工程竣工决算审计内容、方法与技巧课件

2024/8/21工程竣工决算审计内容、方法与技巧2023/7/281工程竣工决算审计内容、方法与技巧12024/8/22课程提纲n工程竣工决算审计的根本理论n工程竣工决算审计的内容和方法n审计中发现的常见问题与案例分析n政府投资工程的特殊考虑n工程竣工决算审计工程管理与思考2023/7/282课程提纲工程竣工决算审计的根本理论22024/8/23第一局部工程竣工决算审计的根本理论n审计目的n审计依据n审计范围n审计程序2023/7/283第一局部工程竣工决算审计的根本理论审计32024/8/24审计目的n通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进展审计鉴证，降低工程造价，提高资金使用率，保证建立工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。2023/7/284审计目的通过对工程竣工财务决算的真实性、42024/8/25财务决算表审核目标确实定n被审核单位管理当局的认定n存在财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在n完整性财务决算表应该列示的资产、负债都列入n权利和义务财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位n估价财务决算表已按适当的金额列入表中n表达与披露财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露2023/7/285财务决算表审核目标确实定被审核单位管理当52024/8/26n审计目标n总体合理性审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或负债的合理性n真实性财务决算表所列余额真实n完整性财务决算表发生金额均已包括n估价财务决算表所列金额均经正确估价和计量n机械准确性财务决算表中的资产工程、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的n披露财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求n分类财务决算表所列金额的分类恰当2023/7/286审计目标62024/8/27审计依据n?中华人民共和国注册会计师法?；n 建立部74号令?工程造价咨询单位管理方法?；n 财政部?关于印发的通知?财协字1999103号；n?独立审计具体准那么?；n?业主委托书?；n建立单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步设计，修正总概算及其审批文件；工程总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资方案、财务决算及其批复文件，工程工程点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收方法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。n施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等；2023/7/287审计依据?中华人民共和国注册会计师法?；72024/8/28资料n1、工程竣工报告和工程验收单；n2、工程施工合同和有关规定；n3、经审批和审核的工程预算；n4、经审批的补充修正预算；n5、预算外费用现场签证；n6、材料设备和其他各项费用的调整依据；n7、有关定额费用调整的补充工程；n8、有关签证资料；n9、工程结算书及相关资料；n10、建立工程方案书和有关文件；n11、建立工程总概算书和单项工程综合概预算书；n12、施工图与竣工图；n13、国家和地方主管部门颁发的有关建立工程竣工决算的文件；n14、工程法人财务资料；n15、其他与竣工决算相关的资料2023/7/288资料1、工程竣工报告和工程验收单；82024/8/29决算审核内容n决算审核应在结算审核根底上进展，重点审核以下4项内容n1、工程工程概算执行情况；n2、工程工程资金的来源、支出及结余等财务情况n3、工程工程合同工期执行情况和合同质量等级控制情况n4、交付使用资产情况2023/7/289决算审核内容决算审核应在结算审核根底上进92024/8/210审计范围n按批准的设计文件所规定内容建成的，根据竣工验收方法符合竣工验收条件的新建、扩建的根本建立工程，其竣工决算应经过审计机关进展审计。审基发1991430号文件n资金来源n资金使用与投资n建筑安装投资n待摊投资n设备投资n其他投资n交付资产价值n工程管理方面n财务会计方面2023/7/2810审计范围按批准的设计文件所规定内容建成102024/8/211审计程序将资料送审计部门将资料送审计部门 建设部门收集工程竣工决建设部门收集工程竣工决算资料，编制送审报表算资料，编制送审报表 内部审核内部审核实施审计实施审计 1234社会中介机构出具社会中介机构出具审计报告审计报告 按审计报告与按审计报告与施工单位结算工程款施工单位结算工程款567社会中介机构审计社会中介机构审计 3实施审计实施审计 4内审部门出具审计报告内审部门出具审计报告5政府投资项目政府投资项目须经政府部门审核须经政府部门审核2023/7/2811审计程序将资料送审计部门 建设部门收集112024/8/212第二局部 工程竣工决算审计的内容和方法n建筑安装工程审计与方法n待摊投资审计与方法n设备投资审计与方法n其他投资审计与方法n。