企业会计制度设计课件

1企业会计制度设计1课时安排：16 weeks 教材：企业会计准则-应用指南出勤要求：min 70%-20%会计制度设计（小组案例设计）-30%期末：对给定公司会计制度进行评估，指出其中的问题，提出改进意见-50%2课程设置及要求课时安排：16 weeks 2如果你进入新近成立公司的财务部，必须面对为公司建立适合的会计系统任务如果你想要创立自己的公司或者生意，需要为公司建立合理的会计体系以便今后管理的需要如果你希望成为财务专业人才取得相关的资格证书3学习的现实的意义如果你进入新近成立公司的财务部，必须面对为公会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理工作的过程。会计制度设计的意义1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2.有利于提高宏观和微观经济管理水平3.利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。4会计制度含义及意义会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系1.总会会计师岗位的位的设计(CFO)组织编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划等，拟定资金筹措，有效的使用资金。进行成本费用预测、计划、控制、核算、考核。督促本单位有关部门降低消耗、节约费用。建立健全经济核算制度。组织和领导本单位会计制度和财务制度设计。审核对外报送的财务会计报告，审核后签名并盖章。承办企业主要领导人交办的其他工作。5企业会计机构设置1.总会计师岗位的设计(CFO)5 会会计机构机构负责人人岗位位设计协助总会计师或分管领导，展开全面经济核算。组织制定本企业的各项会计管理制度，并督促贯彻执行。参加生产经营管理活动，参与预测、决策和组织核算。参与拟定或审核经济合同、协议及其他经济文件。负责向本企业领导和职工代表大会报告经营状况和成果。6企业会计机构设置 会计机构负责人岗位设计63.财务管理主管管理主管岗位位职责具体负责本单位的资金筹措、投放、收入和分配工作。参与组织制定本企业的各项财务制度、按期编制财务成本计划、信贷计划并监督执行。会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹集资金。定期开展经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施。组织财务人员的理论和业务学习，协调与会计主管的关系和业务衔接7企业会计机构设置3.财务管理主管岗位职责74 出出纳岗位位职责办理现金收付和银行结算业务。登记现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日记账表，及时清查未达账项。保管库存现金和各种有价证券严格控制签发空白支票8企业会计机构设置4 出纳岗位职责85.存存货核算核算岗位位职责会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。审查存货出库入库手续，负责存货参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况9企业会计机构设置5.存货核算岗位职责96.固定固定资产核算核算岗位位职责会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。负责固定资产的明细核算。计提固定资产折旧，核算和控制固定资产清理。参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果10企业会计机构设置6.固定资产核算岗位职责107.成本成本费用核算用核算岗位位职责强成本管理的基础工作，拟定成本核算办法。编制成本、费用计划。进行成本费用的分析和考核。协助管理在产品和自制半成品。开展部门、车间和班组经济核算。11企业会计机构设置7.成本费用核算岗位职责118.往来核算往来核算岗位位职责办理各种应收、应付、预收、预付的往来结算业务，建立清算手续。负责备用金的管理核算。负责债权债务的明细核算。催收外单位欠款，安规定处理坏账损失业务。12企业会计机构设置8.往来核算岗位职责129 总账报表表岗位位职责负责登记总账。编制资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表会计报表附注，并对全套财务会计报告的数据进行核对13企业会计机构设置9 总账报表岗位职责1310 资金管理金管理岗位位职责参与筹资方案的评价筛选和确定。参与借款合同的签订。对对外投资进行可行性研究。进行基建投资和身背改造的可行性研究。对资金的使用效果进行分析和考核。14企业会计机构设置10 资金管理岗位职责1411 利税管理利税管理岗位位职责与会计主管共同核实利润计算是否正确。