会计凭证的作用和科目种类课件

第4章 会计凭证第4章 会计凭证14.1 会计凭证的作用与种类1.1.会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。4.1 会计凭证的作用与种类1.会计凭证的含义22.2.会计凭证的作用 会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录登记账簿A 提供经济业务活动原始资料的重要载体B 登记账簿的必要依据C 明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施2.会计凭证的作用会计凭证账 簿经 济记录登记账簿A 提供33.3.会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证。1)1)原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类 (1)(1)原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经经 济济业业 务务记录填填制制程程序序：经济业务发生时取得或填制主主要要用用途途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主主要要内内容容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证3.会计凭证的种类原始凭证经 济记录填制程序：经济业务发生时4 (2)(2)原始凭证的种类原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证 (2)原始凭证的种类1 按来源分类一次凭证累计凭证汇5 一次凭证 一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载假设干项同类性质经济业务。一次凭证6 累计凭证 需在规定时间内屡次记载；经济业务是不断重复发生的。累计凭证7 汇总原始凭证 根据假设干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总原始凭证8 记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进展归类、整理编制的原始凭证。制造费用制造费用 生产成本生产成本 发生数 14 000 分配数 14 000 14 000制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表20 年 2 月 会计主管 复核 制表李李 鸣鸣曲曲 信信张张 满满平时平时发生数发生数月末月末分配数分配数6 00041500乙产品 14 0003500合 计8 00042000甲产品生产成本分配金额分配金额分配率分配率生产工时生产工时会计科目会计科目 记账编制凭证 9 2)2)记账凭证的含义与种类记账凭证的含义与种类 (1)(1)记账凭证的含义记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。2)记账凭证的含义与种类 (1)记账凭证的含10 (2)(2)记账凭证的种类记账凭证的种类按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列的会按凭证上填列的会计科目数目分类计科目数目分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证 (2)记账凭证的种类按 用 途按凭证上填列的会计科目11 按记账凭证按用途分类 专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容收款业务、付款业务和转账业务的记账凭证。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类 按记账凭证按用途分类通用记账凭证记账凭证收款凭证转12 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收收款款业业务务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。付付款款业业务务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5 000元购买材料。转转账账业业务务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务 业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：经 13 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：收款业务收款业务收款凭证；收款凭证；付款业务付款业务付款凭证；付款凭证；转账业务转账业务转账凭证。转账凭证。专用记账凭证种类：14会计凭证的作用和科目种类课件15会计凭证的作用和科目种类课件16 通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体一样。通用记账凭证17 按记账凭证按记账凭证上填列的会计科目数目分类上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列按凭证上填列会计科目的数会计科目的数目分类目分类 按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账18 复式复式记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。复式记账凭证19 单式单式记账凭证记账凭证 含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3 单式记账凭证1/3202/32/321会计凭证的作用和科目种类课件22 按记账凭证按按记账凭证按包括的业务内容分类包括的业务内容分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证 按记账凭证按包括的业务内容分类单一记账凭证23 单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证 汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含假设干项经济业务的记账凭证。单一记账凭证24 种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。25配动画24配动画2426配动画25配动画2527 科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照一样会计科目定期汇总编制的、包含假设干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表 科目汇总表收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证328 格式：格式：格式：294.2 原始凭证4.2 原始凭证302.2.原始凭证的填制方法与要求原始凭证的填制方法与要求 1 1填制方法填制方法 1 1外来原始凭证：外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。2 2自制原始凭证：自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单。领料单。由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表发出材料汇总表。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如如“制造费用分配表。制造费用分配表。2.原始凭证的填制方法与要求31 2 2填制要求填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写标准书写标准 填制及时填制及时 3.3.原始凭证的审核原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。完整性、准确性的审核。2填制要求324.3 记账凭证1.1.记账凭证的根本内容记账凭证的根本内容VV4.3 记账凭证1.记账凭证的根本内容VV332.2.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求 1 1填制方法专用记账凭证填制方法专用记账凭证 1 1收款凭证收款凭证根据有关现金、银行存款和其根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV2.记账凭证的填制方法与要求VV34 2 2付款凭证付款凭证根据有关现金、银行存款和其根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV 2付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资35 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取相互特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取相互划转业务，为防止重复记账，应统一按减少方填制付划转业务，为防止重复记账，应统一按减少方填制付款凭证均付款在先，而不填制收款凭证。款凭证均付款在先，而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：现金借：现金 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1 000 收款收款 贷：现金贷：现金 1 000 付款付款 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取相互36 2 2转账凭证转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。根据账簿记录填制。VV 2转账凭证VV37 2 2填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写标准书写标准填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连连续编号续编号VV 2填制要求VV38三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭39三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1403.3.专用记账凭证的优缺点专用记账凭证的优缺点 1 1优点：优点：集中反映账户之间的对应关系；集中反映账户之间的对应关系；可相对减少记账凭证的设置数量；可相对减少记账凭证的设置数量；便于实行会计内部岗位责任制。便于实行会计内部岗位责任制。2 2缺点：缺点：不便于汇总；不便于汇总；制证工作量较大；制证工作量较大；不便于保管。不便于保管。关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第1111章中讲述。章中讲述。3.专用记账凭证的优缺点414.4.记账凭证的审核VV4.记账凭证的审核VV424.4 会计凭证的传递与保管1.1.会计凭证的传递1)会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。4.4 会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递1)会计凭43 2)会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员 2)会计凭证传递的内容审核人员出纳人员填制442.2.会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁2.会计凭证的保管45