2023/7/2812第二局部 工程竣工决算审计的内容和方122024/8/213内容之一：审核竣工决算报表编制n审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关根本建立财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。n 根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表、“竣工财务决算表、“交付使用资产总表、“交付使用资产明细表中填列的内容和数据。n 审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。2023/7/2813内容之一：审核竣工决算报表编制审核决算132024/8/214内容之二 审核工程建立及该预算执行情况n对工程预概算执行情况进展审核。包括审查工程预概算执行情况和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工程有无扩大规模、提高建立标准和有无方案外工程。对建立工程追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进展审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原那么，各种调整系数、设计变更和估算增加的费用。n 审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实工程超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。2023/7/2814内容之二 审核工程建立及该预算执行情况142024/8/215内容之三 审核工程资金到位和使用情况n主要审核工程资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：n建立工程资金审查，各项资金的到位情况，是否与工程建立进度相适应；n审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建立资金等问题；n实行政府采购和国库集中支付的根本建立工程，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进展招标和资金支付；2023/7/2815内容之三 审核工程资金到位和使用情况主152024/8/216审核工程资金到位和使用情况续n有基建收入或结余资金的建立工程，应审查其收入或结余资金是否按照根本建立财务制度的有关规定进展处理；n审查竣工决算日建立资金帐户实际资金余额；n核实各种资金渠道投入的实际金额；n查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。2023/7/2816审核工程资金到位和使用情况续有基建162024/8/217内容之四 审核建筑安装工程支出n审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；n审查建安工程各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；n审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存n材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完善；n审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；2023/7/2817内容之四 审核建筑安装工程支出审查建172024/8/218审核建筑安装工程支出续n审查工程单位是否编制有关工程款的支付方案并严格执行已招标的工程是否按合同支付工程款；n审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确工程竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料；n对有甲供材料的工程，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；n审查工程建立单位代垫款项是否在工程结算中扣回。2023/7/2818审核建筑安装工程支出续审查工程单位182024/8/219内容之五 审核待摊投资支出n主要对各项费用列支是否属于本工程开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进展审核，对征地拆迁等费用进展重点审核。