资源描述
目录高企认定的总体概述专项审计报告年度审计报告高企认定的总体概述高新技术企业的定义高新技术企业的六要件高企认定的四个打分项财务在高企认定中的作用高新技术企业的定义在在国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域内内，持持续续进进行行研研究究开开发发与与技技术术成成果果转转化化，形形成成企企业业核核心心自自主主知知识识产产权权，并并以以此此为为基基础础开开展展经经营营活活动动，在在中中国国境境内内（不不包包括括港港、澳澳、台台地地区区）注注册册一一年年以以上上的的居居民民企企业业。高新技术企业的六要件（一一）在在中中国国境境内内（不不含含港港、澳澳、台台地地区区）注注册册的的企企业业，近近三三年年内内通通过过自自主主研研发发、受受让让、受受赠赠、并并购购等等方方式式，或或通通过过5 5年年以以上上的的独独占占许许可可方方式式，对对其其主主要要产产品品（服服务务）的的核核心心技技术术拥拥有有自自主主知知识识产产权权；（二二）产产品品（服服务务）属属于于国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域规规定定的的范范围围；（三三）具具有有大大学学专专科科以以上上学学历历的的科科技技人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的3 30 0%以以上上（劳劳动动社社保保），其其中中研研发发人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的1 10 0%以以上上；（人人才才中中心心或或人人事事局局）高新技术企业的六要件（四四）企企业业为为获获得得科科学学技技术术（不不包包括括人人文文、社社会会科科学学）新新知知识识，创创造造性性运运用用科科学学技技术术新新知知识识，或或实实质质性性改改进进技技术术、产产品品（服服务务）而而持持续续进进行行了了研研究究开开发发活活动动，且且近近三三个个会会计计年年度度的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占销销售售收收入入总总额额的的比比例例符符合合如如下下要要求求：1 1.最最近近一一年年销销售售收收入入小小于于5 5,0 00 00 0万万元元的的企企业业，比比例例不不低低于于 6 6%；2 2.最最近近一一年年销销售售收收入入在在5 5,0 00 00 0万万元元至至2 20 0,0 00 00 0万万元元的的企企业业，比比例例不不低低于于4 4%；3 3.最最近近一一年年销销售售收收入入在在2 20 0,0 00 00 0万万元元以以上上的的企企业业，比比例例不不低低于于 3 3%。其其中中，企企业业在在中中国国境境内内发发生生的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占全全部部研研究究开开发发费费用用总总额额的的比比例例不不低低于于6 60 0%。企企业业注注册册成成立立时时间间不不足足三三年年的的，按按实实际际经经营营年年限限计计算算；高新技术企业的六要件（五五）高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入占占企企业业当当年年总总收收入入的的6 60 0%以以上上；（六六）企企业业研研究究开开发发组组织织管管理理水水平平、科科技技成成果果转转化化能能力力、自自主主知知识识产产权权数数量量、销销售售与与总总资资产产成成长长性性等等指指标标符符合合高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理工工作作指指引引（另另行行制制定定）的的要要求求。四项指标权重结构或项发明专利6项转化平均每年转化平均每年4项以上项以上最近三年内最近三年内科技成果科技成果都符合要求都符合要求5项项0.35 30分30分20分20分核心自主核心自主知识产权知识产权科技成果科技成果转化能力转化能力研究开发组研究开发组织管理水平织管理水平成长性成长性指标指标达到达到A类的标类的标准准财务在高企认定中的作用税收优惠专项审计报告的一票否决性年度审计报告的成长性指标税收优惠中中华华人人民民共共和和国国企企业业所所得得税税法法第第二二十十八八条条规规定定国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，减减按按 1 15 5%的的税税率率征征收收企企业业所所得得税税。第第三三十十条条规规定定企企业业的的下下列列支支出出，可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时加加计计扣扣除除：（一一）开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺的的研研究究开开发发费费用用。