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,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Recording Transactions by Using Account Titles in China,Chapter 4,1,Learning Objectives,4.1 Accounting for assets,4.2 Accounting for liabilities,4.3 Accounting for owners equity,4.4 Accounting for revenues,4.5 Accounting for expenses,4.6 Accounting for profits,Appendix：VAT,All in China！,2,PART 1,4.1 Accounting for assets,资产的核算,4.2 Accounting for liabilities,负 债的核算,4.3 Accounting for owners equity,所有者权益的核算,（本章课件部分内容涉及中文教材第四、五、六、七、八、九章）,3,4.1 Accounting for Assets in China,Assets,are economic resources owned or controlled by a business that are expected to be of benefit in the future.,资产：,过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的、预7期会给企业带来经济利益的资源。,（p17）,（1）,Current assets,are the economic resources that would be liquidated within one year or one operating cycle (whichever is longer).,Examples of current assets include cash, short-term investment (marketable securities), notes receivable, accounts receivable, supplies, inventories, etc.,流动资产,：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,如：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、原材料、库存商品,（2）,Non-current assets,consist of long-term investment and those economic resources that are held for operational purposes.,Examples of this type assets include plant and equipment, natural resources, and intangible assets.,非流动资产,：在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。,如：长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产,4,4.1 Accounting for Assets in China,我国流动资产的,核算,账户设置,1、“,库存现金,”账户 该账户核算企业的库存现金。,Cash on hand,2、“,银行存款,”账户 该账户核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。,Cash in bank,3、“,交易性金融资产,”账户 该账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。,Tradable financial assets,5,4.1 Accounting for Assets in China,4.“,应收账款,”账户 该账户核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。Accounts receivable,5.”,应收票据,”账户 该账户核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 Notes receivable,6. “,预付账款,”账户 该账户核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 Accounts prepaid,预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。,7.“,其他应收款,”账户 该账户核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。,Other receivables,6,4.1 Accounting for Assets in China,8.“,应收股利,”账户 该账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。,Dividend receivable,9.“,应收利息,”账户 该账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。,Interest receivable,10.“,在途物资,”账户 该账户核算,企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 Purchases,7,4.1 Accounting for Assets in China,11.“,材料采购,”账户 该账户,核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。,采购成本,包括买价和采购费用。采购费用一般包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。,12.“,原材料,”账户 该账户核算企业验收入库的各种材料成本。,Raw materials,13.“,库存商品,”账户 该账户核算企业库存的各种商品的成本。包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品等。,Finished goods,8,4.1 Accounting for Assets in China,账务处理举例,账务处理Accounting Process是指根据所设账户，运用一定的记账方法，对所发生的经济业务编制会计分录并登记入账的过程。,例1开出现金支票，从银行提取现金6 000元备用。,借：库存现金 6 000,贷：银行存款 6 000,例2用银行存款购入准备在一年内变现的某公司股票10 000股，每股10元，另以银行存款支付手续费200元。,借：,交易性金融资产,股票 100 000,投资收益 200,贷：银行存款 100 200,9,4.1 Accounting for Assets in China,例3采购员李华出差借款2 000元，用现金支付。,借：其他应收款李华 2 000,贷：库存现金 2 000,例4收回中亚公司所欠货款5 000元，存入银行。,借：银行存款 5 000,贷：应收账款中亚公司 5 000,例5用银行存款390 000元预付中亚公司材料采购款。,借：预付账款中亚公司 390 000,贷：银行存款 390 000,10,4.1 Accounting for Assets in China,例6以上述预付款向中亚公司采购甲、乙两种材料，甲材料数量100吨，单价1 500元，总计150 000元；乙材料数量120吨，单价2 000元，总计240 000元。,借：在途物资甲材料 150 000,乙材料 240 000,贷：预付账款中亚公司 390 000,例7用现金支付上例甲、乙材料运费22 000，按甲、乙材料重量比例分配该运费。,借：在途物资甲材料 10 000,乙材料 12 000,贷：库存现金 22 000,11,4.1 Accounting for Assets in China,例8上述甲、乙材料已全部验收入库，结转其实际采购成本。,借：原材料甲材料 160 000,乙材料 252 000,贷：在途物资甲材料 160 000,乙材料 252 000,例9年末，以银行存款12 000元支付下年财产保险费。,借：预付账款财产保险费 12 000,贷：银行存款 12 000,例10生产车间生产A产品领用甲材料2吨，每吨单位成本,1 050元，共计2 100元。