n建立单位管理费审核 2023/7/2819内容之五 审核待摊投资支出主要对各项192024/8/220内容之六 审核设备投资支出n工程单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；n限额以上设备的采购是否进展招投标；n设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；n设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行；n设备的购置价、运杂费和采购保管费是否按规定计入本钱；n设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同中，进口设备各项费用是否列入设备购置本钱；2023/7/2820内容之六 审核设备投资支出工程单位对202024/8/221审核设备投资支出续n设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、规格等进展明细核算；n与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料本钱差异、委托加工器材等核算是否遵循根本建立财务会计制度；n列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建立，是否己按规定列入建筑安装工程投资。2023/7/2821审核设备投资支出续设备投资支出是否212024/8/222内容之七 审核其他投资支出n主要审核房屋购置和根本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建立规模的内容，入帐凭证是否真实、合法。2023/7/2822内容之七 审核其他投资支出主要审核222024/8/223内容之八 审核交付使用资产n审查交付使用资产的本钱计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；n审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台件逐项核实；n需要安装设备抽查台件不少于50，其他固定资产可视工程具体情况自定比例进展抽查；n审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进展抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；n审查交付无形资产；n审查交付递延资产。2023/7/2823内容之八 审核交付使用资产审查交付232024/8/224内容之九 审核尾工工程n审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。n经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。2023/7/2824内容之九 审核尾工工程审查收尾工程是242024/8/225内容之十 审核转出投资、待核销基建支出n审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的本钱计算是否正确。2023/7/2825内容之十 审核转出投资、待核销基建支252024/8/226内容之十一 审核结余资金n核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库；n审查库存材料盘亏，重点审查有无隐蔽、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因；n审核库存材料单价，查明有无提高或压低库存物资单价等问题；n审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建立资金和债权债务清理不及时等问题。2023/7/2826内容之十一 审核结余资金核实银行存款262024/8/227内容之十二 审核基建收入n查清基建收入来源，核实基建收入数额；n审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；n审查上交和留成使用情况。2023/7/2827内容之十二 审核基建收入查清基建收入272024/8/228内容之十三 审核投资包干结余n根据工程总承包合同，核实包干指标完成情况，查明有无将完成工程投资作为包干结余参与分配，以及包干结余分配是否合规。2023/7/2828内容之十三 审核投资包干结余根据工程282024/8/229内容之十四 审核工程工程管理情况n工程建立程序审核，主要包括对工程立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进展审核。n工程建立组织管理情况的审核，主要审查建立是否符合工程法人制、招投标制，合同制和工程监理制等根本建立管理制度的要求；n工程是否办理开工许可证；n工程施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；n工程施工单位的施工组织设计方案是否合理等。