按国家规定的利润分配程序进行利润分配，并通知会计转账。审查利润表和利润分配表并编制销售利润计划。参与应付利润的分配会议。协同会计主管分析利润增减的原因及应采取的对策。15企业会计机构设置11 利税管理岗位职责15编号名称编号名称一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产2203预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付利息1132应收利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1231坏账准备三、所有者权益类1401材料采购4001实收资本1402在途物资4002资本公积1403原材料4101盈余公积1404材料成本差异4103本年利润1405库存商品4104利润分配1407商品进销差价四、成本类1408委托加工物资5001生产成本1471存货跌价准备5101制造费用1511长期股权投资五、损益类1601固定资产6001主营业务收入1701无形资产6050其他业务收入1702累计摊销6101公允价值变动损益1901待处理财产损益6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加6601销售费用6602管理费用6603财务费用6701资产减值损失6711营业外支出会计科目会计科目16编号名称编号名称一、资产类二、负债类1001库存现金20什么是会什么是会计准准则？上世纪70年代末和80年代初在会计学术界讨论可从以下三个方面总体把握“会计准则”的内涵第一,会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准,是生成和提供会计信息的重要依据；第二,会计准则是资本市场的一种重要游戏规则,是实现社会资源优化配置的重要依据；17Accouning standard(会计准则）什么是会计准第三,会计准则是国家社会规范乃至强制性规范的重要组成部分。是政府干预经济活动、规范经济秩序和从事国际经济交往等的重要手段世界各国越来越重视会计准则建设并注重发挥其在社会经济活动中的作用。有学者认为,会计审计准则、企业内部控制以及政府监管,是促进资本市场健康发展的三大支柱18Accouning standard(会计准则）第三,会计准为什么要制定会什么要制定会计准准则 适应经济发展进程的需要完善市场经济体制的需要维护社会公众利益的需要加强政府对市场监管的需要提高我国对外开放水平的需要推进我国会计国际化的需要19Accouning standard(会计准则）为什么要制定如何学如何学习好会好会计准准则领会会计准则精髓会计准则的精髓是要求通过财务报告提供高质量的会计信息。这是准则体系的核心。在资本市场中,企业编制的财务报告所反映的会计信息必须做到真实、完整、可靠和相关。20Accouning standard(会计准则）如何学习好会企业会计处理必须以真实的交易或事项为依据,不得虚构交易或事项,不得伪造、编造或者提供虚假信息；必须如实反映资产负债价值,不得将不能为企业带来未来经济利益的资产长期挂账,导致企业资产的虚增；21Accouning standard(会计准则）企业会计处理财务报告必须披露企业所有重要交易或者事项,保证披露内容完整,不能随意遗漏或者减少应予披露的信息；所披露的会计信息必须易于验证,必须与投资者等会计信息使用者的经济决策相关,有助于其评价过去的绩效,预测未来的发展趋势,提高会计信息的相关性。22Accouning standard(会计准则）财务报告必须正确和全面理解会计准则的关键点公允价值的应用必须满足规定的前提条件。企业应建立、健全同公允价值相关的决策体系,严格按照会计准则要求,谨慎适度地选用公允价值计量模式。公司管理层应考虑包括活跃市场交易在内的各种影响因素,对能否持续可靠地获取公允价值做出科学合理的评价，董事会应在充分讨论的基础上形成决议23How to understand accountig st把握好政策界限会计准则要求企业及时计提资产减值准备,确认减值损失,如实反映资产价值,但又不允许企业多提减值准备,更不允许企业建立秘密准备；也不允许将前期已确认的长期资产减值准备予以转回等24How to understand accountig st会计信息披露要透明会计准则站在保护投资者和公众利益的立场,对现行财务报告的披露要求进行全面梳理和改进,创建了较为完整的财务报告体系，突破了传统的单一的财务报表概念这就要求有关人员在学习中,既要精通如何做好信息披露,又要学会如何更简明扼要地分析阐述数据变化背后的主要原因。