,借：生产成本A产品 2 100,贷：原材料甲材料 2 100,12,4.1 Accounting for Assets in China,我国非流动资产的核算,账户设置,1. “,可供出售金融资产,”,账户：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。,Available-for-sale financial assets,2. “,持有至到期投资,”,账户：核算企业持有至到期投资的摊余成本。,Hold-to-maturity investment,“长期债券投资”账户已经被取消,注意：,交易性金融资产,（流动资产）是为了近期出售或回购，,持有至到期投资,（非流动资产）是有明确意图并有能力持有至到期的，,可供出售金融资产,（非流动资产）是不确定是会近期出售还是要持有至到期，即持有时间长短并不确定的金融资产。,13,4.1 Accounting for Assets in China,3.“,长期股权投资,”,账户：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。,Long-term equity investment,4.“,固定资产,”,账户 ：核算企业所有固定资产的原始价值。借方记录从不同渠道取得固定资产的原价。,Fixed assets,固定资产的两个特征：,（1）使用寿命超过一个会计年度；,（2）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。,5.“,累计折旧,”账户：核算企业固定资产由于使用磨损而减少的价值，即折旧数额。 （备抵资产/负资产）,Accumulated depreciation,14,4.1 Accounting for Assets in China,6.“,无形资产,”账户：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等,Intangible assets,无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，具有以下特征：,（1）独占性（2）高于一般企业的获利能力 （3）时效性,7.“,累计摊销,”账户：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 （备抵资产/负资产）,Accumulated amortization,货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期债券投资,非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。,15,4.1 Accounting for Assets in China,账务处理举例,例11购入某种股票10 000股，每股价格为15元，佣金、印花税等为,1 125元，以上款项均以银行存款支付。该股票不准备在一年内变现。,借：可供出售金融资产股票成本 151 125,贷：银行存款 151 125,例12购入三年期债券一批，面值500 000元，卖方持有期应得利息,25 000元，以上款项以银行存款支付。该债券到期还本付息。,借：持有至到期投资 债券成本 500 000,应收利息 25 000,贷：银行存款 525 000,例13购入机器一台，价款50 000元，用银行存款支付，另以现金支付运杂费、保险费等1 000元。,借：固定资产 51 000,贷：银行存款 50 000,库存现金 1 000,16,4.1 Accounting for Assets in China,例14提取固定资产折旧12 000元，其中生产车间固定资产折旧8 000元；厂部行政管理部门固定资产折旧4 000元。,借：制造费用 8 000,管理费用 4 000,贷：累计折旧 12 000,例15购入一项非专利技术，价款150 000元，以银行存款支付。该无形资产有效期为6年。,借：无形资产 150 000,贷：银行存款 150 000,例16上述无形资产于年末进行价值摊销，摊销额为25 000元。,借：管理费用 25 000,贷：累计摊销非专利技术 25 000,17,4.1 Accounting for Assets in China,七大资产减值准备（谨慎性要求）,企业应当定期或者至少每年年终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。,Contra-assets,1.坏账准备,2.贷款损失准备,3.存货跌价准备,4.持有至到期投资减值准备,5.长期股权投资减值准备,6.固定资产减值准备,7.无形资产减值准备,18,4.1 Accounting for Assets in China,例17期末，企业期末应收账款有5 000 000元，预计可能发生坏账，按千分之三的比例计提坏账准备。,借：资产减值损失 1 5 000,贷：坏账准备 1 5 000,例18上述应收账款有10 000元已确认无法收回。,借：坏账准备 10 000,贷：应收账款 10 000,19,4.2 Accounting for Liabilities in China,Liabilities,are the obligation or debts that a business must pay in money or services at some time in future.,负债：指,过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,（p149）,（1）,Current liabilities,are the debts that are due within one year or the normal operating cycle, whichever is longer.,流动负债,：,将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务， 如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等。,（2）,Long-term liabilities,are the debts whose maturity period is longer than one year.,非流动负债,：,偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。,20,流动负债 是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。,1.,短期借款,是指企业为生产经营而从银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 Short-term borrowings,2.,应付账款,是指企业因采购材料、商品和接受劳务等经营活动而应付的款项。Accounts payable,3.,应付票据,是指企业因采购材料、商品和接受劳务等发生债务而开出承兑的商业汇票。Notes payable,4.,预收账款,是指企业按照合同规定向购货单位预收的货款。,Unearned revenues,5.,其他应付款,是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产租金和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。Other payables,4.2 Accounting for Liabilities in China,21,4.2 Accounting for Liabilities in China,6.,应付职工薪酬,是指企业付给职工的所有报酬，包括工资、福利、基本养老保险、补充养老保险、其他社会保障性缴款、住房公积金等。Salaries and wages payable,7.,应交税费,是指企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、土地使用税、房产税、教车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等。Taxes and expenses payable,8.,应付股利,是指企业应付给投资者的现金股利或利润。,Dividends payable,9.,预提费用,是指企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。,Accrued expenses,22,4.2 Accounting for Liabilities in China,举例：,例1企业向银行借入为期6个月的生产周转借款120 000元，存入企业在银行的结算账户中。