2023/7/2829内容之十四 审核工程工程管理情况工程292024/8/230内容之十五 审核财务管理与内部控制 工程财务管理及会计核算情况审核，主要包括：工程财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，工程建立中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。建立工程的内部控制情况2023/7/2830内容之十五 审核财务管理与内部控制 302024/8/231内容之十六 投资效果评价n实际工期与方案定额工期比照，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益的影响；n是否到达预期效果经济、社会等等 2023/7/2831内容之十六 投资效果评价实际工期与方312024/8/232内容之十七 其他方面n其他根据国家有关规定和建立工程具体情况确定的审核内容；n如国债工程、亚行贷款等特殊规定2023/7/2832内容之十七 其他方面其他根据国家有关322024/8/233第三局部审计中发现的常见问题与案例分析n资金来源与投入循环n资金使用与投资支出循环n交付资产循环n工程管理方面n财务管理与内部控制方面2023/7/2833第三局部审计中发现的常见问题与案例分332024/8/234一资金来源与投入循环：资金拨付不及时，上级主管单位滞留建立资金 案例分析：同时由于审计范围受到限制，一般无法对工程上级主管单位进展延伸审计，导致无法了解资金滞留的具体情况。2023/7/2834一资金来源与投入循环：资342024/8/235二资金来源与投入循环：工程上级主管单位占用工程建立资金 案例分析：在审计过程中，我们发现工程主管单位存在以代为归还借款利息或直接以其他名目列支工程本钱的方式占用工程资金、虚列工程本钱的现象。在某工程审计中，我们发现工程上级主管单位通过上述方式占用工程建立资金290余万元，虚增拨款500万元。2023/7/2835二资金来源与投入循环：352024/8/236三资金来源与投入循环：建立单位自筹资金不到位 案例分析：有的工程需要建立单位自筹一定比例资金，在建立过程中建立单位往往先投入局部自筹资金然后抽回，在竣工决算时形成建立单位的工程财务对生产财务的大量应收款项，实质上是自筹资金不到位。在某工程的审计中，我们发现与批复概算相比，建立单位自筹资金少近1亿元，同时还有对生产财务的5000余万元的应收款项。2023/7/2836三资金来源与投入循环：362024/8/237四资金来源与投入循环：资金来源不明案例分析：审计过程中，我们也发现个别工程财政资金除了按照概算总投资的批复在建立期代为归还银行借款、地方国债等事项导致竣工决算时财政拨款增加外，也存在多拨付资金的情况。2023/7/2837四资金来源与投入循环：372024/8/238五资金使用与投资支出循环：五资金使用与投资支出循环：没有结算审计环节，工程本钱得不到控制没有结算审计环节，工程本钱得不到控制 案例分析：有的工程没有结算审计或审核环节，造成工程本钱得不到控制，事后的审计对控制工程造价约束力小。在审计过程中，我们发现某整治工程，由于该工程的结算没有经过中介机构的审计，同时也未能发现建立单位的内部审核记录，工程建立支出根本按照施工单位所报的预算书支付，对于大量的洽商和隐蔽工程也没有记录。2023/7/2838五资金使用与投资支出循环：382024/8/239六资金使用与投资支出循环：六资金使用与投资支出循环：建筑安装投资支出方面建筑安装投资支出方面 n案例分析：n 1虚计工程量问题，主要存在多计开挖土方工程量、土方回填重复计算、实际工程量缺乏仍按照预算数进展结算等等。如某工程审计中发现，多计土方量30余万方，多计支出近1000万元。尤其是某单项主体工程的土方开挖量与按照图纸计算的土方开挖量相差近一倍，建立单位解释是地形地貌变化，但涉及如此大的设计变更，设计单位没有变更设计后的图纸，仅仅对此事进展了说明。n2虚套子目及单价问题，主要存在高套单价或定额使用错误。n3未按规定扣除定额中已包含的施工单位施工用水、用电的费用，以及大量不合理的发电机台班签证等等。2023/7/2839六资金使用与投资支出循环：392024/8/240七资金使用与投资支出循环：七资金使用与投资支出循环：待摊投资支出方面待摊投资支出方面n案例分析：n1签定拆迁包干协议的拆迁工程，发生大量的协议外费用。我们在某工程审计中，发现在拆迁包干协议和增量补充协议并足额支付相关费用外，还发生拆迁费用2438万元。但协议外发生的费用又属于包干范围内，由于审计范围的限制，无法对包干内费用使用情况进展延伸审计，所以对协议外费用发生的合理性无法准确进展审计。n2同一拆迁工作重复计费，以及超标准支付拆迁费。n3征地后未及时办理转工转居，导致在支付正常转工转居费用后又增加大量的补偿费用，在某工程审计中我们发现这类额外费用支出如生活补偿费为879万元。2023/7/2840七资金使用与投资支出循环：402024/8/2414各级政府部门确定的安置标准不一致，导致有关费用“就高不就低。