专项审计报告的一票否决性高高企企认认定定六六要要件件中中的的第第四四项项和和第第五五项项中中明明确确指指出出企企业业近近三三个个会会计计年年度度的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占销销售售收收入入总总额额的的比比例例和和高高新新技技术术产产品品（服服务务）占占当当年年销销售售收收入入的的比比例例要要符符合合一一定定的的要要求求才才可可以以通通过过高高新新技技术术企企业业认认定定，而而这这两两个个比比例例只只能能通通过过专专项项审审计计报报告告来来体体现现 年度审计报告的成长性在在高高新新技技术术企企业业认认定定的的四四个个打打分分项项中中有有三三个个年年度度审审计计报报告告中中总总资资产产和和销销售售总总额额成成长长性性的的要要求求，这这个个成成长长性性指指标标占占据据了了2 20 0分分，是是看看年年度度审审计计报报告告时时优优先先考考虑虑的的因因素素 专项审计报告的要求专项审计报告的要求专项审计报告专项审计报告概念专项审计报告概念专项审计报告的内容专项审计报告的内容 如何进行专项审计告如何进行专项审计告 中介机构的要求中介机构的要求 专项审计报告中的要点专项审计报告中的要点专项审计报告专专项项审审计计报报告告的的概概念念 高高新新技技术术企企业业认认定定专专项项审审计计，是是指指注注册册会会计计师师接接受受申申报报企企业业委委托托，对对其其最最近近三三个个会会计计年年度度（实实际际经经营营不不满满三三年年的的按按实实际际经经营营年年限限）的的研研究究开开发发费费用用结结构构明明细细表表和和最最近近一一个个会会计计年年度度的的高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入明明细细表表进进行行审审计计，并并出出具具专专项项审审计计报报告告。近近三三个个会会计计年年度度研研究究开开发发费费用用包包括括研研发发人人员员人人工工、研研究究开开发发直直接接费费用用、研研究究开开发发设设施施折折旧旧、研研究究开开发发设设计计费费、研研究究开开发发设设备备调调整整费费、研研发发活活动动无无形形资资产产摊摊销销、其其他他研研究究开开发发费费用用、委委托托外外部部研研究究开开发发费费用用支支出出等等。高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入是是指指企企业业通通过过技技术术创创新新、开开展展研研发发活活动动所所形形成成的的符符合合重重点点领领域域要要求求的的产产品品（服服务务）所所获获得得的的收收入入与与企企业业技技术术性性收收入入的的总总和和。技技术术性性收收入入包包括括技技术术转转让让收收入入、技技术术承承包包收收入入、技技术术服服务务收收入入和和接接受受委委托托科科研研收收入入。（P P1 15 55 5）专项审计报告专项审计报告的内容 专专项项审审计计报报告告，顾顾名名思思义义就就是是对对某某个个项项进进行行审审计计的的报报告告，这这个个项项包包括括近近三三个个会会计计年年度度的的研研究究开开发发费费用用和和上上年年度度的的高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入，所所以以由由此此可可知知，高高新新技技术术企企业业认认定定中中所所需需要要的的专专项项审审计计报报告告有有两两个个，一一个个是是近近三三个个会会计计年年度度的的研研究究开开发发费费的的，另另一一个个则则是是上上年年度度的的高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入。专项审计报告如何进行专项审计 企企业业在在进进行行专专项项审审计计前前，应应按按照照高高新新技技术术企企业业认认定定申申请请书书中中的的格格式式，准准备备好好企企业业研研究究开开发发项项目目归归集集情情况况表表，然然后后选选择择安安徽徽省省财财政政厅厅规规定定的的从从事事高高新新技技术术企企业业认认定定鉴鉴证证业业务务中中介介机机构构推推荐荐名名单单中中选选择择中中介介机机构构，对对企企业业近近三三个个会会计计年年度度的的研研究究开开发发费费和和上上年年度度的的高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入进进行行专专项项审审计计。当当然然根根据据企企业业的的实实际际情情况况，我我们们可可以以推推荐荐某某些些中中介介机机构构给给企企业业，如如果果需需要要我我们们也也可可以以完完全全负负责责企企业业审审计计报报告告的的出出具具工工作作。专项审计报告专专项项审审计计的的要要求求 （1 1）近近三三个个会会计计年年度度的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占销销售售收收入入总总额额的的比比例例不不低低于于如如下下要要求求：a a、最最近近一一年年销销售售收收入入小小于于5 50 00 00 0万万元元的的企企业业，比比例例不不低低于于6 6 b b、最最近近一一年年销销售售收收入入在在5 50 00 00 0万万元元至至2 20 00 00 00 0万万元元的的企企业业，比比例例不不低低于于4 4 c c、最最近近一一年年销销售售收收入入大大于于2 20 00 00 00 0万万元元的的企企业业，比比例例不不低低于于3 3 其其中中中中国国境境内内发发生生的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占全全部部研研究究开开发发费费用用总总额额的的比比例例不不低低于于6 60 0。企企业业注注册册成成立立时时间间不不足足三三年年的的，按按实实际际经经营营年年限限计计算算。（2 2）高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入占占企企业业当当年年总总收收入入的的6 60 0以以上上。专项审计报告中介机构的要求 （1 1）具具备备独独立立执执业业资资格格，成成立立3 3年年以以上上，近近3 3年年内内无无不不良良记记录录;（2 2）承承担担认认定定工工作作当当年年的的注注册册会会计计师师人人数数占占职职工工全全年年月月平平均均人人数数的的比比例例不不低低于于2 20 0%，全全年年月月平平均均职职工工人人数数在在2 20 0人人以以上上;（3 3）熟熟悉悉高高新新技技术术企企业业认认定定工工作作的的相相关关政政策策。