营改增培训资料

,2016,“营改增”,带给我们企业的思考！,汇报人：王海霞,黄鹤楼科技园（集团）公司财务服务中心,一、“营改增”背景介绍,二、 本次“营改增”所涉及的公司及其业务介绍,三、 生活服务业“营改增”政策解读,四、 建筑业“营改增”政策解读,五、“营改增”的对策,六、 主税种已是增值税企业的税负变化,七、“营改增”对企业管理的影响,八、“营改增”会计要做些什么,目 录,营改增,营改增背景介绍（一）,一、“营改增”的目的,01,02,消除重复纳税，减轻税负,促进年代服务业发展，制造业升级，推荐经济结构转型升级,第一章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,二、我国“营改增”的历程,交通服务业和部分,（,6,个）现代服务业,在,8,省市展开试点,十二五规划纲要,提出营改增要求，,同年,11,月开展试点,交通服务业、,部分（,7,个）现代服务业在全国试点,铁路、邮政、,电信行业,纳入试点范围,2011,2012,2013,2014,营改增背景介绍（二）,第一章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,三、全面推开“营改增”试点,2016,年,5,月,1,日,起，试点范围扩大到,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,，实现增值税对对货物和服务的全覆盖，试点完成后，,营业税将推出历史舞台,。,将,所有企业新增不动产,所含增值税纳入抵扣范围，比较完整的实现规范的消费型增值税制度。,营改增背景介绍（三）,第一章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,四、“营业税”和“增值税”的区别,项目,营业税,增值税,计税原理不同,价内税,价外税,计税基础不同,营业额,=,收入,销售额,=,营业额,-,销项税,税率不同,税率较低（,3%,、,5%,等）,税率较高（,6%,、,11%,、,13%,、,17%,）,营改增背景介绍（四）,本次“营改增”所涉及的公司及其业务介绍,生活服务业“营改增”政策解读（一）,税率,纳税主体,纳税主体评判标准,6%,一般纳税人,年应税销额,500,万元,3%,小规模纳税人,年应税销额,500,万元,生活服务业适用增值税税率一览表,未达销售额,标准纳税人如拥有固定生产经营场所，会计核算健全，能提供准确税务资料,的,纳税人可向主管税务机关办理一般纳税人,资格登记。,如,满足一般纳税人的标准而未办理,资格登记,的，将被税务机关按适用税率计算销项税额,而且进项税额不得,抵扣。,除,国家税务总局另,有规定,外，一经认定为一般纳税人后,，不得,转为,小规模,纳税人。,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,一、“营改增”对紫金、食堂公司的影响,食堂：,销售食品通常适用,17%,的税率（某些食品销售适用,13%,的税率），而餐饮服务适用,6%,的增值税税率。,6%,的增值税税率,仅适用于那些能够为顾客提供座位或者提供堂食服务的企业。,如果餐饮服务供应方仅提供外带或者外卖服务，那么提供的服务就不属于“餐饮服务”的范畴，销售的食品就应适用,17%,（或,13%,）的增值税税率。,紫金：,物业管理业务、劳务管理业务适用,6%,的税率。能相应取得成本类进项税票，税负变化不大。,注：小规模纳税人适用,3%,的征收率。,但是进项税额不能抵扣，同时也无法开具或抵扣增值税专用发票。相对营业税的,5%,，降低了,2.09%,税负。,生活服务业“营改增”政策解读（二）,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,二、“营改增”对明道人力公司的影响,附注,：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依,5%,的征收率计算缴纳增值税。,1,、劳务派遣业务按一般纳税人计税标准,6%,计算缴纳增值税,2,、劳务派遣业务按照简易计税方法按差额,5%,的征收率,计算缴纳增值税（,201647,号文），在税率、成本不变的情况下，收入减少，利润增长。,生活服务业“营改增”政策解读（三）,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,三、,“营改增”,对科技园物业管理业务的,影响,附注,：原来按,5%,计算营业税，“营改增”后按,6%,计算销项税，扣减进项抵扣后缴税，适应进项税率购买保洁用品,17%,，人员外包,6%,或,5%,，如果在取得成本发票时尽可能获得高税率、可抵扣的增值税专用发票则公司该项业务税负变化不大。,按照一般纳税人计税要求，依,6%,的征收率,计,算缴纳增值税。,生活服务业“营改增”政策解读（四）,建筑服务业“营改增”政策解读（一）,一、建筑服务业适用增值税税率,一般纳税人：,11%,、,3%,（老项目）,简易办法征收：,3%,纳税人,征税方法,计税依据（,X,）,服务发生地,机构所在地,小规模纳税人,简易征收,营业额（含价外费用）,-,分包款,预征税率,预缴增值税额,3%,X/1.03*3%,增值税不补征，纳税申报,一般纳税人,一般计税,营业额（含价外费用）,2%,X/1.11*2%,按上级规定,9%,补缴差额并纳税申报,（试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额）,第四章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,二、建筑行业符合,3%,征收率的情况,建筑行业符合,3%,征收率的情况,小规模,纳税人,一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,1,2,3,4,小规模纳税人,一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,建筑服务业“营改增”政策解读（二）,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,三、,“营改增”,对品道、红金龙建筑公司,的影响,附注,：分项目核算，看,建筑工程施工许可证,和建筑工程合同,开工日期,区分新老项目，看是否为清包和甲供工程，分类计税，归集成本，最大可能减少税负！,按照简易计税方法依,3%,（,2,、,3,、,4,条规定）,的征收率、,11%,（新项目）,计算缴纳增值税,建筑,服务业“营改增”政策解读,（三）,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,四、,“营改增”,对科技园土地租赁业务的,影响,例如,：科技园将土地租赁给红金龙印务，“营改增”后双方税负变化了。