如我们在某工程审计过程中，发现建立单位实际按照某区政府主管部门审定的补偿标准应支付某17亩鱼塘安置补助费为286.11万元，但按照北京市土地局批准的补偿安置方案书以及京政地199886号文规定的补偿标准应补偿58.26万元，超标准补偿局部227.85万元。5以政府名义收费、摊派较多，提高了工程本钱。在某工程审计中，我们发现建立单位在按照原转工转居标准进展补偿后，再按每人5000元的标准向所在地的三个乡政府支付劳动力再就业基金共计421.5万元。经审计，该笔基金收费未经北京市政府部门批准，没有相关的收费文件。2023/7/28414各级政府部门确定的安置标准不一致412024/8/242 同时我们也发现，待摊费用与生产性费用的划分混淆，未严格划分资本性支出和收益性支出。主要表达在：建立单位管理费与生产单位管理费不分、贷款利息资本化额度确认和分割不清、交付使用资产的开办费等等几个方面。2023/7/2842 同时我们也发现，待摊费用与生产性费422024/8/243八资金使用与投资支出循环：八资金使用与投资支出循环：非工程本钱类支出非工程本钱类支出n案例分析：n 局部工程资金占用中存在较大金额的器材、存货、预付及应收款项、固定资产建立单位用。n n 在某工程审计中，竣工决算时还存在1500余万元的结余原材料与器材，同时也还有对建立单位的5000多万元的流动资金借款。在某工程审计中，我们发现建立单位曾购置商品房100余套，共计价款2271.9万元用于拆迁安置，但实际上并不需要该笔支出，导致房屋闲置，经市计委批复转出投资，作为“其他应收款处理，但截止审计日仍未收回，造成财政资金浪费。2023/7/2843八资金使用与投资支出循环：432024/8/244九资金使用与投资支出循环：九资金使用与投资支出循环：工期较长、分期建立工程的特殊问题工期较长、分期建立工程的特殊问题 n案例分析：n 工期较长、分期建立的工程之间，前面工程挤占后面工程的本钱，无法核对其支出的合理性。审计过程中，我们发现大局部工程是分期建立的，工期长达10多年，往往前面几期工程竣工决算后，又在后期工程中列支工程本钱。n n 由于无法取得前期竣工决算审计的报告或无法获得前期工程审计报告中预留费用的明细工程，而建立单位又提供了相关的结算资料，所以在后期审计过程中，无法审定前期费用的真实合理性，但考虑到整体工程完工的事实，对于有些费用也不得不将其确认为整体工程的本钱。2023/7/2844九资金使用与投资支出循环：442024/8/245十资金交付循环：十资金交付循环：交付资产形式与价值确认不准确交付资产形式与价值确认不准确n案例分析：n 审计过程中，我们发现局部建立单位对于确定交付资产的价值不理解。有的做法是直接交付建安工程、待摊投资或建立单位管理费，并没有按照单项主体工程进展交付。而有的建立单位由于在财务核算时就没有按照单项主体工程进展核算，而是按照建立规模中的大项进展核算，导致在交付时就是简单地大项资产的价值，无法分清具体单项工程的价值，这给交付资产以后的折旧计提财务上需要分类别提取、产权确认与重组、改制等问题带来了较大困难。2023/7/2845十资金交付循环：452024/8/246十一资金交付循环：十一资金交付循环：待摊费用分摊不合理待摊费用分摊不合理 案例分析：由于待摊费用包含直接费用如监理费、设计费等和间接费用如建立单位管理费、贷款利息等等。在审计过程中，我们发现局部工程待摊费用的分摊没有明确的比例和原那么2023/7/2846十一资金交付循环：462024/8/247十二资金交付循环：十二资金交付循环：对交付资产的理解存在歧义对交付资产的理解存在歧义n案例分析：n n 根据我们的理解，建立工程形成的资产不仅仅包括根本建立支出形成的交付使用固定资产，还包括建立工程资金占用所形成的器材、货币资金、预付与应收款项、建立用的固定资产，但往往有些建立单位对于后者不进展资产交接一般资产交接主要是使用单位和建立单位就根本建立工程固定资产进展交接，对于建立工程资金占用所形成的器材、货币资金、预付与应收款项、建立用的固定资产形成了一定的空白，容易造成了国有资产的流失。2023/7/2847十二资金交付循环：472024/8/248十三建立工程管理方面：十三建立工程管理方面：建立程序方面问题建立程序方面问题n案例分析：n通过对工程立项、工程可行性研究、工程初步设计、工程施工图设计、征地拆迁等程序性内容进展审核，我们认为大局部的工程根本上执行了根本建立程序，但又都在某个环节存在问题，如有的没有概算，有的没有预算，有的总投资下达时间较晚。在我们审计的某工程中，发现该工程主体工程于1997年开工建立，而概算总投资、建立征地、建立用地规划许可证等文件分别于2000年10月、1998年12月、1999年12月才批复，属于“边审批、边设计、边施工的“三边工程。n系统内同体建立问题。在某工程审计过程中，我们发现建立、拆迁、设计、施工、监理、质监等参与单位根本上属于同一系统，形成了“系统内同体建立。这种做法不利于建立工程投资控制和保证工程质量。2023/7/2848十三建立工程管理方面：482024/8/249十四建立工程管理方面：十四建立工程管理方面：“四制执行方面问题四制执行方面问题n案例分析：n1工程法人制执行情况。一般工程都能较好地执行，但也存在一些问题，如有的建立单位自身不与施工单位进展结算，而是通过第三方与施工单位进展工程结算，再由第三方与建立单位结算，既增加了管理环节，又需要向第三方支付一定的费用，未切实履行工程法人职责。