创投企业税收政策课件

创业投资企业所得税税收试点政策讲解2/3创业投资企业所得税2/3优惠政策出台背景00政策文件政策文件财税财税201720173838号号具具体体操操作作国国家家税税务务总总局局公公告告20172017年第年第2020号号国务院常务会议为进一步鼓励和支持创业投资沿着健康的轨道蓬勃发展，4月19日，国务院常务会议做出决定优惠政策出台背景00政策文件财税201738号具体操作目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件三、备案管理及资料四、其他管理要求五、执行时间及试点地区目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件三、备案管理及资料四、其他管理要求五、执行时间及试点地区目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企创业投资企业所得税税收试点政策主要内容01公司制创投企业公司制创投企业合伙制创投企业种子期、初创期种子期、初创期科技企业科技企业企业法人合伙人种子期、初创期种子期、初创期科技企业科技企业实缴投资满2年实缴投资满2年不再要求满2年满2年：投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起创业投资企业所得税税收试点政策主要内容01公司制创投企业合伙享受税收优惠管理规定04案例案例1某合伙创投企业于2017年12月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定。合伙创投企业的某个法人合伙人于2018年1月对该合伙创投企业出资。2019年12月，合伙创投企业投资初创科技型企业满2年时，该法人合伙人同样可享受税收试点政策。享受税收优惠管理规定04案例1某合伙创投企业于2017年12创业投资企业所得税税收试点政策主要内容012.2.投投资额，按按照照创业投投资企企业或或天天使使投投资个个人人对初初创科科技技型型企企业的的实缴投投资额确定。确定。小贴士小贴士划重点 ！合伙合伙创投企投企业的合伙人的合伙人对初初创科技型企科技型企业的投的投资额种子期、初创期种子期、初创期科技企业科技企业创业投资企业创业投资企业实缴出资实缴出资合伙制创投企业企业法人合伙人种子期、初创期种子期、初创期科技企业科技企业出资比例实缴投资额创业投资企业所得税税收试点政策主要内容012.投资额，按照创享受税收优惠管理规定01案例案例2某合伙创投企业于2017年8月投资于某初创科技型企业，实缴投资额为1000万元，2019年8月该笔投资满2年。2019年12月该合伙创投企业的法人合伙人对合伙创投企业的实缴出资额为200万元，占所有合伙人全部实缴出资额2000万元的10%，则该法人合伙人对初 创 科 技 型 企 业 的 投 资 额 为 100万 元（100010%）。享受税收优惠管理规定01案例2某合伙创投企业于2017年8月创业投资企业所得税税收试点政策主要内容013.3.法法人人合合伙伙人人投投资资于于多多个个符符合合条条件件的的合合伙伙创创投投企企业业，可可合合并并计计算算其其可可抵抵扣的投资额和分得的所得。扣的投资额和分得的所得。小贴士小贴士划重点!符合条件的合伙创投企业范围符合条件的合伙创投企业范围创业投资企业所得税税收试点政策主要内容013.法人合伙人投资目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件三、备案管理及资料四、其他管理要求五、执行时间及试点地区目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企创业投资企业所得税税收试点政策的条件030104020503在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业接受投资时：从业人数200人；其中大学本科以上30%；资产总额和年销售收入均3000万接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）。接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。