关于中国电信集团公司内部控制方面的调查报告

关于中国电信集团公司内部控制方面的调查报告会计制度设计 关于中国电信集团公司内部控制方面的调查报告 引言 随着世界经济一体化的加剧“与狼共舞”的时代有了逐渐来临的趋势。从内部控制的执行情况来看许多公司内部控制制度的建立和运作都不是很顺利因为它们仍然运行的是非常薄弱的内部控制其机制的不平衡因而导致了失真和经营失败的现象屡见不鲜另一方面企业对认识环境的弱化和软化的意识方面也十分薄弱从而使内部控制形同虚设并没有发挥其应有的作用。有鉴于此本文以中国电信集团公司为代表对我国企业内部控制存在的问题提出了相关的解决措施用以提升企业的竞争能力和经济效益。 一、调查的背景与目的 （一）公司背景介绍 中国电信集团公司由中央管理是经国务院授权投资的机构和国家控股公司的试点,注册资本1580亿元人民币,是基于电信网络的各种信息服务进行国际电信业务对外结算开拓海外通信市场。经营与通信及信息业务相关的各种集成开发服务业务并根据市场发展需要经营国家批准或允许的其他业务。 中国电信集团公司成立于20_年是中国特大型国有通信企业连续多年入选“世界500强企业”主要经营与移动通信、固定电话、互联网应用有关的各项综合服务。 中国电信集团公司在美洲、欧洲、香港、澳门和全国 31个省均设有分支机构拥有许多覆盖全国城乡的知名品牌具备电信全业务、多产品融合的服务能力和渠道体系。公司下属“中国电信股份有限公司”和“中国通信服务股份有限公司”两大控股上市公司形成了主业和辅业双股份的运营架构中国电信股份有限公司于 20_年在香港纽约上市、中国通信服务股份有限公司于 20_年在香港上市。 中国电信自20_年提出由传统基础网络运营商向现代综合信息服务提供商转型以来通过大力发展综合信息服务等非语音业务强化精确管理优化资源配置保持了企业持续稳定健康发展。20_年再一次经历电信体制改革获得移动业务牌照20_年获得 3G业务牌照以来公司大力推进聚集客户的信息化创新战略和差异化发展策略成功进入移动市场实现了全业务发展的良好开局。 作为我国信息化建设的主力军中国电信大力开发和推广信息化应用以全新的多业务、多网络、多终端融合及价值链延伸努力使信息化成果惠及社会各行业和广大人民群众。先后为20多个行业和广大企业提供针对性的信息化解决方案在江苏_成立物联网应用和推广中心、物联网技术重点实验室；认真履行电信普遍服务义务积极服务“三农”持续推进“村村通电话”工程和“千乡万村”信息化示范工程；主动为广大百姓提供“衣食住行用”等各方面的综合信息服务为推动信息化与工业化融合加快农村信息化建设方便百姓享受信息新生活做出了应有贡献。 在新的征程中中国电信集团公司将抓住3G、移动互联网、物联网等发展机遇深入贯彻落实科学发展观大力实施聚焦客户的信息化创新战略和差异化发展策略持续深化企业转型积极转变发展方式加大结构调整力度不断强化精确管理努力开创有效益规模发展的新局面实现服务信息化的新突破为国民经济发展和社会信息化建设作出更大贡献。 （二）调查的目的 目前我们国家各大企业内部控制的状况着实令人担忧内部控制制度存在着不少问题。内控管理基础十分薄弱权力和责任不完善风险评估和风险管理水平不高监督机制也有逐渐弱化的趋势中国电信集团有限公司也存在同样类似的问题。因此为加强内部控制我决定从公司的治理结构入手建立良好的沟通系统营造创新的企业文化提高内部控制的效果并提高风险管理意识建立良好的风险评估机制以确保管理目标的实现。 二、调查的基本情况 （一）中国电信企业内控建设的整体现状 中国电信集团公司是按照中国电信股份有限公司与财务报告相关的内部控制手册在COSO框架下建立的内部控制制度其按照控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五个方面进行设计、执行及评价 按照企业层面各级部门IT内部控制细则规定进行的设计配合相应的管理办法来规范企业和员工的行为并建立了一系列有效的内部控制制度同时还建立了内部控制虚拟团队的日常运作指定每个业务流程的责任并进行职责分工尽最大可能发挥审计机关的内部审计作用通过组织对内控的自我评估实现对内控设计及执行情况的有效性评价以便进一步完善。 （二）电信企业在内部控制方面存在的问题 1.存在不同程度的观念误区 第一认为是根据萨班斯-奥克斯利法案监管要求提出的内部控制。近年来凡是与内部控制相关的工作多数员工仍停留在“上级要我做”的阶段在不断的接触各级管理人员和员工的同时并没有真正理解企业内部控制的意义。有些人甚至不知_正意义上的内部控制是用以减少公司经营风险实现公司整体资本市场监管要求的管理目标。 第二认为内部控制是管理层和会计、内审部门非充分参与“过程”的管控。电信企业的内部控制由财政部门组织设计内部控制的自我评估和独立评估则由内审部门组织开展。因此有一种误解认为普通员工参与的内部控制工作是 “为财务、内审部门做事”都是被动应付的都是“搞形式”、“走过场”现象的表现。 第三认为实施内部控制是按控制点规定的一个“补齐手续”的过程。在开展内控自我评估时一味追加有关材料开展内部控制自我评估但殊不知这只是表面的“有效”而不是物质的过程控制并没有真正达到控制目的同时这其中也存在着很多控制风险。 