某工程1997年至1999年期间，建立单位通过第三方与施工单位进展结算，第三方从中收取管理费为278.44万元，该笔费用占建立单位管理费的37.7%；n2招投标制执行情况。主要问题在于招投标不标准，经过审计发现局部标底与招标文件不一致，而局部投标文件与标底又完全一致。n3施工合同制执行情况。主要在于施工合同签订不标准，如工程承包范围、工作内容不明确；实际结算方法及索赔与合同约定不一致，未严格执行合同。n4监理制度执行情况。一般都能较好执行，但局部工程缺乏监理的签字。2023/7/2849十四建立工程管理方面：492024/8/250十五建立工程管理方面：十五建立工程管理方面：其他管理问题其他管理问题n案例分析：n1局部工程批复文件、合同书及相关资料的保管不标准，人员变更时交接手续不完备，出现资料丧失现象。n2不及时办理永久征地的土地确权工作等后续事宜。某工程审计中，我们发现建立单位已经于审计截止日2年前就委托相关单位支付了82.53万元的测绘、确权费用，但截止审计日该工程永久征地的土地使用权证尚未办理。2023/7/2850十五建立工程管理方面：502024/8/251十六财务管理与内部控制方面：十六财务管理与内部控制方面：会计核算、科目设置不合理会计核算、科目设置不合理 在会计核算、科目设置等方面不符合?国有建立单位会计制度?规定，主要表现：建安工程投资未按单位工程进展明细核算，并且明细科目未保持一致性，造成无法准确核算单项主体工程的建安工程投资；局部工程结算单未标明具体的工程工程；科目记录错误。2023/7/2851十六财务管理与内部控制方面：512024/8/252十七财务管理与内部控制方面：十七财务管理与内部控制方面：工程款支付不合理工程款支付不合理 在审计过程中，我们发现大局部的建立单位未编制工程款支付方案，未严格按照实际工程进度付款。2023/7/2852十七财务管理与内部控制方面：522024/8/253十八财务管理与内部控制方面：十八财务管理与内部控制方面：竣工决算报表编制不及时竣工决算报表编制不及时 一般工程都未及时编制竣工决算报表。财政部、各行业的规定一般是三个月。按照?北京市根本建立财务管理规定?第三十六条规定：“根本建立工程竣工交付使用验收合格后，应在三个月内编制根本建立工程竣工财务决算。我们审计的工程，大局部都没有严格执行此规定。2023/7/2853十八财务管理与内部控制方面：532024/8/254十九财务管理与内部控制方面：十九财务管理与内部控制方面：其他方面其他方面 送审报表不准确，账、表存在差异，甚至有一些单位自身无法编制送审报表。无财务情况说明书，或说明书太简单，不能说明任何问题。2023/7/2854十九财务管理与内部控制方面：542024/8/255第四局部政府投资工程的特殊考虑n评审定位n评审结论与处理意见分开n对上级主管单位的延伸审计与协调2023/7/2855第四局部政府投资工程的特殊考虑评审定552024/8/256财政投资竣工决算评审的定位n工程竣工财务决算审计主要是确定固定资产价值、同时对财政投资的概预算执行情况进展评价、对财政投资工程的经济效益、社会效益进展评价，为提高政府投资工程效益、改善政府投资决策提供支持和依据。因此，应该在“审的根底上，加强“评的成份，“评“审应并重。n建议，在以后的工程竣工财务决算审计工作重心应逐步地向评价方面转移，加强对财政投资的概预算执行情况、财政投资工程的经济效益、社会效益进展评价，为改善政府财政投资工程决策提供支持。同时，在审计报告格式中就应该增加资金使用进度、预算执行情况分析、完善和加强经济与社会效益评价内容。2023/7/2856财政投资竣工决算评审的定位工程竣工财务562024/8/257评审结论和处理意见分开n评审工作根据审计操作规程，出具了专业的审计报告，但在与建立单位、其上级主管部门、财政部门沟通时，有关单位和人员提出成认我们的专业工作和审计结论，同时又要考虑到财政批复的操作性和核减金额的可收回性，如有的工程涉及到政府收费、施工单位破产等等实际情况，因此，面临着较大压力。n建议：审计报告是专业机构根据有关规程、准那么、规那么进展审计的结果，而对审计报告的批复和处理决定是行政部门根据审计结论考虑到各方因素进展判断的结果，二者具有联系但也有差异，因此不能将二者等同，不能要求中介机构考虑批复和处理的可行性出具报告。2023/7/2857评审结论和处理意见分开评审工作根据审计572024/8/258对上级主管单位的延伸审计与协调n加大审计力度，尤其是加大对建立单位主管行政部门的力度。n我们发现建立资金根本是从财政部门拨付给建立单位主管部门，再由其拨付给工程建立单位，这样增加了资金流转环节，会滋生挪用、截留、挤占建立资金的现象。而承受审计的单位一般是建立单位，又无法对建立单位主管行政部门进展审计，这样就对资金的拨入与到位情况无法准确的2023/7/2858对上级主管单位的延伸审计与协调加大审计582024/8/259第五局部工程竣工决算审计的工程管理n提前介入n全过程管理n与工程结算审计的区别与结合2023/7/2859第五局部工程竣工决算审计的工程管理提592024/8/260提前介入n在审计的时间上应提前介入，变事后监视为事前与事中控制。