专项审计报告专项审计报告中要点 （1 1）研研究究开开发发费费用用专专项项审审计计报报告告 a a、研研发发费费用用专专项项审审计计报报告告中中的的R RD D是是否否和和项项目目归归集集表表中中的的R RD D在在项项项项目目目目名名名名称称称称编编编编号号号号和和和和时时时时间间间间上上相相对对应应。这这一一点点主主要要看看费费用用专专项项审审计计报报告告中中的的研研究究开开发发费费用用结结构构明明细细表表和和项项目目归归集集情情况况表表。专项审计报告b b、研发费用是否符合要求研发费用是否符合要求 在在高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法第十条中明确指出费用专项审计第十条中明确指出费用专项审计报告近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于报告近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：如下要求：最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于50005000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6 6 最近一年销售收入在最近一年销售收入在50005000万元至万元至2000020000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4 4 最近一年销售收入大于最近一年销售收入大于2000020000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于3 3其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于不低于6060。所以，在看专项审计报告的时候这个比例一定要算一下，看看近三所以，在看专项审计报告的时候这个比例一定要算一下，看看近三个会计年度研发费用比例是否符合要求，这一点主要是从费用专项审计个会计年度研发费用比例是否符合要求，这一点主要是从费用专项审计报告中的报告中的研究开发项目情况表研究开发项目情况表中看。中看。专项审计报告c c、研研究究开开发发结结构构明明细细表表中中是是否否有有研研究究开开发发项项目目编编号号。d d、费费用用专专项项审审计计报报告告是是否否完完整整（封封皮皮、审审计计意意见见、三三年年的的研研究究开开发发项项目目情情况况表表、三三年年的的研研究究开开发发费费用用结结构构明明细细表表、研研究究开开发发费费用用结结构构明明细细表表编编制制说说明明）e e、审审计计报报告告后后面面是是否否附附有有会会计计师师事事务务所所的的营营业业执执照照、执执业业执执照照、两两个个注注册册会会计计师师的的证证书书复复印印件件。专项审计报告 （2 2）高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入专专项项审审计计报报告告 a a、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入专专项项审审计计报报告告中中的的P PS S是是否否和和项项目目归归集集表表中中的的P PS S在在名名名名称称称称和和和和时时时时间间间间上上相相对对应应。专项审计报告b b、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入是是否否符符合合要要求求 在在高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法第第十十条条中中明明确确指指出出高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入专专项项审审计计报报告告高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入占占企企业业当当年年总总收收入入的的6 60 0以以上上。这这一一点点一一般般的的都都是是从从收收入入专专项项审审计计报报告告中中最最后后收收入入明明细细表表编编制制说说明明中中看看，如如果果审审计计报报告告中中没没有有明明显显的的说说明明的的话话也也可可以以从从的的高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入情情况况表表中中看看，然然后后再再结结合合0 08 8年年度度的的总总收收入入算算出出即即可可。专项审计报告c c、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入情情况况表表中中是是否否有有编编号号。d d、专专项项审审计计报报告告是是否否完完整整（封封皮皮、审审计计意意见见、高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入情情况况表表、编编制制说说明明）e e、审审计计报报告告后后面面是是否否附附有有会会计计师师事事务务所所的的营营业业执执照照、执执业业执执照照、两两个个注注册册会会计计师师的的证证书书复复印印件件。年度审计报告 审审计计报报告告是是指指注注册册会会计计师师根根据据中中国国注注册册会会计计师师审审计计准准则则的的规规定定，在在实实施施审审计计工工作作的的基基础础上上对对被被审审计计单单位位财财务务报报表表发发表表审审计计意意见见的的书书面面文文件件。