营业税收入扣税费成本,5%,，利润减掉,5%,；营改增后科技园收入减少收入,4.76%,，无维护费用成本不变，利润减少,4.76%,，所以营改增利润增长,0.24%,。同时，印务取得可抵扣增值税票，该项费用减少,4.76%,，利润增加。,-,双赢,按照,4,月,30,日老项目的处理方式采用简易征,收办法，,5%,的征收率,计算缴纳增值税。新项目按,11%,的征收率。,建筑,服务业“营改增”政策解读,（四）,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,一、“营改增”,对合同签订的影响,“营改增”的对策（一）,1,、必须,在合同中明确发票条款,:,发票开具的时间,发票开具的类型,:,增值税专用发票还是增值税普通发票,如果获得开具汇总的专用发票，则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的,销售货物或者提供应税劳务清单,，并加盖财务专用章或者发票专用章。,明确发票问题上的违约责任,2,、,合同内容变更要及时签订补充协议,3,、,关联企业之间严格区分不同法人主体，规范关联往来；,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,二、“营改增”对物资采购的,影响,“营改增”的对策（二）,1.,建立合格供应商档案，为采购设门槛,2,.,建立成本费用可抵扣不可抵扣清单,3,.,建立招投标定价原则和价格评价标准,4,.,制定甲方供材方案和应对措施,5,.,建立采集模式并探索新的采购方案,6,.,做好预算管理把握采购节奏减少留抵金额，减少资金占用,7,.,其他服务性采购取得进项发票一样重要,8,.,办公用品、汽油费集中采购取得进项,也很重要,第三章,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,随着增值税在各行业的全面覆盖，已是增值税为主税种的企业税负将继续减轻！此次纳入“营改增”行业，可抵扣项目发生变化。,主,税种已是增值税企业的税负,变化（一）,可抵扣项目,办公、劳保、安保用品,租赁办公用房,低值易耗品、原材料支出,现代服务业,水电取暖费、印刷费,设备购置、租赁支出,不可抵扣项目,人力成本、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,费正常损失的在产品、产成品所好用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务,非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,非正常损失的不动产在在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建造服务。,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,主,税种已是增值税企业的税负,变化（二）,1,、企业,职员因公出差发生的住宿费用能否取得增值税专用发票？,营业税改征增值税试点有关事项的规定,规定：纳税人购进的,旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民,日常服务和娱乐服务,的进项不得抵扣。,在新增值税规定下，至于出差住宿费是否能够同样开具增值税专用发票，以供企业抵扣进项税，尚有待观察。此外，如果接受的住宿服务被视同为职工福利，那么企业将无法抵扣相应的进项税,。（,2016,年整个集团差旅预算,348,万，若,50%,是住宿费，,6%,增值税税率，可降低费用,9.8,万,）,2,、如何,要求酒店在会议收费中划分餐饮服务费和活动相关服务费？同样，如何要求酒店在整笔住宿收费（例如含早餐的住宿）中划分住宿服务费和餐饮服务费？,餐饮服务与非餐饮服务也许需要考虑进行区分以便于开具不同类型的增值税发票。酒店应该尽量按照合理的标准分配,。,“营改增”抵扣注意事项,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,主,税种已是增值税企业的税负,变化（三）,“营改增”抵扣注意事项,3.,餐饮业企业能否就购买的农产品计算抵扣进项税？,可以，当前的规定是某些农产品的增值税规定继续适用。,4.,娱乐服务提供商是否可以开具增值税专用发票？,否，消费,娱乐服务不得抵扣进项税，娱乐业无法开具增值税专用发票。,5.,增值税一般纳税人消费餐饮（例如商务午餐）是否可以抵扣进项？,否，新,规对购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。,6,.,收费公路通行费可以抵扣进项吗,？,可以,，高速公路通行费可抵扣进项税额,=,高速公路通行费发票上 注明的金额,/,（,1+3%,）*,3,试点,前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，适用征收率,5%,简易办法计税方法。,试点纳税人取得的上述发票可抵扣进项税额,=,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额,/,（,1+5%,）*,5,%,（,乐道物流,2015,年车辆通行费,801,万，按此政策可减少费用,38,万,）。,“营改增”对企业管理的影响（一）,影响,利润,税负,产品价格,企业管理,1,2,3,4,增值税价外税的特点导致收入下降，若成本不能同比下降，,利润,将减少,成本、费用中产生的进项税发票取得的多、少，将直接影响,税负,水平的高低,增值税属于价外税，最终由消费者承担，这意味着,终端产品,价格上涨,一般纳税人将作为,合格供应商,的重要选择指标；同时，,企业的考评指标,需重新制定，需考虑扣除增值税的影响,“营改增”对企业管理的影响（二）,1,2,3,4,增值税的管理职责分岗位设置,增值税政策法规内容，包括增值税应纳税额的计算、纳税时间、纳税地点等,增值税的账务处理，相关收入成本的归集确认,增值税发票管理。专人认证管理,5,增值税计算申报及税务档案管理,黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心,“营改增”会计要做些什么,一、每月核对销项税额和进项税额，查找申报税额和账面税额的差异；,二、搞清楚除票据以外的增值税处理事项，比如进项税额转出事项；,三、帮助公司做好进项税额抵扣事项的税务衔接工作，比如过桥费抵扣；,四、配合稽核，做好“营改增” 业务口的的票据管理工作的宣传，尽可能开具增值税专用发票；,五、帮助公司根据业务类型选择合理的增值税征收方式。,谢谢,!,!,