n目前大局部的竣工决算报表都在工程竣工1至2年内才进展，有的甚至更长，由于此时各施工单位的费用根本结算完毕质保金也只预留1年，此时，工程竣工财务决算审计工作的介入，已经只能是事后控制了，审减的款项也很难收回，无法很好地控制工程造价。2023/7/2860提前介入在审计的时间上应提前介入，变事602024/8/261全过程管理n力争做到全过程跟踪，进展全过程的审计。n目前我们审计的工程有的没有编制年度基建报表，有的虽然编制了也未进展审计，根据我们的经历，进展全过程的跟踪，可以根据工程工程需要，进展季度、年度、竣工决算时三个环节的审计，变事后监视为事前与事中控制。2023/7/2861全过程管理力争做到全过程跟踪，进展全过612024/8/262与工程结算审计的区别:依据不同竣工决算审计主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有元隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。审计内容为（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。工程竣工工程竣工财务决算审计财务决算审计工程结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设周一图纸和工程实物量，村工程造价的确人和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证。情况，作出符合施工实际的竣工造价中查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。工程结算工程结算审计审计2023/7/2862与工程结算审计的区别:依据不同竣工决622024/8/263与工程结算审计的区别:标的不同 工程竣工财务决算审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支。工程竣工工程竣工财务决算审计财务决算审计 工程结算审计以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。工程结算工程结算审计审计2023/7/2863与工程结算审计的区别:标的不同 632024/8/264与工程结算审计的区别:从业人员不同 工程竣工财务决算审计以会计师、审计师为主；工程竣工工程竣工财务决算审计财务决算审计 工程结算审计以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，工程结算审计，以造价工程帅为主。工程结算工程结算审计审计2023/7/2864与工程结算审计的区别:从业人员不同 642024/8/265与工程结算审计的区别:法律效力不同 审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。工程竣工工程竣工财务决算审计财务决算审计 工程结算审计以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。工程结算工程结算审计审计2023/7/2865与工程结算审计的区别:法律效力不同 652024/8/266与工程结算审计的区别:目的不同工程竣工财务决算审计的目的是加强对投资者资金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失等违法违规行为。其职能是一种监督行为。工程竣工工程竣工财务决算审计财务决算审计 工程结算审计是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制从而达到提高投资效益的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。工程结算工程结算审计审计2023/7/2866与工程结算审计的区别:目的不同工程竣662024/8/267与工程结算审计的结合:人员结合 在工程总负责人领导下会计师、审计师与造价工程师协同作业，既相互配合又相对独立开展审计工作。2023/7/2867与工程结算审计的结合:人员结合672024/8/268与工程结算审计的结合:时间结合n竣工财务决算审计时间应提前介入，主要做法是：n1在单项工程最后一次工程结算审计的同时就介入，有利于控制工程造价；n2进展全过程的审计。根据工程工程需要，进展季度、年度、竣工决算时三个环节的审计，变事后监视为事前与事中控制。2023/7/2868与工程结算审计的结合:时间结合竣工财682024/8/269与工程结算审计的结合:工作成果利用n财务局部采用全面审计，分别执行了观察、询问、重新计算、现场查勘、分析性复核、现场监盘等程序；n工程局部在复核已有结算审计报告的根底上进展审计，对于没有进展结算审计的工程，采用了随机抽查工程标段，并进展结算、决算同时审计的方法，一般的抽查总金额在送审总投资的15%至60%之间。2023/7/2869与工程结算审计的结合:工作成果利用财692024/8/270Q&A交流与提问2023/7/2870Q&A交流与提问70