高高新新技技术术企企业业认认定定中中所所要要求求的的年年度度审审计计报报告告可可以以概概括括为为以以下下几几点点：一一个个要要求求二二个个公公式式三三个个年年度度四四个个注注意意点点年度审计报告 一一个个要要求求 要要求求三三个个年年度度的的审审计计报报告告中中总总资资产产和和销销售售额额具具有有成成长长性性。高高新新技技术术企企业业的的认认定定主主要要是是围围绕绕着着四四个个打打分分项项展展开开的的，须须达达到到7 70 0分分以以上上（不不含含7 70 0分分）才才能能通通过过高高企企认认定定，而而总总资资产产和和销销售售额额的的成成长长性性指指标标却却是是在在其其中中占占了了2 20 0分分，如如果果这这一一点点满满足足不不了了，那那另另外外三三个个打打分分项项就就要要尽尽量量得得满满分分，这这样样才才有有机机会会通通过过高高新新技技术术企企业业的的认认定定。这这对对某某些些企企业业来来说说也也是是比比较较困困难难的的，所所以以成成长长性性是是年年度度审审计计报报告告中中优优先先考考虑虑的的指指标标。年度审计报告 两个公式两个公式总资产增长率公式：总资产增长率公式：总资产增长率总资产增长率1/21/2（第二年总资产额（第二年总资产额 第一年总资产额第三年总资第一年总资产额第三年总资 产额产额 第二年总资产额）第二年总资产额）1 1。销售增长率公式：销售增长率公式：销售增长率销售增长率1/21/2（第二年销售额（第二年销售额 第一年销售额第三年销售额第一年销售额第三年销售额 第二年销第二年销售额）售额）1 1；这个用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照着一个表中的指标评这个用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照着一个表中的指标评价档次（价档次（ABCDEABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。四项指标权重结构：四项指标权重结构说明：v1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。v2.此项指标计算所依据应以具有资质的中介机构鉴定的企业财务报表为准。年度审计报告 三三个个年年度度 高高新新技技术术企企业业认认定定中中所所要要求求的的年年度度审审计计报报告告是是企企业业近近三三个个会会计计年年度度的的审审计计报报告告，企企业业注注册册成成立立时时间间不不足足三三年年的的，按按实实际际经经营营年年限限计计算算。四四个个注注意意点点 1 1、1 11 1年年和和1 12 2年年度度审审计计报报告告的的出出具具中中介介机机构构尽尽量量从从安安徽徽省省财财政政厅厅规规定定的的从从事事高高新新技技术术企企业业认认定定鉴鉴证证业业务务中中介介机机构构推推荐荐名名单单中中选选择择，1 10 0年年度度的的审审计计报报告告出出具具中中介介机机构构可可以以不不做做要要求求，但但是是要要根根据据各各地地的的实实际际情情况况需需要要看看是是否否出出具具会会计计师师事事务务所所三三年年内内无无不不良良记记录录的的证证明明。（恩恩康康）2 2、资资产产负负债债表表中中上上年年末末和和今今年年初初的的数数据据是是否否一一致致，上上年年度度的的高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入一一定定是是小小于于上上年年度度的的总总销销售售收收入入。（瑞瑞普普）3 3、每每个个审审计计报报告告是是否否都都有有审审计计意意见见、财财务务报报表表以以及及会会计计报报表表附附注注，财财务务报报表表中中是是否否都都有有资资产产负负债债表表、损损益益表表以以及及现现金金流流量量表表。4 4、每每个个审审计计报报告告后后面面是是否否都都附附有有会会计计师师事事务务所所的的营营业业执执照照、执执业业执执照照、两两个个注注册册会会计计师师的的证证书书复复印印件件。常用财务名词的解释及关系未未分分配配利利润润：未未分分配配利利润润是是企企业业未未作作分分配配的的利利润润。它它在在以以后后年年度度可可继继续续进进行行分分配配，在在未未进进行行分分配配之之前前，属属于于所所有有者者权权益益的的组组成成部部分分。从从数数量量上上来来看看，未未分分配配利利润润=期期初初未未分分配配利利润润+本本期期实实现现的的净净利利润润-提提取取的的各各种种盈盈余余公公积积和和分分出出的的利利润润后后的的余余额额。未未分分配配利利润润是是负负值值时时代代表表各各个个年年度度亏亏损损的的累累积积。净净利利润润：净净利利润润（收收益益）是是指指在在利利润润总总额额中中按按规规定定交交纳纳了了所所得得税税以以后后公公司司的的利利润润留留存存，一一般般也也称称为为税税后后利利润润或或净净收收入入。常用财务名词的解释及关系资产负债率：资产负债率：资产负债率是指负债总额与资产总额的比率资产负债率是指负债总额与资产总额的比率.这个指标表明企业资产中这个指标表明企业资产中有多少是债务有多少是债务,同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定.由于站的角度由于站的角度不同不同,对这个指标的理解也不尽相同。对这个指标的理解也不尽相同。资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额 资产总额资产总额 100%100%三个表之间的关系三个表之间的关系 资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现金流量表 谢谢大家
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