第四认为企业所有的管理问题都可以由内部控制来解决。以为只要是设计完善、执行无缺陷的内部控制就不会存在任何问题但是内外部环境发生的变化和串通舞弊等常常会造成内控存在的固有局限性发生失效因此内部控制需要动态修正若其能与反舞弊机制联合运作相信一定能达到更为理想的效果。 第五认为内控只要设计理想、完美就可以不计成本。内部控制的管理方法越来越薄弱它能否既受到成本的限制又有利于公司治理都是目前该企业存在的问题。各种管理办法越来越多让人应接不暇其实也是浪费资源这样对公司治理与经营管理并不能起到实际性的效果。 2.公司内部组织机构与内控管理体系存在矛盾 电信企业对员工职能的分工是按管理部门划分的业务流程按生产和管理方案的设计进行过程负责人对各自的控制点进行管理和控制。业务流程和部门人员的管理一旦交叉实际上就容易在内部控制的执行中产生矛盾并在自我评估中出现“踢皮球”的现象。 3.内控设计比较完善但实际执行存在偏差 电信企业的内部控制手册在实现设计规则方面基本上是完整的详细的但实际执行存在偏差。主要原因是：内部控制培训过程负责人各部门的管理不到位而且在设计方面有相当一部分是不实际的普遍难以执行。 4.尚未建立起一整套系统、全面的风险管理体系 电信企业的管理风险主要表现在合同管理、工程施工等方面；固定资产和无形资产收入方面的确认操作风险主要属于经营决策方面的转变。风险管理则主要表现在收集和分析阶段虽然企业逐步尝试风险评估和拟定应对措施但仍未形成一套完整而又全面的风险管理系统所以这就要求企业设立风险管理部门全面保护经营风险为企业的重大风险预警系统提供高效率的运作支持。 三、调查结果分析 鉴于中国电信内部控制存在诸多失效的现象我们对此分析了现象的成因并提出了完善企业内部控制的基本对策。以下便是提高电信企业内控执行力与效果的对策：（一）重视内控环境建设加强内控意识培养形成内控共识 各级管理人员必须建立合法诚信的经营理念高度重视内部控制加强对 企业的风险防范处理好内部控制和发展效率和风险管理的关系并且以身作则遵守内部控制制度的相关关系。进一步加强员工内部控制的概念以加强职业道德同时还可以对员工进行内部控制意识的培训规范员工行为使其深刻理解内部控制的目的意义方法和手段明确各单位的内部控制责任从被动执行变为主动推进以达到事半功倍的效果。 （二）梳理内部管理机制与内控实施环节的关系使每一管理层级的工作职责与内控环节趋于一致 内部控制的建设不应该是相分离的生产和经营管理活动内部控制监管不能和业务流程脱节。有效的方法是通过内部管理机制与内部控制实施方面的各种业务流程的关系使各管理层级的工作职责和内部控制的各环节进行有效的梳理使其保持一致。只有中层领导高度重视并积极推动内部控制的执行才能使内控真正落实从而实现控制目标。 （三）强化内控执行把流程关键控制点内容纳入岗位职责 如果执行不当那么该内部控制是无效的。企业就必须加强能力建设的实施实施内部控制责任制最终落实到每个责任岗位和责任以实现全过程控制。电信企业为每个员工的岗位职责设置和绩效考核根据评估结果业绩分配调动员工的积极性和主动性并将各种关键控制点的内控责任明确纳入每一岗位职责进行考核以实现内部控制日常化规范化的监控和管理以便获得良好的控制效果。 （四）关注过程控制逐步建立健全全面风险管理体系 电信公司在生产过程销售的过程中凡是出现任何重大的内部控制风险和漏洞只要是属于经营管理活动的一部分都将直接影响质量的经营业绩和财务报告的结果并通过资本市场直接影响该公司的价值。因此内部控制和管理强调过程控制逐步建立和完善全面的风险管理系统来收集分析评估和应对风险。 四、调查结果的启示 内部控制是一个既古老又充满活力的话题。据说在公元前3600年美索不达米亚文明时期就已经出现了内部牵制的一些做法它充满活力使我国的理论界、实务界都致力研究如何建立完整的内部控制体系。在西方国家内部控制的发展已经经过了漫长的阶段且已逐步趋于完整同时它还主导着国际内部控制的发展方向。然而对我国来讲全面认识内控制度才刚刚起步况且会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。 除此以外内部控制还是衡量企业管理的重要标志它在企业管理制度中起着决定性的作用为生产和经营活动的自律和自我约束都起到一定的协调作用。任何企业要实现持续经营必须拥有健全有效的内部控制体系。特别是我国加入WTO之后将直接面对众多国外企业的激烈竞争和强劲挑战企业必须建立和完善内部控制制度才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展以实现其经营目标增强企业的竞争力。 参考文献 1邱晨旭.中国电信股份有限公司上海研究院J.借力“萨班斯”提升企业信息化水平20_. 2鹿存坡刘波.内控建设助电信企业价值提升J.20_ 3陈倩.中国企业内部控制现状及对策J. 20_ 4王文生.企业内部控制中存在的问题与对策J.20_ 5周美萍.电信企业在内部控制方面存在的问题与对策J.20_第7页 共7页第 9 页 共 9 页