得税税率为,25%,，个体工商户生产经营所得税税率如下表：）表,1,生产经营、承包承租经营所得税税率表 计税依据（元）税率（,%,）速算扣除数,0-55,以上,356750,8,个人所得税筹划,6,、刘某是,G,市著名作家，,2010,年欲创作一本小说，需要到外地去体验生活，预计全部稿费收入为,50,万元，体验生活等费用支出,10,万元，试从个人所得税角度为其做出税务筹划为说明理由。（已知稿酬所得税率为,20%,）,9,个人所得税筹划,7,、某海归回国后为二个单位服务，并分别从二个单位获得年收入,24000,元、,240000,元，试从个人所得税角度为其做出税务筹划并说明理由。（已知工资薪金所得税率如下表，劳务报酬所得税税率为,20%,）表,2,工资薪金所得税税率表 计税依据（元）税率（,%,）速算扣除数,0-5375433756637581,以上,10,个人所得税筹划,8,、美国籍张某被派到中国做高管，,2010,年,10,月该外籍人士来自中国境外的工薪所得折合人民币,50000,元，其中中国境内公司负担,20000,元；来自中国境内的工薪所得为,80000,元，其中美国的派遣公司负担一半。同时，她在美国还获得折合人民币,100000,元的房屋租赁收入。试计算其在中国的停留时间分别为,80,天、,200,天、,400,天和,2000,天时应缴纳的个人所得税。（已知工薪所得税税率如上表，财产租赁所得税税率为,20%,）,11,遗产筹划,9,、台商张先生计划将,1000,万元赠与给儿子，有下列几个方案（赠与税免税额以,220,万元计算）：方案一，将,1000,万元汇到儿子的存款户头；方案二，将,500,万元汇入太太账户，然后夫妻二人分别汇款,500,万元入儿子账户；方案三，,2010,年,12,月父母各汇,250,万元到儿子户头，,2011,年,1,月再各汇,250,万元；方案四，由父母各持一半的方式，一同购买一户住宅，市价为,2000,万元，首付款,1000,万元，父母到银行贷款,1000,万元。假定该住宅的公告现值及评定现值合计,1500,万元。试分析并为之提供规划。,12,个人所得税筹划,10,、刘某系我市某企业工程师，月薪,50000,元。最近企业准备实施激励措施，每年为刘某增加,240000,元收入。有二种方案可供选择：一是每月增加工薪,20000,元，二是年底为刘某发放年终奖,240000,元。试从个人所得税角度为该计划提供筹划并说明理由。,13,