25How to understand accountig st采购成本：购买价款，相关税费，运输费，装卸费，保险费及其他费用计入存货成本进货费用计入存货成本已售商品进货费用计入当期损益未售商品进货费用计入存货期末成本26准则1号-存货采购成本：购买价款，相关税费，运输费，装进货费用金额小可之间计入当期损益周转材料定义周转材料可以采用一次转销法或五五摊销法进行摊销（灵活性）27准则1号-存货进货费用金额小可之间计入当期损益27存货可变现净值不完全等于销售额学确凿证据为基础确定存货变现净值对于成品，商品：存货售价-销售费用-相关税费对于需加工的材料存货：存货售价-销售费用-相关税费-加工成本28准则1号-存货存货可变现净值不完全等于销售额281、包装物和低值易耗品，应当采用（）或者（）法进行摊销2、产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的（）减去（）和相关税费后的金额，确定其可变现净值。3.固定资产的后续支出，不满足准则规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入（）4.备品备件和维修设备通常确认为（），但符合固定资产定义和确认条件的，应当确认为（）29Review(复习）1、包装物和低值易耗品，应当采用（定义控制权益投资合营企业投资对联企业投资非上述3种投资除上述情况企业持有其他权益性投资参照准则22号-金融工具确认和计量30准则2号长期股权投资30定义：投资者经期持有的对第三方投资作为出资投入企业形成的产期股权投资应收项目：实际支付的价款或对价中已宣告但上午发生的现金股利或利润31长期股权投资的初始投资成本定义：投资者经期持有的对第三方投资投资损益的处理以公允价值为基础或以账面净损益或持股比例计算投资损益（3种情况）对被投资单位的净投资的长期权益指长期应收项目32长期股权投资的权益法核算投资损益的处理32发生亏损的情况：冲减产长期股权投资的账面价值冲减长期应收项目的账面价值确认预计负债，计入当期投资损失被投资盈利，扣除确认亏损分担额后，以上述程序发处理33发生亏损的情况：33共同控制经营共同控制资产共同控制经营资产负债收入费用的处理34共同控制经营及共同控制财产共同控制经营34投资性房地产的定义已出租的土地使用权和已出租的建筑物持有并准备增值后转让的土地使用权闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权投资性房地产与分投资性房地产的计量35准则3号-投资性房地产投资性房地产的定义35成本VS公允价值计量不得以俩种方式计量成本模式计量的规定公允价值计量的条件规定36投资性房地产的后续计量成本VS公允价值计量36转换日的确定自用的情况出租的情况自用房地产或存货转换采用公允价值模式计量的房地37投资性房地产的转换转换日的确定37固定资产按月计提折旧新增的固定资产减少的固定资产不再计提折旧的情况固定资产减值准备的情况38准则4号固定资产固定资产按月计提折旧38为办理竣工决算的固定资产固定资产改造和更新修理费用如何计量(参照准则4）电站核设施的弃置计入固定资产成本和相应的预计折旧油气弃置费用按固定资产处置费用处理39准则4号固定资产为办理竣工决算的固定资产39备品备件和维修设备确认为存货高价周转件（名航）属于固定资产租赁固定资产改良支出资本化处理。进长期待摊费用40准则4号固定资产备品备件和维修设备确认为存货40判断题（共10分，每个2分）资产负债表日，同一存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额（）当月增加的固定资产，当月计提折旧。（）自行开发建造厂房建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。（）41review判断题（共10分，每个2分）41本则范围包括农业（种植业，畜牧养殖业，林业，水产业等）农产品与生物资产密不可分，构成生物资产的一部分生物资产从母体分离开始，不再具有生命力和转化力应当作为存货处理42准则5号-生物资产本则范围包括农业（种植业，畜牧养殖业，林郁闭指林木类消耗生物资产的郁闭度达0.2以上不同林种，不同分等对郁闭度要求有所不同郁闭之前的林木类消耗性生物资产处于培植阶段的相关支出资本化计入成本郁闭之后的管护费用计入当期费用43林木类消耗性生物资产郁闭指林木类消耗生物资产的郁闭度达0.2生物资产发生减值的情况自然灾害病虫灾害市场价下跌动植物市场价下跌其他原因44消耗性和生产性资产减值生物资产发生减值的情况44天然起源物资产，有确凿证据表明起源能够或者控制时，加以确认第十三条规定45天然起源的生物资产天然起源物资产，有确凿证据表明起源能够或者成本计量公允价值同质性自愿交易买方和卖方市场信息公开46生物资产的后续计量成本计量46无形资产的定义专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权商誉不在准则范围研究开发的三个阶段47准则6号-无形资产无形资产的定义47研究阶段是探索性的基本活动都属于研究活动开发阶段的活动属于开发活动开发支出