适用于税收试点政策的初创科技型企业，应同时符合以下条件适用于税收试点政策的初创科技型企业，应同时符合以下条件创业投资企业所得税税收试点政策的条件030104020503创业投资企业所得税税收试点政策的条件02销售收入从业人数02接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万资产总额创业投资企业所得税税收试点政策的条件02销售收入从业人数02创业投资企业所得税税收试点政策的条件02成本费用研发费用05接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。研发比例创业投资企业所得税税收试点政策的条件02成本费用研发费用05创业投资企业所得税税收试点政策的条件02案例案例例：某公司制创投企业于2017年5月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定。初创科技型企业2017年发生研发费用100万元，成本费用1000万元，2017年研发费用占比10%，低于20%；2018年发生研发费用500万元，成本费用1000万元，2018年研发费用占比50%，高于20%。如要求投资当年及下一纳税年度分别满足研发费用占比高于20%的条件，则该公司制创投企业不能享受税收试点政策。但按照公告明确的口径，投资当年及下一纳税年度初创科技型企业研发费用平均占比为30%（100+500）/（1000+1000），该公司制创投企业可以享受税收试点政策。创业投资企业所得税税收试点政策的条件02案例例：某公司制创投创业投资企业所得税税收试点政策的条件021.在在中中国国境境内内（不不含含港港、澳澳、台台地地区区）注注册册成成立立、实实行行查查账账征征收收的的居居民民企企业业或或合合伙伙创创投投企企业业，且且不不属属于于被被投投资资初初创创科科技技型企业的发起人型企业的发起人2.符符合合创创业业投投资资企企业业管管理理暂暂行行办办法法（发发展展改改革革委委等等10部部门门令令第第39号号）规规定定或或者者私私募募投投资资基基金金监监督督管管理理暂暂行行办办法法（证证监监会会令令第第105号号）关关于于创创业业投投资资基基金金的的特特别别规规定定，按按照照上上述述规定完成备案且规范运作规定完成备案且规范运作.3.投投资资后后2年年内内，创创业业投投资资企企业业及及其其关关联联方方持持有有被被投投资资初初创创科科技技型型企企业业的的股股权比例合计应低于权比例合计应低于50%；4.创创业业投投资资企企业业注注册册地地须须位位于于京京津津冀冀、上上海海、广广东东、安安徽徽、四四川川、武武汉汉、西西安安、沈沈阳阳8个个全全面面创创新新改改革革试试验验区区域域和和苏苏州州工业园区内。工业园区内。适用税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件适用税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件创业投资企业所得税税收试点政策的条件021.在中国境内（不含创业投资企业所得税税收试点政策的条件02（三三）享享受受税税收收试点点政政策策的的投投资，仅限限于于通通过向向被被投投资初初创科科技技型型企企业直接支付直接支付现金方式取得的股金方式取得的股权投投资，不包括受，不包括受让其他股其他股东的存量股的存量股权。案例例例：某某公公司司制制创投投企企业用用1000万万元元从从某某企企业手手中中购买其其持持有有的的某某初初创科科技技型型企企业30%的的股股权，公公司司制制创投投企企业的的1000万万元元投投资不不能能享享受受税税收收试点点政政策策；公公司司制制创投投企企业用用1000万万元元通通过增增资扩股股的的方方式式取取得得初初创科科技技型型企企业30%的的股股权，公公司司制制创投投企企业的的1000万万元元投投资可可以以享享受受税税收收试点点政策。政策。投资方式条件创业投资企业所得税税收试点政策的条件02（三）享受税收试点政目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件三、备案管理及资料四、其他管理要求五、执行时间及试点地区目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企备案管理及资料03公公司司制制创投投企企业应在在年年度度申申报享享受受优惠惠时，向向主主管管税税务机机关关办理理备案案手手续，备案案时报送送企企业所所得得税税优惠惠事事项备案案表表及及发展展改改革革或或证监部部门出出具具的的符符合合创业投投资企企业条条件件的的年年度度证明明材材料料复复印印件件。同同时将将以以下下资料料留存留存备查（一）公司制创投企业1234备案管理及资料03公司制创投企业应在年度申报享受优惠时，向主备案管理及资料031.1.