,借：银行存款 120 000,贷：短期借款生产周转借款 120 000,例2预提本月短期借款利息1 200元。,借：财务费用利息费用 1 200,贷：预提费用利息费用 1 200 （应付利息）,例3上述短期借款到期，归还本金120 000元及利息7 200元，以银行存款支付。,借：短期借款生产周转款 120 000,预提费用利息费用 7 200 （应付利息）,贷：银行存款 127 200,23,4.2 Accounting for Liabilities in China,例4向东方公司采购乙材料，采购数量50吨，每吨1 100元，计55 000元。以上款项尚未支付。,借：在途物资乙材料 55 000,贷：应付账款东方公司 55 000,例5用银行存款归还上述所欠东方公司货款。,借：应付账款东方公司 55 000,贷：银行存款 55 000,24,4.2 Accounting for Liabilities in China,例6汇总计算本月应付职工工资为250 000元。其中生产工人工资,100 000元，车间管理人员工资60 000元，厂部行政管理人员工资90 000元，进行工资费用的分配。,借：生产成本 100 000,制造费用 60 000,管理费用 90 000,贷：应付职工薪酬工资 250 000,例7按上题职工工资总额的14%计提职工福利费。,借：生产成本 14 000,制造费用 8 400,管理费用 12 600,贷：应付职工薪酬福利费 35 000,25,4.2 Accounting for Liabilities in China,例8发放职工工资230 000元，用现金支付。,借：应付职工薪酬工资 230 000,贷：库存现金 230 000,例9预收中亚公司购货定金80 000元存入银行。,借：银行存款 80 000,贷：预收账款 80 000,例10用银行存款上交增值税57 000元，消费税23 400元，城市维护建设税5 628元，教育费附加2 412元。,借：应交税费应交增值税 57 000,应交消费税 23 400,应交城市维护建设税 5 628,应交教育费附加 2 412,贷：银行存款 88 440,26,4.2 Accounting for Liabilities in China,非流动负债（长期负债）是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,1.,长期借款,是指企业从银行等金融机构和其他单位借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 Long-term loans,2.,应付债券,是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。Bonds payable,3.,长期应付款,是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种偿还期在一年以上的应付款项。如应付的融资租入固定资产的租赁费。 Long-term account payable,27,4.2 Accounting for Liabilities in China,举例：,例11向银行借入为期三年的借款200 000元，存入银行，该借款到期还本付息。,借：银行存款 200 000,贷：长期借款 200 000,例12以上借款一年计息一次，第一年年末应计利息 2 400元。,借：财务费用利息费用2 400,贷：长期借款 2 400,例13借款到期用银行存款还本付息207 200元。,借：长期借款 207 200,贷：银行存款 207 200,28,4.3 Accounting for Owners Equity in China,Owners equity,represents the owners interest in or claim upon a business net assets which is the difference between the amount of assets and the amount of liabilities.,所有者权益,指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（p181）,公司的所有者权益又称为股东权益。,所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,利得,:,由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。,损失,:,由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,所有者权益的构成,实收资本,Paid-in capital,资本公积,Capital reserve,盈余公积,Surplus reserves,未分配利润,Undistributed profits,留存收益,(,Retained earnings,),包括盈余公积和未分配利润,29,1.,实收资本,（或者,股本,），,指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。股份有限公司的实收资本称为股本，企业实收资本应与其注册资本相等.,Paid-in capital,，,Capital Stock,来源： 国家投入、法人单位投入、 个人投入、 外商投入,形态： 有形资产投入、 无形资产投入,4.3 Accounting for Owners Equity in China,30,4.3 Accounting for Owners Equity in China,2.,资本公积,，企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失Capital reserve,资本（或股本）溢价,，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。,直接计入所有者权益的利得和损失,，,是指可供出售的金融资产和持有至到期金融资产的公允价值变动所形成的利得和损失。,31,3.,盈余公积,，,指企业,按照规定比例从净利润中提取的各种公积金。,Surplus reserves,法定盈余公积，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；,任意盈余公积，是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；,4.,未分配利润,，指企业未,分配的净利润，即企业净利润扣除盈余公积、向投资者分配利润后的余额。未分配利润留待下年进行分配。,Undistributed profits,4.3 Accounting for Owners Equity in China,32,4.3 Accounting for Owners Equity in China,主要账户的设置和账务处理举例,1. “,实收资本,（或,股本,)” 账户,2. “,资本公积,”账户,3. “,盈余公积,”账户 See 4.6,4. “,本年利润,”账户 See 4.6,5. “,利润分配,”账户 See 4.6,33,4.3 Accounting for Owners Equity in China,例1收到某法人企业投入货币资金250 000元，存入银行。,借：银行存款 250 000,贷：实收资本法人投资 250 000,例2收到某外商投入全新设备一套，价值500 000元。,借：固定资产 500 000,贷：实收资本外商投资 500 000,例3接受某个人投资专利权一项，评估确认价值150 000元。,借：无形资产 50 000,贷：实收资本个人投资 50 000,34,4.3 Accounting for Owners Equity in China,例4用资本公积400 000元转增企业资本额。,借：资本公积 400 000,贷：实收资本 400 000,例5年末仍持有年内从证券二级市场上购入的某股票，原购买成本为,173 000元，其市值上升至278 000元。,借：可供出售金融资产公允价值变动 105 000,贷：资本公积 其他资本公积 105 000,关于公司股本和资本公积的补充例题：,利和股份公司经过国家证监会批准，发行普通股2亿股，每股面值1元，发行价格7.8元每股，发行手续费为发行收入的3%，股款已经全部存入银行。,借：银行存款 1 513 200 000,贷：股本 200 000 000,资本公积 1 313 200 000,35,Chapter 4 (,PART 1),End,36,
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