的资本化满足五个条件48研究和开发研究阶段是探索性的48具有可行性使用并出售的意图经济利益方式有能力使用或出售该无形资产能够可靠计量49具有可行性49使用寿命有限的无形资产应以予摊销寿命不确定的无形资产不以予摊销根据合同或其他法定权益确定使用年限不确定寿命的无形资产从7方面以予考虑无形资产摊销金额计入当期损益通过其他产品实现的入产品成本50使用寿命及考虑的相关因素使用寿命有限的无形资产应以予摊销50土地使用权归属无形资产用于赚取租金增值的归属于投资性房地产自用的划分-固定资产对外出售入成本51土地使用权土地使用权归属无形资产51非货币性资产交换至交易双方通过存货，固定资产，无形资产和长期股权投资等非货币性资产形象交换，涉及少量货币补价。补价金额比例低于25%作为参照。大于等于25%，本准则不适用52准则7号-非货币性资产交换 非货币性资产交换至交易双方判断非货币性资产交换是否具有商业实质换入资产的未来现金流量在风险，时间，金额方面与换出资产显著不同具体的3种情况换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且差额与换入资产和换出资产的公允价值比是重大的53商业实质的判断判断非货币性资产交换是否具有商业实质53存在活跃市场不存在活跃市场，但同类或类似存在活跃市场采用估值技术确定其公允价值54换入资产或换出资产公允价值的可靠计量存在活跃市场54支付补价方：换入方资产成本=换出资产公允价值+支付补价+相关税费收到补价方：换入方资产成本=换出方公允价值-支付补价+相关税费换出资产为存货，以公允价值确认收入，转结成本差额计营业外收入或支出55非货币性资产交换的会计处理支付补价方：换入方资产成本=换出资换出资产产为长期股权投资的，差额进投资损益56换出资产产为长期股权投资的，差额进投资损益565757根据资产减值准则的规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值相比较，以确定资产是否发生了减值，以及是否需要计提资产减值准备并确认相应的减值损失。在估计资产可收回金额时，原则上应当以单项资产为基础，企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额58估计资产可收回金额的基本方法 根据资产减值准则的规定，资产存预计资产未来现金流量和折现率考虑通货膨胀而导致的物价上涨等因素预计数与实际数的差异情况，评判预计当期现金流量的假设合理预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础预计在建工程开发过程中的无形资产的未来现金流量资产未来现金流达到最佳价估计数进行预计59预计资产未来现金流量应当考虑的因素和采用方法预计资产未来现金最有可能产生的现金流量进行预测根据每期现金量期望值进行预测折现率确定方法市场利率为依据加权平均资本成本增量借利率或者相关市场借款利率60预测未来现金流量的方法最有可能产生的现金流量进行预测60资产组是企业认定的最小资产组合资产组能否独立产生现金流生产经营活动的管理监控方式，或资产使用或者管理方面独立存在少数权益情况下商誉减值测试61资本组的认定资产组是企业认定的最小资产组合61职工薪酬的范围：职工，职工薪酬，养老保险费，非货币性福利职工薪酬的确认和计量计量应付职工薪酬，国家规定计提企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，按公允价值及当期损益，同事应付职工薪酬辞退福利62准则9号-职工薪酬职工薪酬的范围：62企业补充养老基金企业年金基金是一种信托财产独立于委托人，受托人，账户管理人，托管人，投资管理人存入企业年金基金专户作为会计主体确认计量和列报63准则10号企业年金基金企业补充养老基金63企业年金基金管理各方面当事人及职能企业年金基金的投资初始取得投资时，应当以交易日支付的价款应收利息，应收股利投资期被投资党委宣告发放现金股利64企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方面当事人及职能股份支付的概念股份支付的处理授予日-不进行会计处理每个资产负债表日可行权的概念（option)业绩条件-市场条件和非市场条件业绩条件为非市场条件的-等待期限可进行修改业绩条件为市场条件的-等待期限不可进行修改65准则11号-股份支付股份支付的概念65权益结算股份支付-授予日公允价值计量现金结算-资产负债表日重新估价公允价值期权定价模型可行权日后处理回购股份作为职工期权激励66权益结算66债务重组的特征非现金资产公允价值的计量债务重组的会计处理不同资产分类的不同处理债权人方面的处理修改其他债务条件涉及货源应付金额67准则12号-债务重组债务重组的特征67或有事项的特征3个特征的判断或有事项确认为预计负债的条件亏损合同的性格义务去人为预计负债重组事项68准则13号-或有事项或有事项的特征68