发展改革或展改革或证监部部门出具的符合出具的符合创业投投资企企业条件的年度条件的年度证明材料；明材料；2.2.初初创科科技技型型企企业接接受受现金金投投资时的的投投资合合同同（协议）、章章程程、实际出出资的的相相关关证明材料；明材料；3.3.创业投投资企企业与其关与其关联方持有初方持有初创科技型企科技型企业的股的股权比例的比例的说明；明；4.被投被投资企企业符合初符合初创科技型企科技型企业条件的有关条件的有关资料：料：（1）接接受受投投资时从从业人人数数、资产总额、年年销售售收收入入和和大大学学本本科科以以上上学学历的的从从业人数比例的情况人数比例的情况说明；明；（2）接受投）接受投资时设立立时间不超不超过5年的年的证明材料；明材料；（3）接受投）接受投资时以及接受投以及接受投资后后2年内未在境内外年内未在境内外证券交易所上市情况券交易所上市情况说明；明；（4）研）研发费用用总额占成本占成本费用用总额比例的情况比例的情况说明。明。（一）公司制创投企业 留存备查资料备案管理及资料031.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企备案管理及资料031.1.合合伙伙创投投企企业法法人人合合伙伙人人符符合合享享受受优惠惠条条件件的的，合合伙伙创投投企企业应在在投投资初初创科科技技型型企企业满2 2年年的的年年度度以以及及分分配配所所得得的的年年度度终了了后后3 3个个月月内内向向合合伙伙创投投企企业主主管管税税务机机关关报送送合合伙伙创投投企企业法法人人合合伙伙人人所所得得分分配配情情况况明明细表表。（二）合伙创投企业及其法人合伙人2 2法法人人合合伙伙人人应应在在年年度度申申报报享享受受优优惠惠时时，向向主主管管税税务务机机关关办办理理备备案案手手续续，备备案案时时报报送送企企业业所所得得税税优优惠惠事事项项备备案案表表。同同时时将将法法人人合合伙伙人人投投资资于于合合伙伙创创投投企企业业的的出出资资时时间间、出出资资金金额额、出出资资比比例例及及分分配配比比例例的的相相关关证证明明材材料料、合合伙伙创创投投企企业业主主管管税税务务机机关关受受理理后后的的合合伙伙创创投投企企业业法法人人合合伙伙人人所所得得分分配配情情况况明明细细表表及及其其他他有有关关资资料料留留存存备备查查。留留存存备备查查的的其其他他资资料料同公司制创投企业。同公司制创投企业。备案管理及资料031.合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件备案管理及资料03其其他他备案案管管理理要要求求按按照照国国家家税税务总局局关关于于发布布企企业所所得得税税优惠惠政政策策事事项办理理办法法的的公公告告（国国家家税税务总局公告局公告20152015年第年第7676号）的号）的规定定执行。行。（三）其他备案资料备案管理及资料03其他备案管理要求按照国家税务总局关于发布目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件三、备案管理及资料四、其他管理要求五、执行时间及试点地区目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企其他管理要求04罚则：按征管法：按征管法处理理管理要求两个关键点管理要求两个关键点转请：初：初创科技型企科技型企业主管税主管税务机关机关其他管理要求04罚则：按征管法处理管理要求两个关键点转请：初目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企业所得税税收试点政策的条件三、备案管理及资料四、其他管理要求五、执行时间及试点地区目录一、创业投资企业所得税税收试点政策主要内容二、创业投资企执行时间及试点地区05（一一）企企业所所得得税税有有关关规定定适适用用于于20172017年年及及以以后后年年度度企企业所得税所得税汇算清算清缴。（二二）在在20172017年年1 1月月1 1日日前前2 2年年内内发生生的的投投资，在在执行行日日期期后后投投资满2 2年年，且且符符合合规定定的的其其他他条条件件的的，可可以以适适用用税税收收试点政策。点政策。(三三)试点点地地区区包包括括京京津津冀冀、上上海海、广广东、安安徽徽、四四川川、武武汉、西西安安、沈沈阳阳8 8个个全全面面创新新改改革革试验区区域域和和苏州州工工业园区。园区。执行时间及试点地区05（一）企业所得税有关规定适用于2017THANKSENDTHANKSEND